高校預算管理模型研究與評價分析

○鐘華 李曉娟 李健 蔣小定

（南華大學財務處 湖南 衡陽 421001）

一、高校部門預算管理的缺陷

1、觀念落后，學校不夠重視。很多教職員工認為部門預算是學校財務部門的工作，與其他職能部門無關，從而在編制部門預算和執行預算的過程中消極應付。

2、學校內部的預算管理與資源配置方面存在矛盾。部門預算涉及面廣，數據量大，內容復雜，預算管理體系不夠縝密，致使財務部門無法全面掌握各院系、部處的創收資金及專項經費情況，使得相關收入和相應的支出沒有完全納入學校統一管理，脫離了學校整體預算，不能真實反映學校財務預算的整體情況。

3、預算編制方法簡單，預算執行的考核監督機制尚未建立。部門預算在高校已實行數年，但都還沒有建立起有效的效績考核、追蹤評價機制，導致無法考核部門預算的編制質量和執行情況。

4、預算管理過程難以得到有效執行。在執行過程中，只注重預算的編制，不注重預算的控制，同時沒有很好地去執行預算的考核與評價。預算的變動隨意性大，導致許多高校的預算執行結果與預算目標相差較遠，財務預算的權威性和嚴肅性得不到保障。

二、高校預算管理模型分析

高校在“量入為出、收支平衡”的預算總原則的基礎上編制預算。本文主要從非教學黨政職能部門預算測算模型和教學部門預算測算模型兩個方面對高校公務消費支出預算采用相應的模型進行了經費測算。

1、非教學黨政職能部門預算測算模型。黨政職能部門經費支出主要包括：基本支出（辦公費、差旅費、招待費）、專項支出、是服務性支出。該模型主要對基本支出中的辦公、差旅、接待費按照行政人員的行政級別進行打分測算，根據總分核定基本支出經費?；灸Ｐ停ㄒ姳?）。各部門依據行政級別填列和申報具體人數，組織部門和人事部門對基本數字進行核對后，得出部門總分（見表2）。

表1 行政人員分值標準表

表2 部門總分表

由于行政部門存在缺編現象，故對缺編人數的分值按相應行政級別分數的一半計算，表2中，B部門缺編正科一名，補正科（4分）的一半2分，B部門合計分數為A=在崗人員分數A1（15分）+缺編分數A2（2分）=17分。參考預算年度之前五年非教學部門用于辦公費、行政差旅費、用車費、公務接待費、辦公電話費等經費的開支情況，確定本年公務經費控制總額為B元，非教學部門總分值為C分，則非教學部門公務包干經費系數的分配標準定為D=B/C（元/分）。各部門公務包干經費總額E=各部門總分值A×分配標準系數D，考慮有些部門行政人員相對較少的情況，測算分數相對較小，適當安排特別補助以體現測算的公平性。公務包干經費中辦公經費E1、差旅費E2、接待費E3按照包干經費總額的6：2：2分配，即E1=0.6E，E2=0.2E，E3=0.2E。當然對接待差旅比較多的行政部門可以調整分配系數，適當提高接待差旅費用，但其公務包干經費總額不變。

2、教學部門預算測算模型。教學部門主要是對其應教學而發生的教學費用進行測算，主要包括教學業務費、低值易耗費、學生實習費、學生活動費、其他費用。教學部門依據教學業務分值表進行測算，教學業務分值表中主要從教學行政辦公業務、本?？粕逃龢I務、研究生教育業務、學科與科研管理、學生管理這五個部分進行測算和評分，基本模型分析如下。

表3 教學行政辦公業務測算參數

表4 本?？粕逃龢I務測試參數

表5 研究生教育業務測試參數

表6 學科與科研管理測算參數

表7 學生管理測算參數

根據測算模型計算出該教學部門的測算總分值F1=A+B+C+D+E。參考預算年度之前五年教學部門用于教學行政辦公業務、本?？粕逃龢I務、研究生教育業務、學科與科研管理、學生管理等經費的開支情況，確定本年教學部門業務經費控制總額為G元，各教學部門總分值為F分，則教學部門教學業務包干經費系數的分配標準定為H=G/F（元/分）。各教學部門教學業務經費測算額K=教學部門的測算總分值F1×教學業務包干經費系數H?？紤]到各學院的生均培養標準Q1，生員比系數Q2、師均人學時系數等參數Q3的不同，引入了綜合系數Q=0.3Q1+0.4Q2+0.3Q3，最終各教學部門教學業務經費總額G1=各教學部門教學業務經費測算額K×綜合系數表Q。教學業務經費中教學業務費K1、低值易耗費K2、學生實習費K3、學生活動費K4按照包干經費總額的4：1：3：2分配，各二級學院經費核定后所產生的客觀不平衡問題，諸如教師多、學生少、新建院系、新建專業、規模較小院系等所造成的經費不平衡，將通過調整系數因素進行考慮。

三、調整預算測算模型，建立健全預算評價分析體系

測算模型因為設計不夠完善，測算過程中可能對某些職能部門和院系的經費測算有較大影響，需進一步完善和修正預算管理模型，并建立健全預算評價分析體系，下一步的主要工作有：一是非教學部門行政人員分值標準及部門缺編費的核定，從實際測算和經費使用過程中核定各行政崗位分值標準是否合理；二是非教學部門辦公經費、差旅費、接待費系數分配的調整及修正，從實際經費支出核定系數分配是否需要調整；三是教學部門教學業務類型的細化及分值標準的核定，主要是教學行政辦公業務、本?？粕逃龢I務、研究生教育業務、學科與科研管理、學生管理參數需細化和核定；四是教學部門綜合系數Q的修訂，生均培養標準Q1、生員比系數Q2、師均人學時系數Q3及綜合系數Q比例的調整及核定；五是建立健全預算評價分析體系。對各部門預算指標和實際支出情況進行績效考核，建立健全評價分析體系。

四、加強財務預算執行管理

在高校預算管理過程中，高校教職員工應該更新觀念，提高認識；由學校成立相應的預算管理委員會，調動相關職能部門參與部門預算的編制工作，嚴格預算管理，堅決維護財務預算的權威性和嚴肅性。各單位應根據模型測算和下達的預算指標，按照輕重緩急的原則和本部門工作計劃，合理安排使用，不得突破年初預算，嚴格控制專項經費支出。應對經費測算模型參數和方法進行修正和改進，定期對部門經費執行情況進行分析和評價，并對各部門預算指標和實際支出情況進行績效考核，并給予獎懲。

總之，高校預算管理是高校內部管理的重要內容。隨著會計制度的不斷變革和高校發展對財務管理要求的不斷深化，再加上預算管理測算模型的某些測算指標和測算參數的局限性和不完整性，需從理論和實踐的角度對預算測算模型不斷修正和完善，進行精細化預算管理，更科學有效的為高校預算管理服務，提高資金使用效益，促進高?？沙掷m發展。

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