水利施工企業(yè)績效評價

【摘要】 對水利施工企業(yè)績效進(jìn)行全面、科學(xué)、系統(tǒng)的評價，是保障水利工程建設(shè)順利進(jìn)行并正常發(fā)揮其功能目標(biāo)的關(guān)鍵。運(yùn)用了主成分分析和數(shù)據(jù)包絡(luò)分析相結(jié)合的方法建立了評價模型，對水利施工企業(yè)績效進(jìn)行了實(shí)例分析。

【關(guān)鍵詞】 水利施工企業(yè);績效評價;主成分分析;數(shù)據(jù)包絡(luò)分析

21世紀(jì)是經(jīng)濟(jì)全球化和知識經(jīng)濟(jì)、信息經(jīng)濟(jì)的時代，企業(yè)的發(fā)展遇到了前所未有的契機(jī)，也將面臨著更加激烈的競爭和挑戰(zhàn)。面對我國水利建設(shè)的市場化，脫離了地方保護(hù)和行業(yè)保護(hù)的眾多水利施工企業(yè)同其他企業(yè)一樣處于激烈的競爭環(huán)境之中。深入研究我國企業(yè)績效評價的問題，盡快在我國建立起科學(xué)規(guī)范的水利施工企業(yè)績效評價體系，具有一定的理論和實(shí)踐意義。

一、評價指標(biāo)及評價模型

1.評價指標(biāo)體系。在構(gòu)建水利施工企業(yè)績效評價指標(biāo)體系時，站在戰(zhàn)略發(fā)展的高度上，平衡兼顧財務(wù)與非財務(wù)、長期和短期目標(biāo)、內(nèi)部因素與外部因素、滯后與先行指標(biāo)等諸多方面，將人力和知識資本納入績效評價指標(biāo)體系中。在指標(biāo)的設(shè)計(jì)上要兼顧水利施工企業(yè)區(qū)別于一般企業(yè)的特性，構(gòu)建出一套適合水利施工企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的績效評價指標(biāo)體系，使設(shè)計(jì)的指標(biāo)體系能夠反映企業(yè)在財務(wù)、市場、社會貢獻(xiàn)和學(xué)習(xí)與成長等方面的能力和狀況。

(1)償債能力。通過對償債能力的分析，可以考察企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的能力和風(fēng)險，有助于對企業(yè)未來收益進(jìn)行預(yù)測。

(2)資產(chǎn)運(yùn)營能力。它表明企業(yè)管理人員經(jīng)營管理、運(yùn)用資金的能力。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)的速度越快，表明企業(yè)資金利用的效果越好效率越高，企業(yè)管理人員的經(jīng)營能力越強(qiáng)。

(3)盈利能力。它是企業(yè)營銷能力、獲取現(xiàn)金能力、降低成本能力及規(guī)避風(fēng)險能力等的綜合體現(xiàn)，也是企業(yè)各環(huán)節(jié)經(jīng)營結(jié)果的具體表現(xiàn)，企業(yè)經(jīng)營的好壞都會通過盈利能力表現(xiàn)出來。

(4)發(fā)展能力，也稱企業(yè)的成長性。它是企業(yè)通過自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動，不斷擴(kuò)大積累而形成的發(fā)展?jié)撃堋?/p>

(5)社會貢獻(xiàn)能力。隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，尤其在我國提出和諧社會的大背景下，越來越迫切地要求企業(yè)在保持自身可持續(xù)發(fā)展的同時，還要對外部環(huán)境的改善提供力所能及的幫助和付出。這也就給企業(yè)財務(wù)能力的發(fā)展帶來了新的變化，要求企業(yè)財務(wù)能力要增加社會貢獻(xiàn)能力指標(biāo)。

(6)技術(shù)創(chuàng)新能力。在目前全球化和信息化背景下，技術(shù)更新和替代的速度前所未有，技術(shù)資源和技術(shù)創(chuàng)新能力成為競爭力的重要源泉和企業(yè)發(fā)展的強(qiáng)勁動力。

建立的水利施工企業(yè)績效評價指標(biāo)體系(見表1)。

2.評價模型。旨在運(yùn)用數(shù)據(jù)包絡(luò)分析(DEA)方法對企業(yè)的績效進(jìn)行評價，分析其經(jīng)營中的技術(shù)、規(guī)模有效性，找到企業(yè)經(jīng)營中存在的薄弱環(huán)節(jié)，據(jù)此探討改進(jìn)企業(yè)績效的措施。在利用DEA模型進(jìn)行系統(tǒng)分析時，應(yīng)建立合理、有效的投入、產(chǎn)出指標(biāo)體系。

首先，所選擇的指標(biāo)要能滿足評價目的，客觀反映評價對象的水平。

其次，投入和產(chǎn)出指標(biāo)的總數(shù)與決策單元的個數(shù)之間的數(shù)量對比關(guān)系要求較為嚴(yán)格。評價指標(biāo)不宜太多，指標(biāo)過多時，每一決策單元的有效性系數(shù)也會增大，甚至?xí)毡榻咏?，這會使各決策單元評價結(jié)果的差異減少，使各決策單元之間的區(qū)分程度下降。一般要求決策單元個數(shù)不少于投入和產(chǎn)出指標(biāo)個數(shù)的總數(shù)的2倍，若減少投入和產(chǎn)出指標(biāo)的數(shù)量，則難以全面反映被評價對象的整體情況。

再次，DEA方法中，指標(biāo)之間的獨(dú)立性越強(qiáng)，計(jì)算結(jié)果就越準(zhǔn)確;相反，若指標(biāo)之間存在較強(qiáng)的相關(guān)關(guān)系，計(jì)算結(jié)果的準(zhǔn)確性就會大大降低。從技術(shù)上應(yīng)避免投入、產(chǎn)出集內(nèi)部指標(biāo)間具有較強(qiáng)的相關(guān)關(guān)系。

主成分分析(PCA)是利用降維的思想，把多指標(biāo)轉(zhuǎn)化為幾個綜合指標(biāo)的多元統(tǒng)計(jì)分析方法，正好能彌補(bǔ)DEA方法的上述缺陷，實(shí)現(xiàn)了在保留原始評價指標(biāo)大部分信息的前提下，用較少的新變量，代替較多的原變量，這樣可以大大提高DEA計(jì)算結(jié)果的準(zhǔn)確性;通過主成分分析方法計(jì)算得到的主成分之間是相互獨(dú)立的，正好可以滿足DEA對指標(biāo)之間獨(dú)立性的要求。由此評價思路(如圖1所示)。

二、實(shí)例分析

1.樣本數(shù)據(jù)。建立的指標(biāo)體系中屬于投入的指標(biāo)有:流動比率X1、速動比率X2、現(xiàn)金負(fù)債比率X3、資產(chǎn)負(fù)債率X4、產(chǎn)權(quán)比率X5、在職員工人數(shù)X6、無形資產(chǎn)增長率X7、技術(shù)人員所占比例X8、平均職工教育經(jīng)費(fèi)X9;其余的指標(biāo)為輸出指標(biāo):勞動效率Y1、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率Y2、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率Y3、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率Y4、營業(yè)利潤率Y5、成本費(fèi)用利潤率Y6、總資產(chǎn)報酬率Y7、凈資產(chǎn)收益率Y8、營業(yè)收入增長率Y9、資本積累率Y10、總資產(chǎn)增長率Y11、營業(yè)利潤增長率Y12、市場占有率Y13、營業(yè)稅金及附加Y14、所得稅Y15、總資產(chǎn)稅費(fèi)率Y16。某水利施工企業(yè)已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化，所以選擇該企業(yè)1997年到2007年的績效作為11個決策單元，關(guān)于這些指標(biāo)的原始數(shù)據(jù)可以從系統(tǒng)中直接提取。

2.指標(biāo)體系主成分的提取。由于投入指標(biāo)中X1、X2、X3、X4、X5為適度指標(biāo)，除此之外，其他指標(biāo)均為正值所有樣本數(shù)據(jù)的平均值，Xij'為第j個指標(biāo)正向化處理后的數(shù)據(jù)。然后運(yùn)用SPSS13.0軟件對投入指標(biāo)做主成分分析，提取指標(biāo)體系的主成分。依軟件分析得到的總方差分解表，根據(jù)累計(jì)方差貢獻(xiàn)率>85%的原則，提取出來了3個投入指標(biāo)體系的主成分IF1、IF2、IF3和2個產(chǎn)出指標(biāo)體系的主成分OF1、OF2，各主成分最終得分(見表2)。

3.基于DEA的績效評價

(一)指標(biāo)數(shù)據(jù)

選取投入指標(biāo)的主成分和產(chǎn)出指標(biāo)的主成分，運(yùn)用DEA進(jìn)行分析，因?yàn)楦髦鞒煞值梅种写嬖谪?fù)值，首先將數(shù)據(jù)進(jìn)行無量綱化處理。設(shè)maxIFij=aj，minIFij=bj，aj、bj分別是投入指標(biāo)第j

1≤j≤3 1≤j≤3

(二)DEA計(jì)算結(jié)果

將利用PCA提取出的投入指標(biāo)的主成分和產(chǎn)出指標(biāo)的主成分組成DEA的投入產(chǎn)出指標(biāo)體系，對無量綱化處理后的投入指標(biāo)的主成分和產(chǎn)出指標(biāo)的主成分的數(shù)據(jù)，運(yùn)用DEA-Solver軟件對11個決策單元的績效進(jìn)行分析。利用C2R模型分析，得到技術(shù)效率值(TE)、各投入主成分和產(chǎn)出主成分的松弛變量;利用BC2模型得到各年的純粹技術(shù)效率值(PTE);然后根據(jù)規(guī)模效率=技術(shù)效率∕純技術(shù)效率值，求得規(guī)模效率值(SE);最后計(jì)算出TE、PTE和SE的均值(結(jié)果見表3)。

(三)DEA有效性分析

(1)總體有效性分析。DEA方法計(jì)算的TE表示為在最大產(chǎn)出下，最小要素投入的成本，可以反映企業(yè)各項(xiàng)投入的總體運(yùn)用效果，反映企業(yè)的績效水平。其次，通過投入冗余額和產(chǎn)出不足額可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中具體需要解決的方面，即應(yīng)該減少哪些方面的投入或增加哪些方面的產(chǎn)出，才能使企業(yè)經(jīng)營更有效。可以根據(jù)所得到的技術(shù)效率值衡量在投入導(dǎo)向模型下，是否有投入要素的浪費(fèi)。

若TE≠1，則存在(1-TE)的比例的投入資源浪費(fèi)。從計(jì)算結(jié)果可以看出，DEA總體有效的年份有4個。其他年份的TE都小于1，這些年份屬于非DEA有效的決策單元。TE愈小，說明投入產(chǎn)出的效率愈低。如1999年的TE最小為0.3035，其是投入產(chǎn)出效率最低的年份。TE算數(shù)平均值為0.7122，說明技術(shù)成本中有28.78%的投入沒得到利用，大多數(shù)年份有很大的改善空間。

(2)純技術(shù)效率分析。PTE表示在同一規(guī)模的最大產(chǎn)出下，最小的要素投入成本，可以衡量投入導(dǎo)向模型下，技術(shù)無效率到底有多少是由于純粹技術(shù)無效率所造成。若純粹技術(shù)效率值等于1，表示以較有純粹效率的方式生產(chǎn)經(jīng)營;若純粹技術(shù)效率值小于1，則表示其未能以較有效率的方式生產(chǎn)，稱之為純粹技術(shù)無效率。純粹技術(shù)效率更多反映的是決策單元的日常經(jīng)營管理政策和水平，是在不考慮規(guī)模因素的條件下，衡量企業(yè)在資源投入上，因管理層的決策錯誤、經(jīng)營管理不佳，而造成資源浪費(fèi)的比例情況。(如表3所示)純技術(shù)有效(BC2有效，即PTE=1)的年份有5個。PTE的算術(shù)平均值為0.8090，意味著將規(guī)模無效率因素去除后，有19.10%的投入資源因?yàn)楣芾聿划?dāng)而被虛耗了。大部分純技術(shù)無效的年份的PTE小于0.8，說明經(jīng)營規(guī)模上的經(jīng)營效率不是很高，還有很大的提高和改善空間。

(3)規(guī)模效率分析。SE是在最大產(chǎn)出下，技術(shù)效率的生產(chǎn)邊界的投入量與最優(yōu)規(guī)模下的投入量的比值，可以由此衡量在投入導(dǎo)向模型下，是否處于最優(yōu)生產(chǎn)規(guī)模。當(dāng)規(guī)模效率值等于1時，表示具有規(guī)模效率;若規(guī)模效率值小于1，則表示其不具備規(guī)模效率。規(guī)模無效率的決策單元既有可能處于規(guī)模報酬遞增的狀態(tài)，也有可能處于規(guī)模報酬遞減的狀態(tài)。若處于規(guī)模報酬遞減(DRS)階段，表示的營運(yùn)規(guī)模過大，必須通過縮小規(guī)模才可達(dá)到最佳規(guī)模狀態(tài);反之，若處于規(guī)模報酬遞增(IRS)階段，則表示營運(yùn)規(guī)模過小，必須通過擴(kuò)充規(guī)模才能達(dá)到最佳規(guī)模狀態(tài)，取得最大的收益。

由表3可知，規(guī)模效率有效的年份有4個。SE小于1的年份，說明在這些年份里沒有很好的利用現(xiàn)有的生產(chǎn)經(jīng)營條件，而且選擇了錯誤的規(guī)模進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，部分投入沒有得到利用，可以通過增加其他投入得到額外的輸出。平均規(guī)模效率為0.8575，說明在28.78%的投入資源浪費(fèi)中，剔除管理的因素，有14.25%是由于規(guī)模無效率的原因造成的。

(4)規(guī)模收益分析。DEA還可以分析決策單元的規(guī)模收益，即判斷決策單元現(xiàn)行規(guī)模是否經(jīng)濟(jì)，決策單元是規(guī)模遞增、遞減，還是規(guī)模不變。規(guī)模效益分析可以給管理者提供戰(zhàn)略上的指導(dǎo)，決定以后應(yīng)該增加投入還是應(yīng)該減少投入:規(guī)模效益不變表示生產(chǎn)經(jīng)營已經(jīng)達(dá)到最大產(chǎn)出規(guī)模點(diǎn);規(guī)模效益遞增表示在現(xiàn)有投入的基礎(chǔ)上，適當(dāng)增加投入量，產(chǎn)出量將有更大比例的增加;規(guī)模效益遞減表示在現(xiàn)有投入的基礎(chǔ)上，即便增加投入量也不可能帶來更大比例的產(chǎn)出，此時沒有再增加投入的必要。由表3中各年規(guī)模收益分析可見，1997年、1999年、2000年、2002年、2003年和2005年屬于規(guī)模效益遞增年份; 1998年、2001年、2004。

經(jīng)過分析，對于那些原來非DEA有效的決策單元，可以通過找到其在生產(chǎn)前沿面上的投影轉(zhuǎn)化為DEA有效，即調(diào)整非DEA有效決策單元的投入、產(chǎn)出數(shù)據(jù)使其達(dá)到DEA有效。從政策意義上講，可以向相應(yīng)的管理層決策者提出改進(jìn)經(jīng)營管理、技術(shù)等方面工作的建議。

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