集團型企業全面預算管理探索與研究

苗喜平

【摘 要】集團型企業機構復雜、業務繁多，推廣全面預算工作存在著一定的難度，集團型企業全面預算管理工作的開展可以說是一項系統工程，文章結合企業實際工作對集團型企業全面預算管理推進過程中應注意的問題及主要環節進行了探索與研究。

【關鍵詞】集團型企業 全面預算 管理

全面預算管理是企業內部管理控制的一種重要手段，它通過業務、資金、信息的整和，明確、適度的分權與授權，科學、公平的業績評價等，實現戰略有效貫徹、資源合理配置、經營持續改善、價值穩步增加的目標。

全面預算工作在集團企業特別是大型企業集團推廣實施意義重大，這是履行出資人權利的需要，是實現集團發展戰略的需要，也是整合、分配集團內部各種資源，發揮整體優勢的需要。由于大型企業集團機構復雜、業務繁多，推廣全面預算工作存在著一定的難度，集團型企業全面預算管理工作的推進及有效實施應重點關注以下問題：

一、建立組織體制，明確分工

全面預算工作要求反映企業全部的經營活動，在工作組織上，縱向是不同層級的單位，橫向是不同業務的部門，如何保證信息共享，按統一的預算前提對物流、信息流、資金流做科學合理的過程和狀態描述，工作組織和業務分工是首要問題。在工作實踐中，可以通過“決策層”、“管理層”和“執行層”三層管理機構的搭建，實現預算管理上的不同分工，強化預算的全方位管理與控制。

預算委員會是全面預算管理的決策機構，在總經理辦公會（或董事會）授權下審議預算方案，決策全面預算管理過程中的重大事宜。按照加強預算監督和完善內部控制機制的要求，集團型企業及下屬單位都應該成立預算委員會。

集團公司和各單位的財務管理、營銷、生產、采購、人力資源、規劃等部門為全面預算管理機構，在預算委員會領導下，依據有關規定，負責全面預算管理制度的制定和預算編制、報告、執行和日常監控等工作；

集團型企業下屬單位及其內部各業務部門為全面預算執行單位，在預算管理機構的統一指導下，組織開展本單位或者本部門的全面預算編制工作，嚴格執行經審核批準的預算方案。

二、完善制度方法，統一思想

全面預算工作推行初期，集團型企業及下屬單位大多致力于管理實踐和摸索，經過幾年的積淀，理清思路、全面總結、建立預算管理的制度方法體系尤為必要。該體系的建立要分為幾個階段：

首先，建立內控制度。預算行為作為重大經營決策行為之一，內控制度的建立對于保障預算編制、調整、考核等事項能夠按章辦事，分工做事具有重要作用；

其次，建立預算管理制度。預算管理制度是預算工作的綱領性文件，對預算工作的職責分工、工作內容、工作流程等都做了詳細規定，是我們開展預算工作的主要依據，也是整個預算制度方法體系的核心內容，是建立其他預算管理相關制度和方法的基礎；

再次，建立企業及企業負責人經營業績考核及經濟運行分析等配套制度。保證預算目標的過程監控和有效實施；

隨著制度方法體系的不斷完善，標志著預算工作由操作推廣階段向理論與實踐相結合的方向

邁進。

三、豐富報表體系，搭建平臺

為了體現全面預算管理思想，建立全面預算管理模式，需要預算報表體系為其提供一個良好的操作實施平臺。企業可根據管理重心及管理水平建立符合自身特點的報表體系。原則有三：一是各個業務版塊的內容不是孤立的，而是相互關聯、相互依賴，需要在報表體系設計初期予以充分考慮。二是報表內容要繁簡適度。因為內容過多，會增加填報的強度和難度，影響預算編制的效率。內容過少，又滿足不了管理需要，沒有很好的發揮全面預算在信息整合上的作用。三是報表的取舍要根據管理現狀，選擇的內容必須是管理者關注并且日后能跟蹤的，否則會造成預算與控制的脫節。

四、推行預算系統，手段升級

全面預算的內容體系具有系統性特征，各項預算之間密切相聯、環環相扣。為了體現各層次單位、各業務部門之間的聯系與溝通，保證信息流的及時、通暢與正常運轉，對于企業特別是大型企業集團，在預算編制過程中需要借助于信息系統開展各項工作。

企業集團通過運用信息化手段，以現有預算編制模式為基礎，以財務核算系統為環境資源、以現代的計算機數據通訊技術為依托，建立集團預算報表管理信息系統。通過對預算報表的維護、鉤稽關系檢查、上傳、自動接收、審核調整、分類匯總、網上發布、對比分析等方式，提高集團預算編制以及統計分析的效率及準確性，達到預算報表完整、數據填制規范、各項資源匹配的目的。

總之，預算工作是對現實的一種模擬，模擬過程時發現實際工作中存在的問題需要我們一點點去改進。所以，做好預算工作需要我們從長遠著眼，從身邊入手。只有這樣，才能真正煥發全面預算的活力，發揮全面預算的管理實效性。

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(作者單位：吉林大學商學院）