淺析我國政府績效審計

高 蕓

【摘要】在我國經濟的不斷發展和政府政務公開的趨勢下,對政府績效的評估已經已經越來越受到社會各界的重視,政府績效審計的開展是我國經濟發展的客觀要求。

【關鍵詞】 政府 績效 審計

一、政府績效審計的含義

績效審計是指由獨立的審計機構或人員,依據有關法規和標準,運用審計程序和,對被審單位或項目的活動的合理性、經濟性、有效性進行監督、評價和鑒證,提出改進建議,促進其管理、提高效益的一種獨立性的監督活動?？梢哉f,政府績效審計就是一種將經濟監督與經濟管理結合起來,對經濟活動的節約、效率和效果進行綜合考核和評價的審計方法。

二、我國開展政府績效審計存在的問題

1.審計觀念較落后。由于在我國審計界,對績效審計的認知還局限于一個比較小的范圍,有相當一部分審計人員只是對這個名詞有一些初步印象,至于它的實際內容是什么、具體該如何操作,還知之甚少。從目前僅有的一些文獻資料來看,大多數還停留在對國外有關情況的介紹。甚至有些人認為,績效審計是西方國家的產物,不符合中國的國情,在現有的審計任務非常繁重的情況下再去搞這種花俏的東西,似乎意義不大。加之我國正處于經濟轉型時期,舊的觀念被打破,新的觀念尚未樹立;社會上存在著不良的道德風氣,審計的社會地位與其所發揮的職能不相稱;財政、經濟活動透明度不高;法制的不完善導致假賬盛行;許多預算支出單位的負責人責任心不強、觀念陳舊、對審計工作不甚了解甚至有抵觸心理。這些因素無一不影響著績效審計的發展。

2.政府體制不夠健全。雖然我國的政府體制改革取得了較大的成績,但還存在一些問題:政府職能尚未完全轉化,許多機構仍在大范圍大力度的配置社會資源;缺乏科學的政府績效考核機制,政府辦事效率低下;政府部門的職權交叉,管理效率低下;政務活動的公開透明度不高;另外行政法律法規體系尚未健全;存在官僚主義、腐敗現象。作為績效審計主體的政府審計機關也存在同樣缺陷,而在更深層次上制約和影響著我國政府績效審計的發展。

3.審計范圍較窄。目前,在我國政府審計實務中,真正意義上的績效審計并不太多,主要表現在:(1)對于主要的公共部門也即行政事業單位的經費開支、專項資金,現在還很少開展績效審計。(2)國有企業是開展經濟效益審計最早的領域,但最近一些年來,隨著國有企業改革的深化,現代企業制度以及有效激勵與約束機制的逐步建立,國有資產管理方式得以改革和完善,注重企業績效已經越來越成為企業經營管理者的自覺行為,這些企業的績效似乎已不再是政府審計所關注的重點問題,有向內部審計傾斜的趨勢。(3)財政是公共資金的最初源頭,目前的財政審計把主要力量放在真實和合法上,出去的資金只要符合規定的開支渠道、對方也確實收到就可以了,至于資金是否用于原定的目標、其效用如何,則往往不太深究。(4)隨著政府采購工作的興起,對政府采購活動的審計已經開展了好幾年,目前主要關注的仍是真實、合法和合規,對于整個采購活動的經濟性、效率性和效果性考慮不多。

4.審計標準缺乏。1999年以后,財政部等有關部門陸續制發了《國有資本金效績評價規則》、《國有資本金效績評價操作細則》、《企業效績評價標準》、《企業效績評價操作細則》等,為企業效績評價工作的深入開展、規范企業效績評價行為、增強評價結果的客觀公正性提供了有利條件。但是,對于政府公共部門的績效審計,目前尚沒有一個明確的規范,既沒有績效審計方面的指標評價標準,也沒有績效審計方面的準則性質的可操作性指導文件,由于缺乏具有針對性的制度規范,導致政府績效審計難以深入。

5.審計人員素質偏低。我國現有的審計人員的知識結構、專業素質、工作能力等方面與開展績效審計的要求還有很大差距:(1)審計師實務知識較多,而理論基礎薄弱。目前的審計人員普遍缺乏公共管理、行政法規、財政財務和現代審計技術等方面的專業知識,并對政府管理知識不甚了解。(2)對傳統審計技術較熟悉,而對現代審計技術較陌生。(3)現場作業經驗豐富,而綜合分析問題的能力不強,部分人員的政策理解水平、業務技能較低。所有這些都直接影響著政府績效審計的效果。

三、促進政府績效審計的對策

1.加強審計宣傳,樹立績效審計觀念。加強政府績效審計宣傳是樹立績效審計觀念的方式之一,績效審計的宣傳可以通過多種形式,如領導在重要工作會議上提出、開展專業培訓班、通過媒體宣傳等,通過宣傳,讓績效審計的理念深入人心。

2.深化我國政府體制改革。深化政府體制改革,建立健全公共財政,轉變政府職能,理順政府關系,優化政府結構,從根本上解決我國政府部門人浮于事、效率低下的狀況,有利于建設我國社會主義法制經濟,促進政府審計由純粹的監督機制向完善的公共財產激勵約束機制轉變,從而解決制約我國政府績效審計發展的深層次體制問題。政府部門效率的提高可以促使其致力于公共財產效益的提高和社會福利的改良,進而也會更加重視審計部門對公共受托經濟責任履行情況的效益性、效率性的審計。這樣,政府績效審計也會得到深入發展。

3.完善績效審計的法律法規。法律法規是開展政府績效審計關鍵的一環,因為依法審計是審計的基本原則,只有以法律、法規的形式把績效審計確定下來,審計人員在進行審計時才有法可依。因此,我們要認真總結在政府經濟責任和專項資金審計中取得的績效評價方面的經驗,結合財務收支審計的審計準則,制定比較系統、操作性較強的政府績效審計準則。在準則中要對績效審計對象、審計目的、審計程序、審計報告基本形式等作出規定。同時,建立一套科學可行的指標評價體系也是開展政府績效審計刻不容緩的措施之一。另外,針對彈性較大的、容易使公平性受到損害的項目或領域,要通過認真總結經驗再作一些補充性質的規定,來不斷的完善。

4.優化審計人員結構,提高審計人員素質。與財務收支審計相比,績效審計需要較高要求,如需掌握公共管理學、電子計算機、工程學、心理學等方面知識,而現有審計人員大都缺乏這方面知識。因此,應對現有審計人員進行強化培訓,以提高審計人員的理論素質和業務水平,增強政府績效審計能力。

參考文獻:

[1]周漢庭.中國政府審計學.延邊出版社,2005.

[2]湯土云.政府績效審計.蘇州審計,2007,(12).

[3]曾圣鴻.科學發展與政府績效審計.人民網,2008.