會計報表分析方法

【摘要】 會計報表是企業根據日常會計核算資料歸集、匯總而成，財務報表分析對于了解企業的財務狀況和經營業績，評價企業的償債能力、盈利能力和營動能力，幫助制定經濟決策有著顯著作用。

【關鍵詞】 資產負債表;現金流量表;利潤表;報表分析

一、企業對外提供的會計報表

1.資產負債表。資產負債表是反映企業在某一特定日期財務狀況的會計報表，被稱為會計報表第一表，提供了編制單位資產、負債和所有者權益的全貌。一般來說，資產負債表分析可以從結構性分析、償債能力分析和資產負債變動情況分析三個方面展開，力求全面、系統地利用好這一張財務報表所提供的相關財務信息。

2.利潤表及利潤分配表。對利潤表的分析，一般要結合資產負債表，對企業獲利能力和資產的營運管理能力進行分析。通過不同行業企業盈利情況的橫向比較，可以分析評價企業的價值。對利潤表的分析，還應注意利潤表的縱向比較;通過分析企業不同時期的利潤增減變動和費用的支出情況，來評價企業管理當局的經營管理能力和水平。對利潤分配表的分析，主要分析企業的股利分配和盈余情況，主要是通過計算有關股利分派的比率、企業盈余構成以及在此基礎上分析企業管理當局的管理風格，有助于股票投資者在股票市場上分析、評價企業股票在市場上的價值定位。

3.現金流量表。現金流量表是以現金為基礎編制的財務狀況變動表，反映企業一定時期內現金的流入與流出，表明企業獲得現金和現金等價物的能力。通過分析現金流量表，可以了解企業本期以及前期的現金流入、流出及節余情況，正確評價企業的償債能力和支付能力，發現企業財務方面存在的問題，正確評價企業利潤的質量，科學預測企業未來的財務狀況。在實際工作中，對會計報表進行分析時，要注意多份報表的相互結合，要觀察同一企業相同時期的多份報表，不同企業同一時期的同類報表，還要分析同一企業不同時期的同類報表，提供盡可能詳實的財務資料。隨著我國加入WTO，我國的會計政策必將與國際接軌，將會有更多新的東西要求我們去學習掌握，作為經濟通用語言的會計報表分析也不例外，將會產生出更多新的、先進的科學方法，其重要性也將愈來愈高。

二、財務報表分析的特征

財務報表分析是就是以財務報表為主要依據，采用科學的評價標準、和適用的分析方法、遵循規范的分析程序，通過對企業的財務狀況、經營成果現金流量等重要指標的比較分析、對企業的財務狀況、經營情況及效績做出判斷、評價和預測的一項經濟管理活動。

1.財務報表分析是在財務報表所披露信息的基礎上進一步提供和采用財務信息。財務報表分析以財務報表為主要依據進行的、從提供財務信息的角度看、它是在財務報表所披露信息的基礎上、進一步提供和利用財務信息，是財務報表編制工作的延續和發展。

2.財務報表分析是一個判斷過程，通過報表信息了解發生變化的原因、對企業的經營活動做出判斷:在分析和判斷的基礎上再做出評價和預測。財務報表分析的過程也就是比較分析、對企業的經營活動及其效績做出判斷、評價和預測的過程。

3.科學的評價標準和適用的分析方法是財務報表分析的重要手段。財務報表分析要清楚地反映出影響企業情況，以及效績方面的分析與整體分析相結合。由此可知、科學的評價標準和適用的分析方法在財務報表分析中

有著重要作用，既是分析的重要手段、也就是做出判斷、評價和預測的基礎。

三、會計報表分析方法

1.比率分析法。是根據會計報表有關項目之間的內在關系 ，計算其數值，借以衡量和評價企業財務各主要方面能力的一種方法。根據反映財務信息的不同，比率分析可分為償債能力分析、資金運營能力分析和獲利能力分析。

2.比較趨勢分析法。是采用比較的方法對若干期間的財務報表按時間序列做出分析，以便找出其發展趨勢，為規劃未來提供有用的財務信息的一種方法。該方法的基本原理是將若干期的財務報表以第一期(或另選某一期)為基期，計算每一期間各項目對基期同一項目的變動絕對數或相對數，使之成為一系列具有可比性的數值，以顯示其在各期上升或下降的趨勢。

3.結構分析法。是以會計報表上某一關鍵項目為基礎，將其金額作為100%，其他有關項目的金額均按關鍵項目換算為百分比，以發現報表上的重要項目，并分析其變化的一種方法。資產負債表常以資產總額為100%，損益表常將銷售收入作為100%，現金流量表常將經營活動現金流量作為100%。

4.因素分析法。是依據分析指標和其影響因素的關系，從數量上確定各因素對指標影響程度的一種方法，這種方法常用實際值與計劃值進行比較。如世界聞名的杜邦財務分析體系是采用“杜邦圖”，將企業權益報酬率與銷售凈利率、資產周轉率和權益乘數四大財務比率按內在聯系排列，以體現企業權益報酬受后三者乘積影響的程度，從企業銷售、資產利用和舉債經營三方面綜合分析企業的經營狀況。

四、用“比率分析法”對財務報表進行分析

1.償債能力比率。是指企業在一定期限內償付債權人債務的能力，包括短期償債能力和長期償債能力。

(1)流動比率:是指流動資產與流動負債的比率，其公式為:流動比率=流動資產÷流動負債。

(2)速動比率:是從流動資產中扣除存貨部分，再除以流動負債的比值。其公式為:速動比率=(流動資產- 存貨)÷流動負債。

(3)資產負債率:是負債總額除以資產總額的百分比，它反映在總資產中有多大比例是通過借債來籌資的，也可以衡量企業在清算時保護債權人利益的程度。其公式為:資產負債率=負債總額÷資產總額×100%。

2.資產管理比率。是用來衡量公司在資產管理方面的效率的財務比率。包括應收帳款周轉率、流動資產周轉率等。

(1)應收帳款周轉率。是年度內應收帳款轉為現金的平均次數，它說明應收帳款流動的速度。用時間表示的周轉速度是應收帳款周轉天數。其公式為:應收帳款周轉率=銷售收入÷平均應收賬款應收帳款周轉天數=360÷應收帳款周轉率。一般來說，應收帳款周轉率越高，平均收帳期越短，說明應收帳款的收回越快。否則，企業的營運資金會過多地呆滯在應收帳款上，影響正常的資金周轉。

(2)流動資產周轉率。是銷售收入與全部流動資產的平均余額的比值。它反映全部流動資產的周轉速度，其公式為:流動資產周轉率=銷售收入÷平均流動資產。

3.盈利能力比率。是企業賺取利潤的能力。它關系到所有者能否獲得股利，債權人的債務能否清償，是業績考核的重要指標，主要有資產凈利率，凈值報酬率等。

(1)資產凈利率。是企業凈利潤與平均資產總額的百分比。指標越高，表明資產的利用效率越高，說明企業在增收節支和節約資金等方面取得了良好的效果。其公式為:資產凈利率=凈利潤÷平均資產總額×100%。

(2)凈值報酬率。是凈利潤與平均股東權益(所有者權益)的百分比。它反映股東權益的收益水平，指標值越高，說明投資帶來的收益越高。其公式為:凈值報酬率=凈利潤÷平均股東權益×100%。

參考文獻

[1]崔也光.《會計報表實用編制與分析方法》.財政經濟出版社，2007( 9)

[2]張振斌.《會計報表分析方法探討》.《科技資訊》.2007(10)