淺析完善中小企業應收賬款管理的對策

杜巨玲

摘要:應收賬款管理是企業資金管理的重要組成部分,關系企業的現金流量和再生產的資金需要,擁有完善的應收賬款管理體制對企業的發展有著重大影響。在市場競爭中,許多中小企業為了擴大銷售,紛紛采用賒銷產品的促銷方式,使得企業應收賬款不斷攀升,企業風險不斷增大。本文以中小企業為研究對象,探討了如何進一步完善中小企業應收賬款的管理。

關鍵詞:中小企業;應收賬款;應收賬款管理

中小企業,是指營業收入或資產總額較小、職工人數較少、管理組織簡單、職責分工有限的企業。與大型企業相比,中小企業規模小、結構簡單、各項制度不健全、管理思想落后,這使得中小企業在財務管理方面存在一些問題,尤其是應收賬款管理。應收賬款管理不善直接導致了中小企業資金回收困難,造成現金流量不足,限制了中小企業的快速發展。去年爆發的金融危機就給了許多企業一個教訓,尤其是中小企業,那些因欠款無法追回的企業就不得不關門歇業。

因此,應收賬款管理的完善與否對于中小企業的長久發展來說起著至關重要的作用,完善中小企業應收賬款管理的對策主要體現為以下四個方面。

1完善企業內部控制與會計核算方法

1.1建立嚴格的職責分工和嚴格的賒銷審批制度。

為了加強對應收賬款業務的控制,防止出現錯誤和舞弊,應建立嚴格的職責分工制度,促使各部門之間相互制約,保證業務活動能夠有效進行。企業內部應分別制定各級銷售人員可批準的銷售限額,超過限額以上的必須報上級審批。同時,應落實責任制,各個銷售人員對自己經辦的每筆業務必須進行事后監督。

1.2建立嚴格、完善的壞賬核銷管理制度。

企業應制定嚴格的壞賬確認方法和核銷制度,對確實不能收回的應收賬款應作為壞賬損失、且經相關負責人審批后才可以進行賬務處理。壞賬損失進行賬務處理后,應當依據稅法的有關規定主動向主管稅務機關申報,按照企業會計制度規定的方法進行核銷。

1.3嚴格按會計制度辦事,建立壞賬準備金制度。

財務人員應嚴格按《企業會計準則》規定的要求對應收賬款進行及時清算、對賬等工作,工作崗位設置中也要注意不相容職務的分離,如記錄主營業務收入賬簿和應收賬款賬簿的人員不得開具發票、經手現金,以形成內部牽制,達到控制的目的。對于發票,也要定期與銷售部門的銷貨清單和有關科目的金額進行核對,以防賬外債權的出現。同時企業應遵循謹慎性原則,建立壞賬準備金制度,采用應收賬款余額百分比法或其它的方法計提壞賬準備金。

2加強企業信用政策管理

首先,需謹慎制定信用標準。信用標準是企業評價客戶等級,決定是否給予或者拒絕客戶信用的依據。如果顧客達不到信用標準,便不能享受企業信用或只能享受較低的信用優惠。企業在選擇或制定信用標準時可以從以下三個方面著手:一是了解同行業競爭對手的情況,若對手實力強勁,企業就可采取相對競爭對手來說較低的信用標準,以爭取擴大市場占有率。其次,準確判斷自身的抵抗客戶違約風險的能力。企業抗風險能力強,就可以較低的信用標準提高競爭力,爭取客戶,擴大賒銷。再次,建立客戶信用評價制度,規避風險。

在以上三點中,建立客戶信用評價制度是最重要的一個環節。對于客戶進行信用評價簡單的說就是評估它賴賬的可能性。比較常用的是“5C”系統。所謂的“5C”系統就是評估客戶信用品質的五個方面,即:品質(Character)、能力(Capacity)、資本(Capital)、抵押(Collateral)和條件(Condition)。

品質:指的是客戶的信譽,即履行償債義務的可能性。企業必須設法了解客戶以往的償債記錄,查看其在是否有賴賬的記錄,如果有,那么企業在賒賬的時候就必須謹慎對待。

能力:指的是客戶的償債能力,主要看的是它的流動資產的數量和質量,以及與流動負債的比例。如果其流動資產越多,質量越好,則說明其變現能力強,有償債能力。

資本:指的是客戶的財務實力和財務情況,表明客戶可能償債的背景。

抵押:指客戶拒付款項或無力支付款項時能被抵押的資產。對于不明其底細和信用狀況有爭議的企業尤為重要,一旦收不回其所欠款項,便以抵押品抵押。

條件:指可能影響客戶付款的經濟能力。例如,在這次金融危機下,對客戶的付款產生了什么影響,客戶會怎么做等等。

依據“5C”系統進行仔細認真的評估,可有效的防止對一些信用差的客戶進行賒銷,從而保證應收賬款的質量。

3加強應收賬款監督

我國中小企業的內部機構不是很完善,并沒有專門負責應收賬款的機構,許多企業往往都是由財務部門擔任,有些規模小的企業則直接是廠長負責制。為此,企業應該設立一個專門負債應收賬款管理的機構,協調財務部門與銷售部門之間的賬單往來,和雙向信息交流,密切關注應收賬款余款的變動情況。同時,該部門應該建立應收賬款的臺帳,及時直觀得反映客戶的賒購、到款情況。并且按賒銷客戶的區域建立應收賬款的明細賬,及時對每一筆應收賬款進行核算,定期與財務部門的應收賬款余額進行核對。

應收賬款管理機構還應該對所有賒銷客戶按金額大小進行數據篩選,把最重要最直觀的信息反饋給企業的主管領導和銷售部門,為評估、調整賒銷客戶的信用等級和企業領導制定銷售政策提供依據。

企業應收賬款發生后不能機械地等待客戶到期付款,要經常對所持有的應收賬款進行動態跟蹤與分析,加強日常監督,以便隨時掌握企業應收賬款的情況。同時還應核實應收賬款的真實性、完整性并確保訴訟的時效性。這樣可以防止應收賬款體外循環的發生,堵塞違規違法行為的漏洞及防止法律訴訟收債的失效。并且應定期向賒銷客戶寄送對賬單和催款通知書。對未超過賒銷金額、期限的客戶主要是獲得經雙方確認無誤并簽章的對賬單,可作為雙方對賬的原始依據。

4重視應收賬款的賬齡分析

4.1加強賬齡分析。

一般而言,客戶逾期拖欠賬款時間越長,收回的難度就越大,成為呆壞賬損失的可能性就越高。為此,企業必須做好應收賬款的賬齡分析,密切注意應收賬款回收的進度和出現的變化。企業可以在某一基本時間點,將各應收賬款按照開票日期進行歸類,此舉可以掌握應收賬款的賬齡,同時計算出各賬齡應收賬款的余額占總計余額的比重。企業還可以選擇重要的客戶及其余額,編制應收賬款賬齡分析表,不重要的或者余額小的,可以匯總列示,這樣可以讓應收賬款負責人更直觀的查看。

通過應收賬款的賬齡分析,企業管理者可以掌握一些關鍵的信息,比如,有多少客戶是在折扣期限內付款的,有多少客戶是在信用期限內付款的,有多少客戶是在信用期限過后才付款的等等。如果賬齡分析顯示企業的應收賬款的賬齡開始延長或者逾期賬戶所占的比例逐漸增加,那么企業必須采取相應的措施,調整企業信用政策,努力提高應收賬款的收現率。同時,對未到期的應收賬款也不能放松監督,防止發生新的拖欠。

4.2加大催討力度。

企業的應收賬款一旦逾期,就要加大催收的力度,進行事后催收。催收清收工作可以由應收賬款管理部門負責。按國際上通行的劃分標準分將應收賬款分成六個等級:正常債權、要注意債權、問題債權、危險債權、實際破產債權、已破產債權。根據不同情況采取不同的催討方式。對于“要注意債權”和“問題債權”首先要分析拖欠的原因,不應過多的干擾,而應最大限度的爭取顧客,保持市場份額,為下次銷售打下良好的基礎。對于“危險債權”和“實際破產債權”,則要加大催討力度,爭取在債務人進行破產程序前收回債權,并尋求債務重組的可能。對于“已破產債權”,清收小組應積極進行司法程序,盡可能收回部分債權。

加強應收賬款管理的目的是提高中小企業應收賬款周轉能力、回收率同時促進銷售的增長,增強中小企業的信用風險意識和防范能力,最終提升企業的競爭能力。只要中小企業能夠真正的去重視應收賬款,加強應收賬款管理,建立一套完善的管理體制,必將使企業能夠健康有序的發展。

參考文獻:

[1]俞雪松.試論應收賬款的管理[J].企業技術開發,2007(8).

[2]孫江南.中小企業應收賬款管理[N].河南商業高等專科學校學報,2007(4).

[3]孫一兵.淺論企業應收賬款的管理[J].經濟師,2007(5).

[4]隋萍.淺析企業應收賬款管理存在的問題及風險防范[J].商業會計,2008(11).