企業內部控制

【摘要】 闡述了企業內部控制的概念，指出了企業內部控制的現狀有何不足，最后分析了企業內部控制的內容由控制環境、組織規劃控制、風險評估、審計監督四部分構成。

【關鍵字】 內部控制;組織;風險;監督

企業內部控制的概念

1994年，由美國注冊會計師協會、美國會計協會、內部審計師協會等共同組成的“防止虛假財務報告全國委員會(COSO)”，提出了最新的內部控制定義:內部控制是受企業董事會、管理當局和其他職員的影響，旨在取得經營效果和效率、財務報告的可靠性、遵循適當的法規等而提供合理保證的一種過程。

一、企業內部控制的現狀

1.公司治理結構不完善。公司治理是指股東、董事會、監事會、經理層之間形成的權責分配、激勵與約束、權利制衡關系。公司治理結構是內部控制環境的最高層次，公司治理結構的完善，將為公司內部控制環境奠定堅實的基礎。反之，缺乏良好的公司治理，內部控制就成為無源之水、無本之木。公司法人治理結構是否規范關鍵要看董事會能否充分發揮作用。目前我國大多數企業的公司的現有運行機制，決定內部控制制度很難達到預期的目標。

2.企業管理層和員工整體素質不高。企業管理者素質在企業經營管理中起絕對重要作用，素質不同，對企業發展所產生的影響也完全不同。我國市場經濟起步較晚，還未形成一個約束、監督與激勵經理人員的外部機制。在知識經濟時代，單一的知識已經不能勝任關鍵崗位的工作了。從我國現狀來看，企業管理層和員工的素質存在明顯的缺陷，這也是內部控制制度失效的原因之一。

3.缺乏健康的企業文化。企業文化是隨著現代文明的發展，企業組織在一定的民族文化傳統中逐步形成的具有本企業特征的基本信念、價值觀念、道德規范、規章制度、生產方式、人文環境以及與此相適應的思維方式和行為方式的總和。企業文化往往是現存的一種無形的力量，影響企業成員的思維方式和行為方式，具有一種很強的凝聚力。

二、內部控制的內容

(一)內部控制環境

內部控制環境是指構成一個單位的氛圍，是影響內部人員控制其他成分的基礎，包括最高管理層的完整性、道德觀念、能力、管理哲學、經營風格、董事會的關注和指導、員工的職業道德和進取心。內部控制環境的好壞直接影響到企業內部控制制度的貫徹和執行，以及企業經營目標及整體戰略目標的實現。加強和完善企業內部控制，應建立良好的內部控制環境:一是要進一步深化企業改革，按照現代企業制度要求，完善企業法人治理結構，強化產權約束，在股東會、董事會、監事會、經理層之間形成權責分配、激勵與約束、權利制衡關系，把各項管理責任落到實處。二是公司管理層必須牢固樹立內控優先的思想，自覺形成風險管理觀念，制定有效的信息資料流轉通報制度，保證員工及時了解重要的法規和管理層的經營思想。三是完善員工管理制度，加強人才培養和員工素質的提高，注重人的因素在內部控制中的作用。通過建立企業文化和培養團隊精神，保持一種健康的文化氛圍，為企業內部控制政策制定和貫徹落實創造良好的環境氛圍。

(二)組織規劃控制

1.不相容職務的分離。如會計工作中的會計和出納就屬不相容職務，需要分離。應當加以分離的職務通常有:授權進行某項經濟業務的職務要分離;執行某項經濟業務的職務與審核該項業務的職務要分離;執行某項經濟業務的職務與記錄該項業務的職務要分離;保管某項財產的職務與記錄該項財產的職務要分離等等。

2.組織機構的相互控制。一個單位根據經濟活動的需要而分設不同的部門和機構，其組織機構的設置和職責分工應體現相互控制的要求。各組織機構的職責權限必須得到授權，并保證在授權范圍內的職權不受外界干預;每類經濟業務在運行中必須經過不同的部門并保證在有關部門進行相互檢查。

(三)風險評估控制

風險控制就是盡可能地防止和避免出現不利的結果，風險評估是在既定的經營目標下分析并減少風險，進行風險評估一般有風險辨認、分析、管理、控制幾個過程。隨著世界經濟一體化進程的加快和跨國公司的大量涌現，企業之間的競爭日益激烈，企業必須對其賴以生存的環境及各種風險因素進行分析，以加強風險管理，及時地防范和化解風險，實現經營目標。

(四)審計監督控制

1.要強化內部審計職能。內部審計既是企業內部控制的一個部分，也是監督內部控制其他環節的主要力量。重視并強化內部審計可以促進控制環境的建立，為改進控制制度提供建設性建議，并保證各項控制措施能夠得到貫徹落實。

2.控制自我評估。指企業定期或不定期地對自己的內部控制系統進行評估，評估內部控制的有效性及其實施效果，及時發現和解決內部控制過程中出現的問題，保證內部控制目標的實現。