財務控制的原則探討

[摘 要]目前許多企業對內部控制的原則問題，認識還只是局限在模仿式的制訂內部控制制度和內部控制結構階段，甚至有些企業片面認為內部控制就是內部監督，不需要有太過于嚴格的原則理論。因此，有必要對企業內部控制原則問題進一步地探討。

企業內部控制原則劃分為內部管理控制制度與內部財務控制制度兩大類。內部管理控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內部控制。內部財務控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內部控制。企業單位制定內部控制制度原則基本目的在于:保證組織機構經濟活動的正常運轉，保護企業資產的安全、完整與有效運用，提高經濟核算的正確性與可靠性，推動與考核企業單位各項方針、政策的貫徹執行，評價企業的經濟效益，提高企業經營管理水平。尤其需要指出的是，企業財務管理系統電算化已經普及，但計算機信息失控、破壞情況日趨嚴重，從而造成責任不明、相互推卸等問題，其關鍵在于計算機核算軟件存在著密碼缺乏牽制性，常用的密碼設置方法已不適應電算化會計信息系統的管理和發展，所以財務管理電算化應提高會計信息的保密程度，避免信息泄漏及對實體信息破壞。內部控制貫穿于企業經營管理活動的各個方面，只要企業存在經濟活動和經營管理，就需要加強內部控制，建立相應的內部控制制度

企業的財務狀況，經營成果和現金流量等情況是通過財務信息反映出來的，這些信息是投資者，債權人，和其他信息使用者進行決策的依據，如果會計信息失真，不僅會嚴重的損害投資者的利益，影響管理者的正確決策，同時還回影響國家隊宏觀經濟的判斷和指導。因此，健全的內部財務控制尤為重要。在財務的諸多控制體系中，財務控制原則是一個需要必須理清的論題。

第一、合法合規原則

合法合規性原則是指企業財務控制制度的建立必須符合國家的法律法規和政策，必須把國家的法律法規和政策體現在財務控制制度中，這一原則是任何一個企業建立財務控制制度的前提條件。

健全的合法合規原則要依賴于相應的制度。財務控制是對財務活動過程的約束和調節，既然要約束和調節，就得有一個節制標準和尺度，就必須建立起公司的財務制度和監控體系，財務制度的實質是指節制人們財務行為的尺度，是事先制定的一種游戲規則，監控就是為保證制度體系能有效運行，而采用的監管體系。

第二、要注意全面性和系統性原則

財務控制的全面性包括了全過程性和全員性。財務控制是對企業的整個經營管理活動進行的監督和控制。它貫穿于企業經營活動的各個方面。各個部門形成相互聯系和制約的關系，這樣以保證各部門都可以按照特定的目標相互協調和發揮作用，從而發揮財務控制系統的功能，實現財務控制的總體目標。在財務管理方面側重集權，生產經營方面有效分權。財務集權有利于企業總部隨時調集各分公司與部門的財務數據，消除信息不對稱所帶來的種種弊端，同時將企業有限的資金資源集中控制，有利于將有限的資金用于企業的戰略投資和償還到期債務，加速資金周轉速度，降低成本和財務風險，以統管來達到企業聚財的目標。

第三、內部牽制原則

崗位合理配置，健全從業道德體系考核。堅持不兼容職務，確保不同機構和崗位之間權責分明，相互制約，相互監督。這也就是說財務控制的核心在于實現權責分明，相互制衡的內部牽制制度。設立順序漸進的多環節財務控制防線，在一線建立叢橫相錯的的雙職、雙責控制體系，避免一事單管，叢橫核對，相互制約;在二線建立以預算與目標控制的控制體系，保證公司總體能按預先制定的戰略健康發展，開展定期及不定期的檢查、考評機制利用有效的手段調節經濟業務，使得公司朝既定的正確方向行進。

第四、堅持成本效益原則，推行全方位財務控制體系

堅持成本和效益原則要求企業在設計財務控制制度時要注意兩個方面，一是實行有選擇的控制，即應正確的選擇控制點，以避免控制點過多而造成的不經濟，或者控制點過少而使控制制度無效果，二是要努力降低控制的各種耗費，應盡量減少機構設置和人員，改進控制方法和手段，減少過于復雜的手續和程序，避免重復勞動，使企業能夠因工作簡化，效率提高而節省費用。

第五、工作主次原則。

財務工作千頭萬緒，現代財務體系主要以“現金流管理”為核心工作。財務控制從企業投資到利潤分配，整個生產經營活動全過程中核心和龍頭是企業的現金收支。現金流主要記錄的是企業在各種經濟活動中的現金流動狀況，良性現金流可以使企業健康成長。企業運轉就需要不斷地有足夠的現金參與運轉，并將制造的產品銷售出去，及時收回現金，現金流比利潤更實際，更不易被操縱，現金流是企業生存的必要元素，不僅可以反映企業的支付能力，而且可以證明企業的信用和實力，是企業控財的中心。

第六、獎懲結合原則

堅持這個原則是指企業在建立財務控制制度過程中，應根據各部門的職能和性質，明確各部門人員應該承擔的責任范圍，賦予相應的權利，規定操作程序和處理手續，確定追究，查處責任人的措施與獎懲辦法等。做到事事有人管理，辦事有標準，權利有所屬，避免發生越權行為和爭奪權利的現象。

良好的財務運作環境及運作機制，對于企業的健康發展、良性循環有著至關重要的作用。做好內部財務控制體系的建設工作，就必須嚴格遵循財務制度，構建全面財務原則，依據有著長效機制的良好原則體系來安排生產，才能使得企業發展走入黃金的快車道。