公路養路費改燃油稅的必要性及實施

摘要本文論述了燃油費開征的必要性，并主要從養路費的不合理征收及稅收的優點，以及稅收對改善能源結構及對環境保護的貢獻分析，然后談到了實施的相關性問題，主要是成品油的價格考慮和相關稅的完善。

關鍵詞費改稅 養路費 燃油稅

中圖分類號:F810.422文獻標識碼:A

相關稅種費改稅，也稱稅費改革，是指在對現有的政府收費進行清理整頓的基礎上，用稅收取代一些具有稅收特征的收費，通過進一步深化財稅體制改革，初步建立起以稅收為主，少量的、必要的政府收費為輔的政府收入體系。

一、取締的必要性

(一)養路費等亂征收及不合理性。

由于管理體制不配套，政府行為不規范，加上一些地方和部門認識上存在偏差，片面追求部門和集團利益，收費規模迅速膨脹，亂收費問題嚴重，不僅造成財政資金流失，削弱了政府宏觀調控能力，而且不利于規范社會分配秩序。其中養路費作為收費的大項目，同樣存在地方政府亂收費、重收費現象，導致群眾負擔過重。收稅在于公平稅負:由養路費等改為燃油稅充分體現了稅收的公平原則，即政府征稅要使每個人承受的負擔與其經濟狀況相適應并使個人之間的負擔水平保持均衡。而稅收公平原則包括橫向公平和縱向公平兩重涵義。前者要求經濟條件相同的人負擔數額相同的稅收，后者要求經濟條件不同的人負擔不同數額的稅收，即誰消耗的能源多，誰占用的公共資源(如道路資源等)多，誰就多繳稅;反之就應該少繳稅。與收費不同，每人每年繳納的都是由中央至地方政府雖規定的年費，所有人都大體相當，并沒有體現其與經濟狀況相適應。而改為稅收后，作為個人，自然是消費符合其經濟狀況的汽油數量，由此體現了稅收的公平性。

(二)改善能源結構及對環境保護的貢獻。

礦物能源最終是會耗盡的，如石油。并且像這些用于燃用的礦物能源會產生諸如二氧化碳等的溫室氣體，導致全球性氣溫變暖，對人類生存環境造成極惡劣及不堪設想的深遠影響。所以節約能源成為當今世界重大課題。而從經濟學的觀點看，節能的定義是用其他價值比較低的資源來代替價值較高的能源的消耗。這需通過技術手段來解決。同時，該節能定義強調了兩點:首先不僅要節能，而且要節約一切資源，片面地為了節能而浪費了其他更多的資源，則會對社會造成損害;其次強調了各種資源的損耗存在著替代的可能性。要節約一種資源的最好方法便是提高該資源的價格，由市場機制發揮自身作用去進行資源的有效配置來降低其需求及消耗。而對于石油，其作為一種不可再生性資源或者說是在一個時代限度內的不可再生資源，在世界工業發展如此迅猛的今天，其消耗量可想而知，并且要想用其他資源代替其也并非易事，這主要是由于技術原因的限制。而現在的提到的燃油稅主要是指附加于各類運輸用的汽油及柴油等的稅，日益發展的中國，購車人數眾多并且呈持續增長趨勢。如果提高油價必定會使購車人數基數以及耗油量都得到相應降低，人們在降低對燃油消耗的同時會選擇更加便宜的天然氣代替，但這只能限于其對汽油的替代，這仍然是技術層面的問題。

曼昆的《經濟學》中也提到，當稅收提高了賣者的價格而降低了買者的價格時，它對買者的激勵是比沒有稅收是少消費，而對買者的激勵是比沒有稅收是少生產。當買者和賣者對這些激勵做出反應時，市場規?？s小到其最有水平之下。

二、實施的相關問題

(一)征收方式及成品油的價格考慮。

征收方式以對燃料油征稅方式進行，燃油稅是指對在中國境內行駛的汽車購用的汽油、柴油所征收的稅。它是費改稅的產物，由于價格不同，所以要對其征收的稅額及稅率也不盡相同。這需要相關部門進行標準化估計運算。其結果必然使各種油價的價格上升。國際石油價格上升會導致石油進口國國內生產的石油油價上升到同一高度，其結果一方面是消費者的負擔加重，另一方面是原來國內的石油生產者將獲得暴利。在此之前，政府推遲燃油稅的實施，其主要原因是國際油價近年來一直在60美元/桶的高位震蕩。而目前，國際市場原油價格仍持續走高，因成本上升等因素，成品油供應肯定相應加少。商務部甚至于2007年11月24日發出《關于進一步做好當前成品油市場供應工作的通知》，以緩解國內成品油供應緊張。顯然，目前還不是實施費改稅的好時機。而國家正是基于消費者的接受程度考慮所以一直在等待石油價格下調，以此緩解費改稅增加的成品油價格帶來的市場壓力。據相關媒體報道，目前政府估算，在國際油價下跌到50美元/桶至55美元/桶的價位時是推出燃油稅的好時機。而當前，在全球金融危機等影響下，國際油價持續下挫，已跌至55美元/桶，正是開征燃油稅的大好時機。而國家稅務總局地稅司副巡視員曹聰在11月13日參加中國政府網訪談時表示，中國今后要開征燃油稅，替代養路費。對汽油、柴油開征燃油稅之后，養路費、客運附加費等多項行政收費將同時停收。對此，我們看到其中所包含的契機。

(二)相關稅種的完善。

燃油稅或消費稅只是與汽車相關諸多費種的一種。事實上，各種與汽車相關的稅是相關聯的，每種稅收收取多少也并非孤立的。如在日本及美國，關于汽車的稅種相當細化，也較為復雜，并且相關稅金的金額也相當高，但調節相當有效，并且為了實施環保鼓勵節能，世界各國有許多利用稅收的懲罰及優惠政策。對于中國的稅收體制尚不完善的情況，要開征燃油稅也同時要考慮到相關稅種的完善，才能更好地完成改革計劃，實現由養路費等到燃油稅的均衡穩步轉軌。

(作者:西北政法大學行政法學院07級研究生)

參考文獻:

[1]馮宗容，楊明洪主編.財政學.四川大學出版社，2004年版.

[2]茅于軾著.生活中的經濟學.暨南大學出版社，2007年版.

[3]曼昆著.經濟學.機械工業出版社，2005年版.