淺談出納人員日常工作中對現金的管理

[摘要]本文針對目前企業出納工作中間在的問題，淺談了在工作中應遵守的相關法規和日常中應注意的事項。

[關鍵詞]出納 現金 管理

眾所周知，出納經常要和現金打交道，出納的主要工作就是管理現金、有價證券及重要空白憑證。熟悉現業務是出納必備的技能之一。現金的流動性很強，它可以隨時用于購買各種物資、支付日常零星開支等，也最容易被竊，成為營私舞弊的對象。所以，現金管理是各單位資金管理的重點。

一、目前企業在現金管理中存在的問題

1.內部控制制度不嚴格。

2.印鑒保管存在一人保管。

3.出納日記賬沒有日結月清，記賬混亂，造成賬實不符。

4.存在坐支情況，造成現金使用混亂。

5.庫存現金限額核算不清。

這些都是企業在日常工作中容易出現的問題，極容易讓不法分子鉆空子、盜用現金，給企業造成很大的損失。所以出納人員在平時工作中必須嚴格按照規章流程處理業務，保證企業資金安全，這就要求出納人員必須熟知相關法規和高度責任感。

二、出納人員必須熟知的相關法規

(一)現金管理原則

現金管理就是對現金的收、付、存等各環節進行的管理。依據《現金管理暫行條例》，現金管理的基本原則是：

第一，開戶單位庫存現金一律實行限額管理。

第二，不準擅自坐支現金。坐支現金容易打亂現金收支渠道，不利于開戶銀行對企業的現金進行有效地監督和管理。

第三，企業收入的現金不準作為儲蓄存款存儲。

第四，收入現金應及時送存銀行，企業的現金收入應于當天送存開戶銀行，確有困難的，應由開戶銀行確定送存時間。

第五，嚴格按照國家規定的開支范圍使用現金，結算金額超過起點的，不得使用現金。

第六，不準編造用途套取現金。企業在國家規定的現金使用范圍和限額內需要現金，應從開戶銀行提取，提取時應寫明用途，不得編造用途套取現金。

第七，企業之間不得相互借用現金。

(二)現金管理的基本內容

現金管理主要是對現金使用的范圍、數額的控制，以及違反現金管理處罰的規定等。

1.現金的使用范圍

在銀行開戶的到位可以在下列范圍使用現金：

(1)職工工資；(2)個人勞務報酬；(3)根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種資金；(4)各種勞保、福利費用以及國家規定的其他支出；(5)向個人收購農副產品和其他物資的價款；(6)結算起點1000元以上的零星開支；(7)出差人員必須隨身攜帶的差旅費；(8)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

2.現金庫存限額的規定

現金庫存限額是指為保證各單位日常零星支付，按規定允許留存現金的最高數額。

按照《現金管理暫行條例》實施細則的規定，庫存現金限額由開戶銀行根據各單位的實際情況來核定。其限額一般不超過企業3～5天的日常零開支的需求量，而離銀行較遠、交通不便的單位，可以放寬限額，但最長也不得超過15天的零星開支。

庫存現金限額每年核定一次。核定時，一般先計算出日平均現金開支數，再根據限額天數推算出庫存現金限額。

用公式表示為：

庫存現金限額=日平均現金開支數÷核定天數

日平均現金開支數=(一定時期現金支出總數-該期非正常現金支出數)／該期實際天數

庫存限額一經核定，各單位就必須嚴格遵守，不能任意超出，超過限額的現金應及時存入銀行。如果情況發生變化，需要增加或者減少限額的，應該向開戶銀行提出申請，由銀行核定。

例如：A企業的職工工資年需用現金59600元，零星材料需用現金18640元，其他支出需用現金35780元。庫存現金限額天數經核算為定后5天。

A企業的庫存現金限根據公式計算為：

工資需用零星現金=59600／360*5=828(元)

零星材料需用現金=18640／360*5=259(元)

其他支出需用現金=35870／360*5=498(元)

經銀行審核批準后，則A企業庫存現金五天限額為1585元。

3.坐支現金的有關規定

坐支，是指從單位的現金收入中直接用于支付各種開支。

坐支現金，很容易打亂現金收支渠道，不利于開戶銀行對單位的現金進行有效地監督和管理，因此一般情況下。是不準坐支現金的。

各單位在經營活動中收入的現金，應在當日就送存銀行，同時，還要在送款簿上注明款項的來源；需要支取現金的，可在限額內向銀行提取，同時，在現金支票上注明款項的用途。

但在實際工作中有些單位業務經營確實需要坐支現金，此時，可以事先向開戶銀行提出申請，在開戶銀行批準的坐支范圍內，才能坐開現金，并定期向開戶銀行報告坐支額和使用情況。

按照有關規定，允許坐支的單位主要有：

(1)基層供銷社、食品店、糧店、委托商品銷售兼營收購的單位，向個人收購支付的款項；

(2)郵局以匯兌收入款支付個人匯款；

(3)醫院以收入款項退還病人的住院押金、伙食費及支付輸血費等；

(4)飲食店等服務行業的營業找零款項等；

(5)其他有特殊情況而需要坐支的單位。

(三)在實際工作應注意要遵守職務分離制度

現金管理中，應實行錢賬分管原則，即：管錢的不管賬，管賬的不管錢，具體應做到如下方面：

(1)企業應配備專職或兼職的出納人員辦理現金收付和保管工作，非出紅領巾人員不得經管。

(2)現金收支的授權審批和執行現金收支的職務應要分離。

(3)執行現金業務和記錄現金業務的職務要分離。

(4)現金的記錄、保管與稽核職務要分離。

(5)登記現金日記賬和登記現金總賬的職務要分離。

(6)出納人員不得兼很容易收入費用、債權、債務等賬目的登記工作。

(7)出納人員不得兼管會計檔案的保管工作。

三、出納在日常工作中對現金的保管應注意事項

1.超過庫存限額的現金應在下班前送存銀行；

2.庫存現金，包括紙幣和鑄幣，應實行分類保管。

3.除工作時間需要的小量備用金可放在出納員的抽屜外，限額內的庫存現金當日核對清楚后，一律放在出納專用的保險柜內，不得隨意存放。

4.每天下班前要進行現金盤點，并與現金日記賬核對。根據企業需要編制現金日報表。

5.庫存現金低于限額時，出納人員可以當天簽發現金支票從銀行提取現金補足限額。

6.企業的庫存現金不準以個人名義存入銀行，防止有關人員利用公款私存取得利息收入。

7.出納人員不得將庫存現金出借給沒有辦理手續或沒經主管人員批準的個人。

8.在日常工作中，出納人員清點現金的工作量也是非常大的，這就需要出納人員對殘幣和假幣有一定的鑒別能力，如出現殘偽幣的也要按相關規定及時處理。

除了上述的以外，我認為出納工作人員還應具備良好的素質：第一，應具備出納必要的財會專業知識；第二，具有良好的職業道德；第三，具備良好的職業敏感度；第四，有較強的安全意識；第五，有較高的政策水平和守法意識；最后還應有協作精神。如果能作到以上幾點，我想任何一個出納人員都可以處理好他的工作，管理好他的現金，確保資金安全，給企業避免不必要的損失。