公司財務舞弊成因及治理綜述

［摘 要］ 財務舞弊現象能否存在是上市公司、會計師事務所和政府監管部門各力量綜合博弈的結果。從經濟學角度看，對上市公司來說，當舞弊預期收益人于其預期舞弊成本時就會選擇舞弊；對會計師事務所來說，當其“出賣”審計意見的預期收益人于預期成本時，就會選擇“出賣”。但若放在道德的角度看事情并非必然如此。當一個人的道德力量大于非道德力量時，他會選擇社會許可的方式去追求自身的最大利益，他會放棄非道德方式所能帶來的巨額收益。本文在綜述各專家學者關于財務舞弊成因及治理的基礎上，提出“以德治弊”與“以法治弊”相結合的新理念。

［關鍵詞］ 財務舞弊；治理機制；以德治弊

doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2009.10.0２2

［中圖分類號］F232［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2009）10-0064-04

如果說會計信息失真尚具有會計自身因素所決定的模糊性的話，財務舞弊則是徹頭徹尾的人為操縱的違法行為。失真的會計信息并不必然性違背會計政策、會計制度和其他相關法律，而財務舞弊則是對相關法律法規的公然違反和肆意踐踏。在法制建設日益健全的今天，國內外財務舞弊案發事件數量之多、金額之大、涉嫌人員之廣不能不引發人們深層次、多角度的思考。從財務舞弊的動因到財務舞弊的治理對策，專家學者們各抒己見，提出了不同的意見和建議。誠然，要有效地治理上市公司的財務舞弊行為，必需先明確財務舞弊發生的動因及成因，才能對癥下藥地采取措施。

一、財務舞弊動因及成因分析