加強預算和內控管理與市縣廣播電視財務管理

趙 川

摘要:廣播電視的社會公益性屬性決定了不僅要加強成本管理,還要重視預算管理。尤其是市縣廣播電視行業,其收入來源的局限性決定了在財務管理上要以預算和內控管理為核心。要明確市縣廣播電視財務預算的原則,掌握市縣廣播電視財務預算的方法,嘗試建立以戰略為導向的全面預算管理體系,搞好內控內審、提高財務管理效能,促進市縣廣播電視又好又快發展。

關鍵詞:廣播電視;財務管理;預算管理;內控內審

中圖分類號:F235.99文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)14-0130-02

廣播電視的社會公益性屬性,使得市縣廣播電視行業經營性無法得以體現,而公益性又得不到財政足額補償。與中央、省級廣播電視臺相比,市縣廣播電視行業收入來源的局限性決定了在財務管理上有著許多的特殊性。目前,廣播電視行業在財務管理上遠遠落后于企業的財務管理。因此,針對市縣級廣播電視行業與地域的特殊性,對財務管理進行深入思考,結合實際,將加強預算管理和內控內審做為市縣廣播電視財務管理的核心理念,作為工作經驗和嘗試,僅以此探索出一些既能適應社會主義市場經濟的要求,又能促進市縣級廣播電視事業發展的財務管理新機制。

一、市縣廣播電視應以全面收支預算作為財務管理的基礎

說到財務管理,絕大多數情況下強調的是成本管理,針對市縣廣播電視局(臺)等單位的現實情況,加強財務預算才是實現財務管理工作目標的重點。根據事業發展計劃和目標任務編制的年度財務收支預算是確保單位正常運轉和事業發展最基本的財務管理方案,是實現事項(或事事)管理到預算額度(宏觀)管理方式的轉變。它包括了對廣播電視行業的經營、管理及媒體活動的全面收支預算。

二、市縣廣播電視財務管理的重心應放在財務預算而非成本管理上

針對企業而言,成本構成項目是明確的,成本金額是可比的,那就是通過市場價格體現出來的競爭力。只要影響到收入和利潤,所有的成本都要壓縮,因為成本關系企業的生存與發展。包括產品本身的成本、職工福利、直至人員的增加減少都最終關系企業產品的競爭力。所以,對企業來說成本管理是第一位的,而廣播電視行業在成本管理上與企業有著很大的不同。

第一,廣播電視行業的成本屬性目前有兩個大的現實問題,一是廣電行業本身就沒有定型的成本組成理論;二是廣電行業成本沒有市場或公開的可對比性。廣播電視本身追求的是收視率的高低,收視率高,帶來的實際或潛在的收入就高,這是可以大至判定。由于市縣廣播電視行業擔負了更多的社會公益性屬性,作為地方黨委政府的喉舌,無論收視率高低,相應的人力物力財力成本都需要付出,網絡發展、節目制作、宣傳收費根本不能以成本決定與取舍。所以,我們不能完全以企業成本管理的思路來對待各個部門的工作,甚至以企業成本管理的眼光來看待每一個部門的工作與業績。如果按照這樣的思路為領導提供建議或決策,那樣是不合理的,對人才、節目,事業發展、部門管理的評價也是不真實的,不利于市縣級廣播電視的全面發展。

第二,廣播電視行業的成本開支明細本身也說明不了問題,對加強財務管理的作用不大。對部門管理來說,成天去研究對比哪個部門業務費、水電費、招待費、工資、獎金績效、勞務開支多少,或互相進行對比、分析,是可以的,必要的,但是這些成本本身不具有企業成本那樣的對比性,可檢驗性,在部門之間說明不了多少問題,這些數據對關系全局發展的節目質量、社會與經濟效益、宏觀財務管理的評價與促進意義不大。所以不能采取就成本壓成本的財務管理思路。

三、做好市縣廣播電視財務預算的思路與措施

(一)明確市縣廣播電視財務預算的原則。市縣廣播電視財務預算的原則可歸納為四句話:“收支各歸其道,預算保證公平,執行保障效率,決算分析問題。”至于收支各歸其道包括三個層次:一是經營性與非經營性的收支各歸其道,即廣播電視局(臺)和網絡公司相對獨立核算。二是對行政管理與業務科室承擔的事權與財權收支范圍進行明確界定。明確行政管理與業務科室各自收支范圍、收支內容和收支條件。三是明確哪些項目是基本創收任務,哪些是屬于超任務創收,也就是要明確基本收支范圍的道和科室自我激勵,自主創新,通過努力增加收入可以自主支出的道,避免扯皮。理順這些財務管理關系,達到財務管理清晰、順暢、簡潔。對于預算保證公平:一是要保證對不同的部門在預算項目和內容上的公平;二是確定在基本工作業務量,基礎創收任務上人員工資等基本待遇以及基本費用支出上的公平。

(二)掌握市縣廣播電視財務預算的方法。做好市縣廣播電視財務預算,掌握預算的項目、內容明細和基本收支數據是關鍵。掌握歷史收支數據,科學合理測算。對各項收入歸類測算,確定其完成的可靠性,超額的可能性,明確一個基本可靠的完成數和可能的超額數。這樣匯總出全局(臺)的基本預算和超額預算。以絕對完成數為當年基本開支數,作謹慎財務預算。對超額任務在預算支出上要充分體現對部門工作考核的激勵。市縣廣播電視行業支出大致可以分為人員工資福利性支出、經營與管理費用性支出、資產投入及投資性支出、債務性支出四大類。在項目上分為基本工資、獎金績效福利、勞務提成、業務公務差旅、水電交通、設備材料、固定資產、稅費等。按照這些項目對支出分類后,就要明確部門業務性質、工作輕重、人員數量、工資績效水平、業務勞務提成的比例、車輛多少、辦公面積大小、機器設備多少、外出學習考察和費用支出水平等。通過這些基礎數據,定出一個合理的基本創收目標任務,基本的工資福利費用額度,基本收支范圍的由全局協調保證,確保部門工作不分心不扯皮,屬部門應該自主創新、自我激勵加大創收的,部門也擁有充分的自主權。

(三)建立以戰略為導向的全面預算管理體系。全面預算作為管理的切入點,不僅解決財務管理方面的問題,更主要的是保證市縣廣播電視局(臺)戰略意圖得以實現。要嘗試建立以戰略為導向的全面預算管理體系:在預算編制形式和內容上,要圍繞單位的戰略要求和發展規劃,以業務預算、資本預算為基礎,以經營收入、經營利潤為目標,以現金流量為核心進行預算編制,并主要以財務報表形式予以充分反映。在預算編制程序和方法上,要根據單位提出的年度整體經營目標,在單位上一年經營情況的基礎上,結合新的年度情況,編制單位的全面預算,并予以實施。至于部門相關費用定額的確定,實際上是單位需要建立的“軟硬預算約束相結合”成本控制體系的內容之一。其中,硬預算控制包括:對頻道固定性常態欄目的節目經費實施定額控制;對非常態欄目和特別節目,實施立項報批、經費審核小組審定;對各部門辦公費、交通費、接待費等實施經費定額管理。這些成本費用一經確定,就必須嚴格控制在定額以內。而軟預算控制辦法是將各部門成本費用中的人員費用、業務費用、設備材料費用三部分作為目標成本,通過成本系數的計算,納入績效考核體系,成本節約可以帶來績效工資的增長,從而激勵各部門追求成本費用的相對節約,即追加投入,但能帶來更大的產出。通過軟硬預算約束相結合的成本控制體系,可真正做到“事先有預算、事中有控制、事后有考核”,強化市縣廣播電視全體員工的成本意識,實現對成本的有效控制。

(四)內控內審是落實財務管理過程,提高財務管理效能的手段。內控內審不是簡單的支出票據審核,內控內審是基于計劃財務管理下的結合了人事行政,監督督查共同配合下的宏觀財務管理。是對收支過程與環節,重在對業務流程的相互控制和收支結果效用的審計。內控內審的形式和內容不是單一的,但環節必須是封閉的。針對市縣廣播電視財務管理來說,內控首先要明確內部控制什么,哪些工作要求相互監督,怎么做到工作相互控制,相互促進而不扯皮,用哪些制度,怎樣的方式方法,內控的職責落實到誰。比如,對收入過程的內控:本身已經有從稅務購發票→領用簽字→收入交賬→銷票對賬→存根回收稅務這一環環相扣的內控機制,但這不是內控的全部,這一環節僅反映了對收入發票的內控,發票本身對業務工作反映不了多少信息,對業務上的內控并不嚴密,要真正做好內控,還應該有一套與發票全程流轉的業務跟蹤單據,部門對發生的每筆業務,無論收費與否,均要填寫自受理到制作(安裝)到播出(開通)的可監控可查詢的業務流程單據,建立臺賬(有條件的要逐步實現流程網絡化),逐級簽字負責,分別留存業務、財務和監管科室。這樣做的目的就是從制度上、環節上落實過程管控和責任查證。這里重點說說審資產,為什么把資產管理的內容做為內審工作的重點?說到資產管理,大家最關心的資產采購,但是往往忽視了的是對資產購進的必要性、使用過程狀況如何、產生的經濟和社會效益如何、維修維護保養怎樣、管理責任落實如何等。而不僅僅只是回答資產在不在和全不全。比如,審部門攝錄編播設備的使用情況時就應審查設備是否充分發揮作用、購入材料設備多少用于發展、多少用于維修、報廢多少、原因為何、部門做了哪些積極工作等。事業和宣傳上的設備購進、方案設計和施工組織是否充分論證,投入是否必要、合理,設備的工作量是否飽和,在不同的地方部門使用對比后發現哪些問題,有哪些改進措施。這就是內審工作中的資產管理審計工作回答的內容。至于簽字交接,僅僅是財務管理手續,要真正體現落實責任,保障財產安全,提高資產使用效益,就要搞好針對資產設備材料的內審工作。