新會計準則對企業凈流動資金決策的影響

摘要在當前的企業實際管理中，凈流動資金決策顯得非常重要。新企業會計準則對企業現金流管理也提出了更高的要求，企業尤其是上市公司必須重視現金流量表，重視現金流管理，從企業可持續發展的角度出發來增加企業的價值。本文基于此主要探討了新會計準則對于企業凈流動資金決策的影響，其中主要包括以下幾個方面:新企業會計準則對成本核算項目和方式進行完善，新企業會計準則對經營財務指標和財務報告的影響，新企業會計準則將提高企業現金流管理水平等。

關鍵詞新會計準則 凈流動資金 企業管理

中圖分類號:F830文獻標識碼:A

一、引言

新準則中規定合并財務報表的種類不僅包括舊準則中規定的合并資產負債表、合并利潤表和合并利潤分配表，而且還包括合并現金流量表、合并所有者權益增減變動表和附注三個部分，其中對合并現金流量表編制的規范及時有效地填補了現行實務當中的理論空白。這一規則的變革遵循了實質性會計原則，使得合并報表是對由母公司和子公司所構成的企業集團經營成果和財務狀況信息的真實反映，阻斷了一些企業利用分離若干子公司，縮小持股比例，將經營狀況不好的業務從合并范圍中剔除，與此同時，現金流量表的地位再一次得到提升，本文主要論述了新會計準則對于企業凈流動資金決策的影響。

二、新企業會計準則完善了成本核算項目和方式

新企業會計準則對于企業成本分配方法的選擇，由原來明確的幾種方法可供選擇改為企業按實際情況選擇合理方法。新準則之所以做出這樣的變動規定，是因為原準則所規定的方法主要適用于傳統意義上的工業企業—產品成本中人工成本、材料成本等占絕大比重。原準則規定關聯產品的加工成本可選用的分配方法通常有售價法、實物數量法等，并且還規定，在分配主要產品和副產品的加工成本時，通常先確定副產品的加工成本，將其差額確定為主產品的加工成本。新企業會計準則對此沒有做出明確規定。這對財務管理人員也提出了較高的要求。財務管理人員必須具備過硬的業務核算能力和和良好的管理才能，增強職業判斷力，選擇合理的科學的分配方法，準確提供財務信息。作業成本法的運用將掀開嶄新的一面。

三、新企業會計準則對經營財務指標和財務報告的影響

由于新企業會計準則適度引入了公允價值、資產減值準備不能沖回、股份支付、企業合并和每股收益等會計核算方法的變化，企業的經營指標如凈利潤、每股收益、凈資產收益率等投資者關心的指標都將發生重大變化。因此企業在進行財務決策時，要對資產負債率、資產周轉率、凈資產收益率等指標進行深入分析，可以采用截面分析、趨勢分析等方法，掌握財務指標所反映的真實業績，合理剔除非正常影響，保證財務決策的穩健。

對于財務報告信息而言，新企業會計準則突出財務報告的列報方式和地位。強調財務報告信息的通用性及可讀性，管理層必須充分認識到由此所帶來的公司內部和外部利益相關者對企業經營業績的評價變化，并在嚴格遵循財務報告列報方式的情況下，對內外部使用者提供高質量的財務信息。新企業會計準則引入許多新會計核算概念和理念的同時，對專業判斷和估計的要求大大提高。除了原有的固定資產折舊、資產減值、預計負債等傳統專業判斷外，還新增了利用估值模型確定公允價值時相關參數選擇等的會計估計領域，這對財務管理人員提出了更高的要求。

四、新企業會計準則將提高企業現金流管理水平

近代理財學的一個重要理論是資產的內在價值是其未來現金流量的現值。越來越多的企業已經清晰地認識到現金流量對企業價值起著決定作用?，F金流量代表著企業的活力，穩定的現金流對企業來說是至關重要的。現金不僅僅是企業償還債務，支付股利，進行各種投資的支付手段，而且，現金流量信息是評價企業資產的流動性、企業的財務彈性、企業的盈利能力、抵御風險以及決定企業未來能否發展的重要依據。

從上市公司證券分析角度看，新企業會計準則實行以后，凈利潤和凈資產對于證券分析的重要性將下降，而現金流量分析的重要性將會上升。上市公司估值方法將與國際接軌，從以凈利潤為導向的市盈率模型和以凈資產為導向的剩余收入模型逐漸向以現金流為導向的紅利折扣模型和現金流量模型過渡。

五、結論

企業通過加強流動資金管理可以提高應收賬款和存貨周轉率，加強短期有價證券投資管理，從而在保證必要的償債能力的前提下，增強企業的盈利能力，處理好償債能力和盈利能力的關系，以實現企業生產經營的基本目標。企業會計準則體系的頒布實施，是提高上市公司信息質量、促進資本市場發展的需要;是完善市場經濟體制、提高對外開放水平的需要;是維護市場經濟秩序和社會公眾利益的需要。企業財務管理的目標是實現企業價值最大化，而企業價值最大化的途徑是提高報酬率和減少風險，企業的報酬率高低和風險大小又取決于投資項目、資本結構和股利政策。

(作者單位:武漢市海波鋼結構工程有限公司)

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