淺談推行稅收執法責任制存在的問題及對策

黃光榮 李常高 李小兵

深入推行稅收執法責任制,是切實貫徹稅收科學化、精細化管理,提高稅收征管質量和效率的重要措施,是全面提升依法治稅水平的重要保障。新時期下積極探索、解決推進稅收執法責任制中存在的問題,建立與稅收管理機制相適應的執法責任制度,對改善稅收執法環境,推進全面規范執法具有重要意義。

一、推行稅收執法責任制存在的主要問題

(一)稅收執法要求與稅收法制環境差距較大。一是稅收執法中一些客觀因素使執法過錯時有發生,如行政干預,稅收收入的硬性指標考核與征管質量指標考核存在背離等因素,形成被迫性執法過錯,使稅收執法失去了其應有的嚴肅性。二是納稅人法治意識的薄弱使稅收執法中在實踐上陷入窘境,比如不繳、少繳稅款的行為,及違反發票管理等違反征管法的行為大量存在,如果按“應收而未收”等規定追究稅務人員責任的話,實踐中操作性不強。

(二)執法人員業務素質存在偏差。部分稅務機關執法人員業務知識不能適應新形勢下稅收工作的要求,對程序法、實體法不能熟練運用,執法剛性不足,導致稅收執法不到位。少數執法人員法制觀念和服務觀念淡薄,違規執法,此外,在稅收法律法規的學習和宣傳方面,貫徹力度不夠。

(三)對稅收執法責任的重視仍需加強。對從依法治稅的角度深入推行稅收執法責任制的作用認識不足,特別在稅收法治環境較薄弱,收入任務壓力重的情況下,對嚴格落實稅收政策法規、促進依法治稅產生了麻痹思想,認為收入任務完成了就做好了稅收工作。對執法中的責任風險,沒有建立一套有效的防范制度。對落實執法責任,在組織領導和管理方式、及有效展開執法檢查和過錯追究上欠缺較大。

(四)崗責設置不合理,權責不對等。 一是在人員配崗中受各種因素影響,出現崗多錯多、做多錯多,被追究責任多的現象,極容易挫傷執法人員執法的積極性和主動性。二是崗位設置不合理,及存在的部門間權責不明,責任不清等現象,難以明確執法責任。

(五)評議考核機制不夠科學、合理。一是考核手段落后。當前主要推行的人工考核存在主觀性及隨意性較大等弊端,難以保證考核質量;二是評議考核的對象不全面。評議考核的對象主要針對執法崗位人員,對非執法崗位人員缺乏明確的崗責要求及具體的考核指標。三是缺乏專門的考核組織機構,執法責任制日常化考核難以落實到位。四是有些考核指標難以量化,同等考核有失公平。五是稅收執法權的逐步分解,責任追究難度大。

二、完善稅收執法責任制的對策

(一)加強培訓,提高隊伍執法水平。切實抓好隊伍建設,抓好理想信念教育、法制教育,搞好業務培訓,堅持以事實為根據,以法律為準繩,教育和督促執法人員端正執法思想,嚴格公正執法。同時要強化廉政教育,自覺抵制各種不正之風的侵蝕。

(二)科學設定崗責體系。以明確崗責體系為前提,科學設置執法崗位。遵循依法治稅、因事設崗、兼顧制約與效率、優化服務和遵從實際等原則,對每個崗位都賦予明確的職責,使各崗位之間職責界定清晰;設定詳細的工作規程,既相互監督制約又緊密銜接,并盡量細化明確其工作內容、要求和標準;公開獎懲項目和尺度,做到人人有責有權,事事有人負責,實現崗、責、人的統一。

(三)積極推進考核的信息化。確定科學的考核指標,建立科學的評議考核機制,根據執法權的真實運行狀況和工作規程設定考核率,科學運用執法考核軟件,注重過程控制,實現日常監控功能、自動考核功能、申辯調整功能、過錯追究功能、統計查詢功能、執法通報功能和綜合評價功能,把稅收執法監督、考核和責任追究的每一個環節都納入計算機管理和控制,用高科技手段對稅收管理實施全方位監控,實現對執法行為的全程和實時監控。

(四)嚴格落實責任追究。按照細化的工作規程,對所有執法環節中可能出現的過錯行為進行梳理、歸納,根據過錯的性質、嚴重程度、發生頻率等情況歸并為若干個檔次,規定輕重不同的責任追究形式,實現責任追究的量化管理。要注意克服“走形式、走過場”的錯誤觀念,嚴格依照責任追究制度落實到位。

(五)規范執法檔案資料。以規范執法檔案資料為切入點,確保執法資料的真實性和完整性,為執法檢查夯實基礎。無論是紙質檔案還是電子檔案,納稅戶的檔案資料應當全面反映該業戶申報是否按期、繳納是否及時、滯納金是否加收以及發票的領用存等情況,為執法責任追究提供一手資料。

(六)切實加強稅收執法檢查。對執法行為的檢查,統一檢查組織,防止多頭檢查。要切實推行稅收執法檢查工作的日常化,不僅要加強對下級稅務機關的執法檢查,更要加強對本級稅務機關所屬執法部門的檢查。要建立執法情況通報制度,將執法檢查情況定期公開通報,并將執法檢查結果作為年終考核被檢查單位的重要依據。同時,稅收執法檢查還要與執法監察檢查相結合,加大執法檢查的有效性,推動稅收執法責任制的落實。