財務(wù)報表保險制度中風險評估問題研究

［摘 要］ 為了從制度上解決審計獨立性受損的問題，２００２年美國紐約大學會計學教授喬斯華·羅恩率先提出了財務(wù)報表保險制度（ＦＳＩ）。作為一種解決審計獨立性的新思路，在實際操作上還有許多問題需要去探究。本文主要針對其風險評估問題進行探討，以期對財務(wù)報表保險制度的完善有所啟發(fā)。

［關(guān)鍵詞］ 獨立性；財務(wù)報表保險制度；風險評估

［中圖分類號］F239［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2009）01-0039-02

財務(wù)報表保險制度是一種新型的獨立審計模式，是委托代理制度上的一次重大改革。在財務(wù)報表保險制度下，上市公司不再直接聘請會計師事務(wù)所對財務(wù)報表進行審計，而是向保險公司投財務(wù)報表保險，保險公司聘請會計師事務(wù)所對投保的上市公司進行審計。上市公司根據(jù)風險評估結(jié)果決定承保金額和保險費率，對因為財務(wù)報表的不實陳述或漏報給投資者造成的損失，由保險公司負責向投資者進行賠償［１］。

一、財務(wù)報表保險制度風險評估人的定位

在財務(wù)報表保險制度中，首先由保險公司對投保公司的風險進行評估，即由代表承保人的專業(yè)風險評估人（包括注冊會計師）對投保公司的財務(wù)報表風險至少從以下3方面進行評估：①投保公司所在行業(yè)的性質(zhì)、穩(wěn)定性、競爭度以及總體上是否存在財務(wù)問題；②投保公司管理層的信譽、品行、經(jīng)營理念、財務(wù)基礎(chǔ)以及以前的經(jīng)營業(yè)績；③投保公司的性質(zhì)、經(jīng)營時間的長短、規(guī)模和經(jīng)營結(jié)構(gòu)、投保公司的控制環(huán)境、重大的管理和會計政策、實務(wù)和方法。……