企業年金制度的特征及作用分析

別　俊

摘要：企業年金制度是社會保障體系建設的重要組成部分，它具有激勵性、私屬性、累積性、保障性、稅惠性等特點，對企業降低成本、激勵員工、促進發展具有十分重要的意義。結合湖北興發化工集團年金制度實踐，就企業年金制度的特征和作用作了初步分析。

關鍵詞：企業年金；特征；作用

中圖分類號：F27

文獻標識碼：A

文章編號：1672-3198(2009)09-0156-02

1企業年金的基本特征

1.1激勵性

企業年金計劃是企業為雇員提供的退休保障，無論是給付固定型還是繳費固定型，企業年金的歸屬都是屬于雇員的。這一特點要求其與個人貢獻掛鉤，對雇員有較強的激勵作用，有利于調動雇員的積極性，留住優秀員工，為企業長期服務。

1.2私屬性

企業年金從建立賬戶開始就是以個人賬戶名義建立的，因此它的歸屬是完全個人化的，這與基本養老保險是根本不同的。基本養老保險體現了再分配的功能，為了體現社會公平，通過全社會的統籌進行再分配。而企業年金賬戶由企業和個人建立，賬戶屬于個人，通過市場化的管理和運作，獲得增值，增值部分也屬于個人。

1.3累積性

累積性是企業年金與現收現付的基本養老保險的主要區別之一。企業年金的累積性還體現在它的長期性和穩定性。通常情況下，企業年金計劃的參與者從第一次繳費開始，到第一次領取養老金，資產的積累期最長可以達到三十至四十年。通過累積，企業年金的參與者可以以合理的積累儲蓄為退休階段的消費做好準備，避免了由于個人的短視或信息不充分造成的保險不足。另一方面，累積產生的巨大資產，通過專業機構的長期投資獲得的收益會遠遠大于個人積累的效果，有資產的規模效應。

1.4保障性

企業年金制度承擔了很重要的社會職能。通過積累功能，企業年金制度分擔了國家承擔的養老保障的重任，降低養老金支付的風險，一定程度上防范了老年化危機，解決了養老的后顧之憂，對社會經濟穩定起到了一定的作用。另一方面，企業年金制度調動了政府、雇員和雇主三方的積極性，推動了經濟的良性發展，為經濟發展創造了良好的條件。正是因為企業年金的保障性特點，所以在資產運行和管理方面都有嚴格的規定，譬如在資產管理方面，企業年金資產和其他資產要嚴格分離，并且嚴格控制防止提前領取；在資產投資方面則強調安全第一，嚴格控制風險，防止為追求過高的收益而冒更大風險等。

1.5稅惠性

2007年財政部和國家稅務總局針對性地出臺了企業年金的稅收優惠政策。2008年1月1日起實施的《企業所得稅法》其中第35條規定：企業繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的標準和范圍內，準予扣除。

2企業年金的主要作用分析

2.1合理降低人工成本，增加職工收益

企業雇傭一名員工需要承擔職工的工資、社會保險費用和職工的福利費用等，這三者不論如何劃分、企業財務會計如何處理，本質上都是企業雇傭員工所需承擔的人工成本。

企業給職工增加同樣的勞動報酬，采用企業年金的方式可以承擔更少的勞動保險費用。社會保險費的征繳，是按上年度在崗職工的社會月平工資收入作為本年度繳費基數，最高不得高于社會平均工資的300％，最低不得低于60％；企業年金的繳費，根據《企業年金試行辦法》規定是按上年度職工的工資總額作為本年度繳費基數的，但企業繳費每年不超過本企業上年度職工工資總額的十二分之一，企業和職工個人繳費合計一般不超過本企業上年度職工工資總額的六分之一。如此，企業可以選擇繳適當比例的社會保險費，再補充一定額度的企業年金，達到企業和職工雙贏的效果。

2.2減輕企業稅收負擔，增加企業效益

根據我國現行企業所得稅的有關規定，企業并不能按照實際支出的多少而只能按照計稅工資標準列入成本予以稅前扣除。在現有計稅工資限制下，企業在支付職工工資的同時，還需要承擔工資超過標準部分所需繳納的企業所得稅。

而對于企業年金中的企業繳費，根據《國務院關于完善城鎮社會保障體系的試點方案》第二條第十項規定，試點地區實行企業年金制度的企業，企業繳費在工資總額4％以內的部分，可以從成本中列支。大部分省市已相繼出臺了關于企業年金的企業繳費部分予以稅前扣除的相應比例。正是我國企業所得稅制這種對計稅工資的限制和對企業年金的優惠使企業年金具備了稅收籌劃的作用。

2.3留住優秀人才，改善勞動關系

建立企業年金計劃是優化人力資源管理，實施人才戰略的一個重要手段。現代企業經營和管理中，如何保持職工隊伍的穩定性和忠誠度，吸引企業發展所需的優秀人才，激發職工的工作熱情，已是企業人力資源管理所面臨的重要課題。

企業可以根據自身需要將企業年金的企業繳費部分及其投資增值部分按照事先約定的受益比例確定3－5年的鎖定期，實現職工報酬的“抵押部分”，增加職工離職的機會成本；另一方面，企業還可以通過變獎金為年金的方式，給優秀管理者、技術人才、為企業做出特殊貢獻的員工獎勵更多的企業年金繳費，而不再采用以工資或是現金方式直接獎勵，如此不僅為員工提供更多更豐厚的保障，也為職工堅定不移地長期留在企業努力工作提供激勵。總之，建立企業年金計劃，有助于改善員工的薪酬結構，建立有競爭力的薪酬福利體系，增強企業凝聚力，吸引和留住優秀人才，激勵員工奮發向上，穩和改善定勞動關系。

2.4推進養老保障制度改革，健全保障體系

養老保險體系這一保障方式的有效進行關鍵依賴于繳費者和受益者能長期保持比較穩定的結構關系。而現實情況是世界范圍內的人口老齡化正在加速，各國養老金的供給和需求之間存在的矛盾越來越尖銳，采用提高繳費比例或延長退休年齡的辦法比較被動也有很大的局限性，養老保險第一支柱存在著嚴重的資金缺口和支付壓力。此外，單一支柱的養老保障制度存在著責任過度集中和制度單一化的弊端，導致養老保障政策的制定和調整的難度加大。也不利于實現社會公平。

企業年金的建立有助于克服上述弊端，能夠使養老金制度既有統一性和普遍性，又有靈活性和適應性。這樣，就降低了國家制定和調整養老保障政策的難度，有利于養老保障制度改革的深化。

2.5完善現代企業制度，提高企業核心競爭力

建立企業年金制度，有利于企業建立現代化企業制度，完善人力資源管理。按照馬斯洛需求層次理論，人們的需求從低到高分為生理需求、安全需求、社會需求、個人尊嚴和自我實現。一方面，企業年金能夠提供可觀的退休收入，保障員工退休后的生活品質，增強員工的安全感和歸屬感，滿足員工的安全需求。另一方面，企業年金計劃會根據員工的能力和資歷或貢獻大小來確定不同的繳費金額，并按要求確定歸屬比例，使員工價值得以體現，從而可以提高員工的榮譽感和成就感，滿足員工的個人尊嚴需求。因此，企業年金在企業戰略管理中具有重要作用，是提高公司核心競爭力的一個重要手段。

綜上所述，企業年金并不是一項純粹的養老籌資工具，對于建立計劃的企業來說，在我國現有的社會保障、稅收等制度的框架下，它在降低企業成本，激勵員工等方面的優勢仍然是企業提高自身競爭能力、實現人力資源優化配置的良好市場工具。