基于全面預算的行政事業單位內控體系的路徑探究

黃映芳

摘要：本篇文章首先對內部控制和全面預算的基本含義進行概述，從兩者目標相吻合、兩者之間相互影響、兩者相互協同三個方面入手，對全面預算和內部控制之間的關系進行解析，并以此為依據，提出基于全面預算的行政事業單位內控體系的路徑。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許參考。

關鍵詞：全面預算；行政事業單位；內控體系；路徑

在當前社會經濟全面發展的背景下，行政事業單位獲取了良好的發展，但是在新形勢的作用下，行政事業單位內部控制體系構建中存在著諸多問題，這給行政事業單位今后發展帶來了嚴重影響。為了將內部控制問題進行全面處理，就要結合不同的問題，提出相應的優化措施，并且將全面預算管理融合到其中，將全面預算管理自身作用在行政事業單位內部控制體系中充分發揮，在提升行政事業單位整體管理水平的基礎上，促進行政事業單位長遠發展。下面，本文將進一步對基于全面預算的行政事業單位內控體系的路徑進行闡述和分析。

一、內部控制和全面預算的基本概述

（一）內部控制含義

內部控制主要指由單位的領導層級、管理層級以及基礎層級等所有職工一同落實，旨在執行管理標準的流程。內部控制一般由五部分組合而成，第一部分是內部環境；第二部分是風險評估；第三部分是控制活動；第四部分是信息交流；第五部分是內部監管。通過開展內部控制工作，可以確保單位各項運營工作的合理性和規范性，提升資金應用效率，保證財務數據的真實性和精準性，實現單位整體運營效率的提升，從而推動單位健康發展。

（二）全面預算含義

全面預算主要指單位對一段時間內運營工作、投資活動以及財務管理等給予的預算規劃。單位需要通過加強預算工作的組織領導，對全面預算管理機制、各個預算落實部門的職責全面、審批流程以及工作協調體系等加以確定該。通過落實全面預算管理工作，可以實現單位各項資源的合理分配，充分調動單位職工的工作積極性，從而促進內部控制工作的全面開展[1]。

二、全面預算和內部控制之間的關系

（一）兩者目標相吻合

當前，落實全面預算管理工作的職責在于對決策層級、管理層級以及職工之間的權限、職責加以確定，這樣可以充分激發單位職工參與戰略標準執行工作中。而內部控制也是調動單位所用職工一同落實，以確保單位資產安全完備和財務數據真實精準的管理流程，其最終標準也是實現單位戰略發展標準。由此可見，全面預算管理與內部控制都是為了落實單位的戰略發展標準。

（二）兩者之間相互影響

單位在開展內部控制工作時，將會使得全面預算管理權責重新分配，而全面預算管理則是隨著內部控制發展而不斷形成的一項系統性管理體系，其自身具備全面管控作用，并且朝著科學化的趨勢進步，這樣可以有效提升單位內部控制質量。所以，全面預算落實的具體情況一般可以將內部控制環境進行體現[2]。而內部控制落實狀況和全面預算有著必然的關聯。兩者相互約制和影響，一同發展。

（三）兩者相互協同

不管是內部控制，還是全面預算管理，實質內容都是應用共同資源，注重單位所有職工一同參與，為了落實單位戰略標準而執行。所以，全面預算包含了內部控制工作中諸多內容，不但能夠直接應用在內部控制中，同時還能對內部控制組成成分加以優化，實現單位各項資源的合理分配，給單位創造更好的效益。由此可見，二者相互協同，一同促進單位長遠發展。

三、基于全面預算的行政事業單位內控體系的路徑

（一）完善預算管理機制，優化內部控制環境

行政事業單位需要結合自身運營情況、發展需求等來建立迎合自身標準的全面預算管理機制，其中涉及了預算決策部門、執行部門以及管理部門等。在完善預算管理機制的條件下，對各個部門的職責和義務加以確定，保證不兼容崗位的分離。預算決策部門通常由預算管理委員會建立，領導層級也就是預算決策部門，其職責在于對預算管理各項活動和流程加以監管，保證全面預算管理工作順利落實，同時其也是內部控制環境中不可或缺的一部分。全面預算管理機構的其他成員一般由各個部門的負責人構建而成。其結合行政事業單位戰略標準構建的全面預算管理體系，落實好預算編制工作。工作機構為預算管理執行部門，通常設定為預算部門。其不但能夠滿足單位預算管理的基本需求，同時還能提升各個部門數據的傳遞效率，給預算編制工作的落實提供保障[3]。執行部門為直接和預算工作機構產生聯系的職責部門，需要對其職責權限的合理性加以思考，針對界線不明確的部門，應該將其列入到預算執行部門中。

（二）強化預算編制與實施，提升信息交流能力

全面預算編制作為行政事業單位對運營工作實施事前把控的過程。全面預算管理過程，也就是實戰略標準細化、執行、管理和落實的流程。在開展全面預算編制工作時，起點應該滿足單位戰略標準和戰略規劃需求，行政事業單位需要結合自身已經落實的標準來對所需數據和規模加以明確。為了能夠促進行政事業單位平穩發展，在建立預算標準的過程中，需要將單位戰略標準進行全面體現，并且根據單位業務運營狀況，對預算環節中政策改變情況、市場運營狀況以及內部環境改變等因素加以思考，根據自身運營特性以及管理需求實現全面預算的編制，并在此環節之上，制定預算管理方案。行政事業單位還要通過構建完善的全面預算管理機制，在落實預算編制工作時，秉持的由上至下的原則來實施。總體來說，構建完善的單位管理體系和預算管理流程，可以促進各個部門的交流，并且在信息化全面發展的背景下，將信息化技術運用到單位內部管理工作中，可以極大限度的實現數據共享，讓預算部門和決策部門對單位數據有所認識，給預算編制提供數據支持。

（三）健全預算考核機制，提升預算執行效力

針對全面預算執行以及預算考核來說，其作為行政事業單位開展運營活動實施事中以及事后管理的流程，單位需要根據權責分配情況、管理狀況，秉持激勵原則，構建完善的全面預算執行職責體系。預算執行一般涉及了單位平常管理工作，確保單位各項運營工作的均可以結合預算執行標準來落實。預算標準需要實現統一領導、歸口管理，明確行政事業單位內部各個部門預算管理的職權關系。為了確保全面預算的合理性和規范性，構建完善的預算調節體系是非常必要的。對預算協調應該設定規范的約制標準，除了面臨部分突發現象需要加以修正之外，通常以年為單位進行修整。針對單位內部資源修整來說，其不會給單位運營標準帶來任何影響，在進行頻率調節過程中，結合真實情況即可。全面預算需要和績效考核以及激勵體系進行連接，并且把全面預算管理融合到單位業績考核和激勵政策中，保證全面預算管理落實到實處[4]。考核內容主要涉及了預算執行考核、年度決策考核、預算執行結果考核和激勵考核等多項內容。結合考核方式來說，一般包含了考核標準明確、目標建立、信息交流、評估方式、激勵政策等。全面預算管理需要考核到位，這樣才能有效提升全面預算管理的綜合結果。

四、結束語

總而言之，行政事業單位為了將內部控制作用全面發揮，就要將全面預算管理理念融合到其中，在提升內部控制質量的基礎上，增強預算管理水平。由于內部控制和全面預算管理之間存在的必然的聯系，兩者相互約制和協調，通過落實基于全面預算視角下的內部控制工作，可以有效找出行政事業單位內部管理工作中存在的不足，并且將其進行全面處理，把全面預算管理和內部控制自身作用高效發揮，從而促進行政事業單位長遠發展。

參考文獻：

[1]王春暉，徐奕舒.內部控制視角下預算控制和資產管理相結合應用研究[J].當代經濟，2016，（12）：62-64.

[2]燕美榮.內部控制視角下對行政事業單位預算績效管理的思考[J].財會學習，2016，（09）：26+28.

[3]黃曉霞.關于內部控制視角下對行政事業單位預算績效管理的思考[J].財經界（學術版），2015，（16）：36+38.

[4]陳坤.內部控制視角下對行政事業單位預算績效管理的探索[J].財會學習，2017，（06）：258.

（作者單位：廣東省中小企業服務中心（廣東省生產服務業促進中心））