財務管理的概念框架

【摘要】 提出了財務管理概念框架的邏輯起點應具備的特征，分析了關于財務管理理論結構邏輯起點的幾種認識，并認為應以本金作為財務管理概念框架的邏輯起點，論述了比較科學的概念框架，有一定的理論指導意義。

【關鍵詞】 財務管理;邏輯起點;概念框架

一、財務管理理論結構的起點

(一)財務本質起點論

財務本質起點論在我國存在了很長時間，它從財務本質為起點，逐漸闡述財務的概念、財務管理的對象、財務管理的原則、財務管理的任務、財務管理的方法等一系列理論問題。這種觀點源于20世紀80年代我國財務理論初建時期，解決了什么是財務(管理)等純理論問題，不能解決為什么要進行財務管理這一與實踐密切相關的問題，以本質作為起點，會阻礙財務應用理論的發展。

(二)目標起點論

只有確立合理的目標，才能實現高效的管理。適應市場經濟發展要求的財務管理理論結構應該以財務管理目標為出發點(王化成)，財務管理目標是在考慮風險和報酬兩個重要因素的基礎上實現企業價值的最大化。這種觀點能夠實現企業的總體目標，也存在一些問題:(1)財務目標的定位受財務環境等因素的影響，不能作為財務理論研究的原始出發點;(2)如果以財務目標作為研究起點，則很難安排財務假設在財務理論體系中的地位。

(三)假設起點論

持這種觀點的人認為:任何一門獨立學科的形成和發展，都是以假設為邏輯起點的，然而在財務學中，卻忽略了這一點。并進一步指出:假設對任何學科都是非常重要的，因為它為本學科的理論和實務提供了出發點或奠定了基礎。財務管理假設是財務管理理論結構中非常重要的問題，必須認真研究。財務假設的內容有:(1)理財主體假設，理財主體應具備以下特點:理財主體必須有獨立的經濟利益;理財主體必須有獨立的經營權和財權;理財主體一定是法律實體，但法律實體并不一定是理財主體。(2)持續經營假設:理財分期假設。(3)有效市場假設:市場公平假設。(4)本金增值假設:風險與收益相關假設。(5)理性理財假設:資金再投資假設。

(四)環境起點論

財務管理環境是對財務管理有影響的一切因素之和，包括外部環境和內部環境。考察20世紀財務管理的發展過程可以發現，理財環境對財務假設、財務目標、方法、內容具有決定性作用，財務環境是財務理論研究的邏輯起點。以環境作為起點也有很多弊端:(1)環境是外因，故財務管理的環境只是構建財務理論體系框架時需要考慮的一個影響因素，而不能作為研究起點;(2)財務管理的環境具有不確定性，如果以它為起點，則很難建立成型的財務理論體系。

(五)產權結構起點論

對經濟運行起約束作用的產權是經濟制度的基石，財務管理必然受到產權結構的制約。不同的產權結構將會形成不同的財務管理模式，研究財務管理應從產權結構著手。該觀點強調產權結構對財務管理理論與實踐的影響;產權結構是經濟制度安排的結果，財務關系能夠更好地反映產權結構，產權結構的調整也可以通過財務關系的調整來實現。若以產權結構作為理論研究起點，就否認了可能通過實施財務管理活動調整產權結構的事實，否認人們對財務關系能動的改造作用;并可能導致重財務關系輕財務活動的局面;此外，“產權結構”本身不是一個財務范疇。

(六)本金起點論

著名財務管理學家郭復初教授認為:本金是指為進行商品生產和流通活動而墊支的貨幣性資金，具有流動性與增殖性等特點。并進一步指出:經濟組織的本金，按其構成可以分為實收資本、內部積累和負債等幾大組成部分。本金是財務研究的基本對象，是財務理論的基本細胞;以本金作為研究起點，符合邏輯起點的標準，但是本金與資金、資本之間的關系并不十分清楚

通過以上論述，可以看出以本金作為財務管理的起點是最合理的。

二、財務管理概念框架的基本內容

我國著名財務管理學家王慶成教授認為，財務管理概念框架中的基本概念是資金運動，它的基本規律是資金運動規律，它的基本程序和方法是資金運動規律性的運用。

我國著名財務管理學家郭復初教授等認為，財務管理體系由財務管理基本理論、財務規范理論和財務行為理論三部分構成。

我國著名財務管理學家王化成教授贊同環境起點論，并在環境起點論的指導下提出財務管理的假設，在假設的基礎上提出財務的目標，然后在目標的指導下構建財務管理的基本業務理論和特殊業務理論。

以上著名財務管理學家對財務管理概念框架的看法都有其可取和獨到之處，根據上述各種觀點，結合當前和未來一段時間我國財務管理環境的現狀和發展，本文比較贊同王化成教授的概念框架。

三、結論

理論是系統化的理性認識，是對研究的客觀對象的本質及其與周圍環境的相互聯系、相互作用中所表現出的規律性進行理性思維和高度抽象的結果。財務管理概念框架是人們基于對財務管理實踐活動的認識，通過思維活動對財務管理理論系統的構成要素及其排列和組合方式所作的界定，功能在于界定財務管理理論體系的覆蓋內容與容量，揭示其內部各要素之間的內在邏輯結構與層次關系，梳理財務管理理論研究的基本脈絡，指導和推動財務管理實踐的發展。

構建財務管理概念框架首先要解決如何確定邏輯起點問題。邏輯起點是構建一門學科理論體系和概念框架的出發點，是該學科理論體系和概念框架賴以推理論證的最本源的理論范疇，不僅是理論體系的一個組成部分，對該學科其他理論要素的建立和發展以及整個理論體系的構建起著決定性作用。邏輯起點對概念框架有著直接的影響，不同的邏輯起點會形成不同的概念框架，構建財務管理概念框架必須首先正確確定邏輯起點。通過第二部分的論述我們了解到現在的邏輯起點論有很多種，每一種起點論都有自己的主張見解和弊端，在構建財務管理的概念框架時必須確定一個合理和具有前瞻性的起點，否則構建的概念框架就是一個虛構不適用的擺設。

目前學術界對財務管理邏輯起點的認識各不相同，每種觀點都有各自的優缺點，比較贊同本金起點論，雖然本金與資金、資本之間的關系并不十分清楚。本金是財務研究的基本對象，是財務理論的基本細胞，以本金作為研究起點，符合邏輯起點的標準，如果只是由于本金與資金、資本的關系不清楚就否定該邏輯起點論的科學性，則顯失公允或過于武斷。

邏輯起點確定后才能構建合理的概念框架，同邏輯起點一樣，概念框架也沒有定論，不同學者對概念框架或理論體系有不同的理解，但概念框架的核心基本是一致的。在分析完上述概念框架后，贊同王化成教授構造概念框架的結構思路，堅持認為財務管理的起點應是財務管理本金而非財務管理環境，即以本金作為財務管理的邏輯起點，以財務管理假設為前提，以目標為導向。

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