城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計風(fēng)險探究

摘 要:通過對城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的風(fēng)險及對風(fēng)險問題的探究，可以尋找有效地內(nèi)部審計調(diào)控措施，增強商業(yè)銀行資金的安全性，加快其發(fā)展。

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;內(nèi)部審計;風(fēng)險

中圖分類號:F239.41文獻標(biāo)識碼:A文章編號:16723198(2010)01020801

1 我國城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計防范風(fēng)險的現(xiàn)狀及問題

1.1 內(nèi)部審計在防范風(fēng)險中起的作用

內(nèi)部審計部門通過采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的有效措施，關(guān)注組織內(nèi)部的各種經(jīng)營風(fēng)險，提出恰當(dāng)?shù)慕档惋L(fēng)險的建議，以間接地創(chuàng)造效益，才能解決自身生存和發(fā)展的問題，內(nèi)部審計人員能夠充當(dāng)銀行長期風(fēng)險策略和各種決策的協(xié)調(diào)人，通過參與對風(fēng)險策略的計劃編制與實施過程的監(jiān)督，可以調(diào)控和指導(dǎo)銀行的風(fēng)險管理。各城市商業(yè)銀行積極推進銀行內(nèi)審工作的改革和完善，這些在防范銀行風(fēng)險方面發(fā)揮了一定的作用。

1.2 商業(yè)銀行內(nèi)部審計防范風(fēng)險存在的問題

獨立性和權(quán)威性是巴塞爾委員會關(guān)于內(nèi)部審計的兩項重要原則，其獨立性主要包括目標(biāo)獨立、機構(gòu)獨立、業(yè)務(wù)獨立以及獨立評價等內(nèi)容。內(nèi)部審計的獨立性，是與樹立審計權(quán)威結(jié)合起來的，惟此才能提高內(nèi)部審計的有效性。而我國商業(yè)銀行仍普遍將內(nèi)審部門置于總行和各級分行支行的行長管理，分支行的內(nèi)審部門由分支行的行長管理，內(nèi)部審計部門對行長負(fù)責(zé)，內(nèi)審人員的工資報酬、晉升由管轄的行長決定。如下圖:

銀行作為自主經(jīng)營自負(fù)盈虧的特殊企業(yè)，會很自然地把盈利性作為其經(jīng)營的主要目的。作為行長為了業(yè)績?nèi)菀字蛔⒅劂y行的利潤和經(jīng)濟效益，愿意從事高風(fēng)險高收益的業(yè)務(wù)。內(nèi)審部門因為服從分行行長的領(lǐng)導(dǎo)，即使發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的風(fēng)險問題，但可能因為涉及本行的領(lǐng)導(dǎo)或影響銀行的經(jīng)濟利益，會在提交審計報告時有所顧忌，不敢提出客觀的審計建議或者即使提出問題分行領(lǐng)導(dǎo)也不會予以重視。審計部門從設(shè)立開始就缺乏獨立性，因此權(quán)威性也無法保證。

2 商業(yè)銀行內(nèi)部審計風(fēng)險的對策研究

2.1 推進風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式

風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計模式是審計模式發(fā)展的最新階段，是將審計風(fēng)險觀念全面應(yīng)用于審計過程的一種審計模式。風(fēng)險導(dǎo)向型審計是根據(jù)銀行內(nèi)各領(lǐng)域發(fā)生風(fēng)險的概率大小來確定審計對象、內(nèi)容和時間，而且內(nèi)審部門還要對審計項目的風(fēng)險水平與審計投入產(chǎn)出進行分析，力求在確保控制企業(yè)主要風(fēng)險的前提下，實現(xiàn)內(nèi)部審計的經(jīng)濟效益性，這是比賬目基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計更為先進科學(xué)的全面風(fēng)險審計。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕员粚徲媶挝坏娘L(fēng)險評估為基礎(chǔ)，運用分析性復(fù)核的方法，綜合分析影響被審計單位活動的各因素，對審計風(fēng)險進行系統(tǒng)的分析和評價，并根據(jù)量化的風(fēng)險水平確定實施審計的范圍及審計風(fēng)險可容忍的范圍。它立足于對組織風(fēng)險進行系統(tǒng)的分析和評價，它要求審計人員重視對企業(yè)環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營進行全面的風(fēng)險分析，以此為出發(fā)點制定審計戰(zhàn)略，制定與企業(yè)狀況相適應(yīng)的審計計劃，以達(dá)到高效率的審計工作，是迎合高度風(fēng)險社會的產(chǎn)物，是現(xiàn)代審計方法的最新發(fā)展。

2.2 重視商業(yè)銀行內(nèi)部審計的風(fēng)險評估

風(fēng)險評估是對可能出現(xiàn)的不利情況或事件進行評價的一個專業(yè)判斷過程。風(fēng)險評估使首席審計執(zhí)行官能夠確定審計工作日程安排的先后次序，利用來自風(fēng)險管理過程的綜合性信息，制定內(nèi)部審計計劃的風(fēng)險評估過程，有別于內(nèi)部審計師在審計過程對組織管理風(fēng)險進行的評價工作。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》，首席審計執(zhí)行官應(yīng)在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上為內(nèi)部審計部門至少一年制定一次審計計劃，以確定符合內(nèi)部審計部門章程和目標(biāo)的工作重點。首席審計執(zhí)行官通常對高風(fēng)險的活動優(yōu)先考慮實施審計，審計委員會要求的活動不一定比管理層要求的活動風(fēng)險更高，按照識別可審計的活動，分析被審計主體會給銀行帶來的風(fēng)險及對風(fēng)險進行排序的步驟進行，最后確定審計先后次序。

2.3 加強全面風(fēng)險管理

全面風(fēng)險管理是貫徹于戰(zhàn)略制定和業(yè)務(wù)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)，覆蓋各種風(fēng)險類別，使風(fēng)險控制在可接受范圍內(nèi)，達(dá)到銀行增值目標(biāo)。在經(jīng)濟發(fā)展較快、銀行貸款大幅度增加情況下，尤其需要加強銀行風(fēng)險監(jiān)控，增強我國銀行業(yè)的抗風(fēng)險能力成為國內(nèi)商業(yè)銀行改革與發(fā)展的重任之一。我國城市商業(yè)銀行應(yīng)樹立全面風(fēng)險管理理念，逐步加強全面風(fēng)險管理，構(gòu)建完整獨立的風(fēng)險管理體系，科學(xué)完整地實現(xiàn)對銀行各類風(fēng)險的有效管理，從根本上提升風(fēng)險管理水平。

2.4 提高審計人員的綜合素質(zhì)

一方面應(yīng)該提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)，使他們能夠做到“依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄漏秘密、玩忽職守”。另一方面應(yīng)該不斷提高完善內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)知識。要求內(nèi)部審計人員掌握金融財會知識、審計知識、銀行信貸、結(jié)算等知識，還要掌握經(jīng)濟數(shù)學(xué)和電子計算機方面的知識，熟悉本銀行的業(yè)務(wù)，具備綜合的協(xié)調(diào)能力。

參考文獻

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