淺談應收賬款的管理措施

摘要本文簡要地闡述了應收賬款產生的原因和應收賬款管理不善的弊端，提出了對應收賬款管理方法和解決措施。

關鍵詞應收賬款 產生的原因 管理方法

中圖分類號:F275.1文獻標識碼:A

應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等業務所形成的債權。應收賬款是企業財務報表中非常值得關注的項目。應收賬款的增減變化常常伴隨著企業的興衰。隨著市場經濟的發展，商業信用的推行，企業應收賬款數額普遍增多，應收賬款數額的增長，一定程度上會影響公司的現金流量，對其經營造成影響，因此管好應收賬款就顯十分重要。

一、應收賬款產生的原因

(一)為擴大銷售，增加企業的競爭力。

企業為擴大市場占有率，大量運用商業信用方式。在此情況下，銷售規模一旦擴大，應收賬款也就成正比地出現增長。

(二)為減少庫存，降低存貨風險和管理開支。

當企業產成品存貨或積壓材料較多時，一般都可采用較為優惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉化為應收賬款，減少產成品存貨，節約相關的開支。

二、影響企業應收賬款大小的因素

(一)同行業競爭。

每一個企業為了能使自己在激烈的競爭中取勝，擴大企業的商品銷售，取得更好的經濟效益，就不得不以某一優惠的條件來吸引顧客。而賒銷正是達到這一目的的重要手段，賒銷使用得愈廣泛，銷貨單位提供的信用就越多，占用在應收賬款方面的資產就越大。

(二)銷售規模。

企業應收賬款的大小在很大程度上取決于企業的銷售規模。而企業每天在市場上銷售的商品越多，占用在流動資產周轉各階段的資產也就越大，因為應收賬款是流動資產周轉的一個重要階段，所以也就毫不例外地會隨著銷售規模的擴大而增加。

(三)企業的信用政策。

當企業提供信用期限較長、折扣率較低時，企業應收賬款方面占用的資產數額就會增加，銷售量增多;反之，占用在應收賬款的資產數額就會減少，但銷量會受到影響。除此之外，還有企業產品在市場上的需求情況、產品質量、季節變化等因素也會影響企業應收賬款的占用量。

三、應收賬款管理不善的弊端

(一)對企業資金的影響。

企業應收賬款的不斷增長會減慢企業的資金周轉速度，使不少企業運營資金拮據，降低了企業的資金使用效率，使企業效益下降。

(二)夸大了企業經營成果。

由于我國企業實行的記賬基礎是權責發生制，發生的當期賒銷全部記入當期收入。因此，企業的帳上利潤的增加并不表示能如期實現現金流入。企業應收賬款的增加不可避免地會產生一些收不回來的壞賬，從而增加公司的費用，影響公司的利潤。

(三)加速了企業的現金流出。

賒銷雖然能使企業產生較多的利潤，但是并未真正使企業現金流入增加，反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業的現金流出。

(四)對企業營業周期有影響。

營業周期的長短取決于存貨周轉天數和應收賬款周轉天數，營業周期為兩者之和。由此看出，不合理的應收賬款存在，使營業周期延長，影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產環節上，致使企業現金短缺，嚴重影響了企業正常的生產經營。

(五)增加了應收賬款管理過程中的出錯概率，給企業帶來額外損失。

為了加強應收賬款的管理和提高應收賬款的周轉速度，企業對應收賬款要及時進行清理。

四、應收賬款管理的目標

要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還包括企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調查。如企業銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬其收款信用政策，擴大賒銷量，獲取更大利潤，相反，則應相應嚴格其信用政策，或對不同客戶的信用程度進行適當調整，確保企業獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點。

五、對應收賬款問題的解決措施

要做好應收賬款的管理工作，首先應建立完善的應收賬款管理制度。

(一)加強應收賬款的日常管理工作。

制定合理的信用政策，企業在制定信用政策時，要在增加的成本與收益之間進行權衡，不能為了增加銷售而無視應收賬款的風險，也不能為了減少應收賬款的風險而影響了企業的正常銷售

(二)加強應收賬款的事后管理。

1.應收賬款的追蹤分析。應收賬款一旦形成，企業就必須考慮如何按期足額收回的問題。對此，企業要對賒購者今后的經營情況、償付能力進行追蹤分析，及時了解客戶的資金周轉狀況與調劑程度能否滿足兌現的需要。應將那些掛賬金額大、掛賬時間長、經營狀況差的客戶的欠款作為考察的重點，必要時可采取一些措施以保證應收賬款的收回，如要求客戶提供擔保等。

2.應收賬款的賬齡分析。一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆、壞賬損失的可能性也就越高。企業必須要做好應收賬款的賬齡分析，密切注意應收賬款的回款進度和出現的變化。如果賬齡分析顯示企業的應收賬款的賬齡開始延長或者超信用期賬戶所占比例逐漸增加，那么就必須及時采取措施，調整企業信用政策，并加大應收賬款的清收力度。對尚未到期的應收賬款也不能放松監督，以防新欠變陳欠。

3.不斷完善清欠政策、加強收賬管理。確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為:信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發函的基礎上，再派人與其面對面地溝通，爭取在延續、增進相互業務關系中妥善地解決賬款拖欠的問題。

當企業應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業應當首先分析現行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級進行重新調查摸底。

對于惡意拖欠、信用品質差的客戶應當立即停止對其賒銷，并加緊催收欠款。若催收無果，應盡快向法院提起訴訟。在采取法律行動前應考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必起訴:訴訟費用超過債務求償額;客戶抵押品折現可沖銷債務;客戶的債款額不大，起訴可能使企業運行受到損害;起訴后收回賬款的可能性有限。

(三)應收賬款核算辦法和管理制度。

加強公司內部的財務管理和監控，改善應收賬款核算辦法和管理制度，解決好公司與公司間的賬款回收問題，下面從下幾個方面給出一些建議:(1)加強管理與監控職能部門，按財務管理內部牽制原則。在財務部下設立財務監察小組，由財務總監領導配置專職會計人員，負責對營銷往來的核算和監控，對每一筆應收賬款都進行分析和核算，同時規范各經營環節要求和操作程序，使經營活動系統化規范化。(2)改進內部核算辦法。針對不同的銷售業務，分別采用不同的核算方法與程序以示區別，并采取相應的管理對策。(3)對應收賬款實行終身負責制和第一責任人制。誰經手的業務發生壞帳，無論責任人是否調離該公司，都要追究有關責任。(4)定期或不定期對營銷網點進行巡視監察和內部審計。防范因管理不嚴而出現的挪用、貪污及資金體外循環等問題降低風險。(5)建立健全公司機構內部監控制度。針對應收賬款在賒銷業務中的每一環節，健全制度措施。(6)對風險較大的應收賬款可以進行轉讓。在轉移權利的同時，又轉移了風險，還可以通過轉讓來融通企業經營需要的資金。

六、加強應收賬款管理，提升企業競爭力

企業應收賬款的不斷增長會減慢企業的資金周轉速度，降低了企業的資金使用效率，營業周期延長，使企業效益下降，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業經營成果，增加了企業的風險成本。增加了應收賬款管理過程中的出錯概率，給企業帶來額外損失的機會增大。

由于應收賬款的增加存在以上風險，我們就必須加強應收賬款的管理，合理控制應收賬款的余額及增長幅度，提高資金的周轉速度，縮短營業周期，減少風險成本，才能有效減少壞賬損失的發生，保住企業的經營成果，提高企業經濟運行質量，提升企業競爭力。

(作者單位:中鐵大橋局集團第三工程有限公司)