促進(jìn)中部崛起的稅收優(yōu)惠政策探究

江 莎

[摘 要]為了推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展,實(shí)現(xiàn)東西融合、南北對(duì)接,在東南沿海地區(qū)對(duì)外開放、西部大開發(fā)和振興東北老工業(yè)基地的區(qū)域發(fā)展政策之后,黨中央又提出了中部崛起的發(fā)展戰(zhàn)略。區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和優(yōu)惠政策是離不開的,東南沿海、西部、東部等地區(qū)的迅速發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)告訴我們經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必然要輔之以稅收優(yōu)惠政策。本文基于湖北省的基本情況,闡述了現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的不足,同時(shí)提出有關(guān)政策建議。

[關(guān)鍵詞]中部崛起 稅收優(yōu)惠

一、湖北經(jīng)濟(jì)、資源分析

20世紀(jì)80年代初,湖北基本建成以鋼鐵、機(jī)械、電力、紡織、食品為主體、門類齊全的綜合性工業(yè)生產(chǎn)體系,是全國重要工業(yè)生產(chǎn)基地之一。農(nóng)業(yè)則以耕作業(yè)為主,是中國重要的糧、棉、油、豬生產(chǎn)基地,主要農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)量處在全國前列。

湖北歷來為中國水陸交通運(yùn)輸樞紐。以長江與漢江為兩大水運(yùn)干線,全省一半以上縣、市處于航運(yùn)線上。鐵路干線四通八達(dá),京九線、京廣線縱貫省境東部。京珠高速公路也經(jīng)過湖北省境內(nèi),以大城市為中心的公路四通八達(dá),將鐵路和水路運(yùn)輸連接起來。

省境地質(zhì)構(gòu)造復(fù)雜,礦產(chǎn)資源豐富。江漢平原一帶已發(fā)現(xiàn)儲(chǔ)油構(gòu)造數(shù)十個(gè)。水力資源居中國第4位,地表水體積占中國第10位,省境淡水湖泊眾多。

湖北省有著悠久的歷史文化背景,是中原文化和楚文化等古文化的發(fā)祥地,山水名勝與文物古跡二者兼?zhèn)?是旅游的一大圣地。

二、湖北稅收優(yōu)惠政策回顧

1994年稅制改革以來,為鼓勵(lì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展,國家制定了一系列特殊的稅收優(yōu)惠政策,其中有一部分屬通用型的,已在湖北貫徹實(shí)施。綜合歸納主要有以下幾個(gè)方面:

①武漢經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)和襄樊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)適用“經(jīng)濟(jì)特區(qū)”第1款、第3款、第4款和第16款;②武漢東湖高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)享受一系列稅收優(yōu)惠政策;③長江三峽工程庫區(qū)享受沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)的部分優(yōu)惠稅收政策,適用“經(jīng)濟(jì)特區(qū)”第3款、第4款;④作為沿江開放城市的黃石、宜昌等和作為內(nèi)陸開放城市的太原、南昌、合肥、鄭州、長沙等共11市比照“經(jīng)濟(jì)特區(qū)”第3款、第4款、第16款和“經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)”第5款執(zhí)行;⑤湖北省恩施土家族苗族自治州比照西部大開發(fā)政策從2001年1月1日起執(zhí)行;⑥國家規(guī)定的19個(gè)中西部地區(qū)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)以及其他貧困地區(qū)享受一定優(yōu)惠政策。

三、區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的作用

在我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中,稅收政策對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用功不可沒。

黨的十一屆三中全會(huì)以后,國家把對(duì)外開放的重點(diǎn)放在東南沿海地區(qū)。沿海地區(qū)不僅享受著國家規(guī)定的經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、沿海開放城市、國家旅游度假區(qū)、出口加工區(qū)、保稅區(qū)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,而且還有專門的稅收優(yōu)惠規(guī)定,如今,東南沿海地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展在全國遙遙領(lǐng)先,其經(jīng)濟(jì)總量占全國總額的50%以上。

為了支持西部地區(qū)發(fā)展,從2001年1月1日起,國家在稅收上給予西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策,重慶、廣西等西部12個(gè)省區(qū)和新疆建設(shè)兵團(tuán)享受眾多的稅收優(yōu)惠政策,西部已經(jīng)取得了巨大的成就。自從實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略,西部的GDP增長率超過了全國的增長率。而西部大開發(fā)之前,西部的增長率相對(duì)于東南沿海、中部和東北是偏低的。

為支持振興大東北,國家于2004年出臺(tái)了一系列的稅收優(yōu)惠政策,國家為振興東北等老工業(yè)基地,在東北地區(qū)部分行業(yè)率先擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的稅改試點(diǎn)已經(jīng)產(chǎn)生了顯著成果,為老企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展增添了后勁,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化,為老工業(yè)區(qū)長遠(yuǎn)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。實(shí)施振興東北老工業(yè)基地戰(zhàn)略以來東北三省GDP的增長率也超過了全國的增長率。

四、政策建議

東南沿海、西部、東北老工業(yè)基地的經(jīng)驗(yàn)告訴我們稅收優(yōu)惠對(duì)于區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有重要作用。然而就目前而言,中部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策尚且不足。東部沿海地區(qū)的優(yōu)惠政策中部基本沒有;西部大開發(fā)的優(yōu)惠政策中部享受范圍不廣;東北老工業(yè)基地的優(yōu)惠政策,中部并未完全享受;帶行業(yè)性的地域優(yōu)惠政策,中部僅僅只是部分享受而已。因此,中部崛起也應(yīng)該充分利用稅收優(yōu)惠政策的作用。

從中部地區(qū)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策以及執(zhí)行情況看,我認(rèn)為主要有以下幾個(gè)不足之處:一是涉及面過窄,相當(dāng)多的納稅人根本享受不到稅收優(yōu)惠。二是優(yōu)惠層次低,貧困地區(qū)難以享受稅收優(yōu)惠。貧困地區(qū)企業(yè)一般生產(chǎn)低級(jí)產(chǎn)品,產(chǎn)品附加值很低,減免所得稅對(duì)他們的作用不是很大。三是沒有體現(xiàn)中部地區(qū)產(chǎn)業(yè)、資源以及經(jīng)濟(jì)特色。中部地區(qū)是我國重要的商品糧生產(chǎn)基地之一,農(nóng)副產(chǎn)品及林特資源十分豐富,種、養(yǎng)、加經(jīng)濟(jì)發(fā)展?jié)摿艽?。特別是以農(nóng)林水特、養(yǎng)殖產(chǎn)品深加工、精加工更具有廣闊的發(fā)展前景。而且中部地區(qū)具有獨(dú)特的土地資源、水資源、旅游資源,缺乏必要的稅收優(yōu)惠政策來支持和促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

制定促進(jìn)中部地區(qū)崛起的稅收政策,應(yīng)該遵循以下基本原則:首先,要有利于鼓勵(lì)中部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)資源開發(fā)和科學(xué)合理配置;其次,要有利于促進(jìn)中部地區(qū)老工業(yè)基地的發(fā)展與振興;第三,要有利于促進(jìn)中部地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)品優(yōu)化升級(jí)。

(一)鼓勵(lì)以農(nóng)副產(chǎn)品為原材料的工業(yè)、加工業(yè)的發(fā)展要制定鼓勵(lì)以農(nóng)副產(chǎn)品為原材料的工業(yè)、加工業(yè)的發(fā)展。對(duì)新辦從事農(nóng)副產(chǎn)品加工、畜牧業(yè)產(chǎn)品加工和深加工的企業(yè),從投產(chǎn)之日起,給予企業(yè)所得稅的照顧。(二)鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)科技研發(fā)和推廣。一方面對(duì)科研機(jī)構(gòu)在營業(yè)稅方面予以優(yōu)惠,其中包括轉(zhuǎn)讓技術(shù)、培訓(xùn)等方面的收入,適用較低的稅率;另一方面,對(duì)新辦科研機(jī)構(gòu),實(shí)行“兩免三減半”的政策,大力支持在農(nóng)業(yè)科技方面投資。(三)鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)。在逐步取消東部沿海的部分稅收優(yōu)惠的同時(shí),應(yīng)保留中西部地區(qū)同等享受的稅收優(yōu)惠,對(duì)高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)企業(yè)的稅收優(yōu)惠,在用好現(xiàn)有稅收優(yōu)惠的基礎(chǔ)上,應(yīng)結(jié)合產(chǎn)業(yè)政策制定新的稅收優(yōu)惠政策。(四)促進(jìn)企業(yè)所得稅優(yōu)惠方式多樣化。為了切實(shí)促進(jìn)工業(yè)企業(yè)發(fā)展,在企業(yè)所得稅方面予以間接優(yōu)惠。因?yàn)榧夹g(shù)進(jìn)步較快,對(duì)重點(diǎn)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)予以固定加速折舊、無形資產(chǎn)縮短攤銷年限,擴(kuò)大費(fèi)用扣除,減少稅基,減輕企業(yè)所得稅稅負(fù)。(五)促進(jìn)健康有序地開發(fā)自然資源。在確保符合環(huán)保要求,確?？沙掷m(xù)發(fā)展的前提下,對(duì)中部地區(qū)開發(fā)利用水資源、從事金屬及非金屬礦開采在開辦給予減免增值稅、營業(yè)稅和資源稅等的照顧;對(duì)中部地區(qū)合理開發(fā)自然資源,免征企業(yè)所得稅。(六)鼓勵(lì)第三產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展。中部地區(qū)勞動(dòng)力資源豐富,特別是農(nóng)村人口眾多,富余人口轉(zhuǎn)移壓力大。加之山川秀美,人杰地靈,文化旅游資源十分豐富。建議給予更加優(yōu)惠的稅收政策,對(duì)利用本地資源發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的,給予營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等的照顧,以促進(jìn)中部地區(qū)更好地開發(fā)文化旅游等第三產(chǎn)業(yè),促進(jìn)農(nóng)業(yè)人口非農(nóng)化轉(zhuǎn)移,從而為徹底解決“三農(nóng)”問題創(chuàng)造條件。

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