構(gòu)建我國(guó)“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架”的幾點(diǎn)設(shè)想

［摘 要］ 本文回顧了1979年以來(lái)國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)界對(duì)“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架”的研究成果，對(duì)構(gòu)建我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架應(yīng)把握的幾種關(guān)系進(jìn)行了論述，并就如何構(gòu)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架提出了幾點(diǎn)設(shè)想。

［關(guān)鍵詞］ 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架；關(guān)系；作用；設(shè)想

［中圖分類號(hào)］F230［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1673-0194（2009）01-0026-03

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的構(gòu)建一直是財(cái)務(wù)理論研究的重要問(wèn)題。我國(guó)理論界有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的論文非常豐富。關(guān)于此研究成果的數(shù)量，筆者通過(guò)中文期刊網(wǎng)對(duì)1994至2004年期間的論文進(jìn)行檢索，在全文范圍內(nèi)僅以“會(huì)計(jì)概念”為檢索詞，搜索得出相關(guān)文獻(xiàn)共有5 027篇。在全文范圍內(nèi)提及“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架”的文獻(xiàn)有525篇，以“中文摘要”為檢索項(xiàng)，并以“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架”為檢索詞的相關(guān)文獻(xiàn)共有64篇。以“關(guān)鍵詞”為檢索項(xiàng)，以“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架”為檢索詞的相關(guān)文獻(xiàn)共有52篇。2006年2月新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布，但是，我國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架結(jié)構(gòu)尚未得到同步的發(fā)展，關(guān)于此問(wèn)題，筆者在依據(jù)1979至2004年公開(kāi)發(fā)表的論文以及專著為依據(jù)，對(duì)該問(wèn)題進(jìn)行探討。

一、“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架”的概念界定和作用

（一）“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架”的概念界定

1. 美國(guó)FASB給出的定義

“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架”作為一個(gè)專門術(shù)語(yǔ)，其概念最早是由美國(guó)FASB提出的。1976年在《概念框架研究計(jì)劃的范圍與影響》一文中提出，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架是“一部章程、一套目標(biāo)與基本原理組成的、互相關(guān)聯(lián)的內(nèi)在邏輯體系。這個(gè)體系能夠?qū)е虑昂笠回灥臅?huì)計(jì)準(zhǔn)則，并指出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)、作用與局限性。……