推行公務(wù)卡結(jié)算方式對(duì)預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理的影響

梁葉芍

摘要:為了深化預(yù)算單位制度改革,提高預(yù)算單位資金運(yùn)行的效率和預(yù)算執(zhí)行的透明度,有效解決預(yù)算單位大量提取和使用現(xiàn)金的問題,按中央的統(tǒng)一部署,在中央和省級(jí)預(yù)算單位應(yīng)用推行公務(wù)卡結(jié)算制度。文章從應(yīng)用推行公務(wù)卡結(jié)算制度的背景、意義等出發(fā),分析推行公務(wù)卡結(jié)算方式對(duì)預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理的影響。

關(guān)鍵詞:公務(wù)卡;結(jié)算;財(cái)務(wù)管理;影響

為深化預(yù)算制度改革,強(qiáng)化預(yù)算的管理和監(jiān)督,提高政府工作透明度,讓權(quán)力在陽光下運(yùn)行。黨中央、國務(wù)院安排部署,在2007年下半年啟動(dòng)公務(wù)卡改革試點(diǎn)工作,2008年在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上,積極推廣擴(kuò)大,爭取在2010年之前,在全國建立起比較完善的公務(wù)卡管理制度。

一、預(yù)算單位應(yīng)用推行公務(wù)卡的背景

2001年以來,中央和地方政府都在大力推行國庫集中支付制度的改革,通過建立國庫單一賬戶體系和規(guī)范財(cái)政資金繳撥方式,減少了財(cái)政資金運(yùn)行的中間環(huán)節(jié),從而提高了資金運(yùn)行的效率和預(yù)算執(zhí)行的透明度,但是,預(yù)算單位大量提取和使用現(xiàn)金的問題一直沒有得到有效解決,現(xiàn)金支出仍然游離于財(cái)政國庫動(dòng)態(tài)的監(jiān)控之外,一定程度上成為財(cái)政財(cái)務(wù)管理的“盲區(qū)”,不僅給預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理和公務(wù)人員資金使用帶來不便,而且由于現(xiàn)金支付透明度較低,難以監(jiān)管,容易誘發(fā)不規(guī)范使用現(xiàn)金甚至違法違規(guī)問題的發(fā)生,在這種形勢下,應(yīng)用推廣公務(wù)卡結(jié)算制度,通過制度創(chuàng)新,從源頭上、根本上堵住漏洞,是當(dāng)前加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理和從源頭上防治腐敗工作的重要舉措。

二、應(yīng)用推廣公務(wù)卡結(jié)算的重要意義

在中央和省級(jí)預(yù)算單位應(yīng)用推行公務(wù)卡結(jié)算制度具有非常重要的意義:

(一)應(yīng)用推行公務(wù)卡改革,是深化預(yù)算制度改革,加強(qiáng)公共財(cái)政管理的必然要求

自2001年開始實(shí)施國庫集中收付制度改革以來,通過設(shè)立國庫單一賬戶體系,規(guī)范了財(cái)政資金的收支運(yùn)行機(jī)制,顯著提高了財(cái)政資金收支管理的規(guī)范性、安全性和有效性,應(yīng)當(dāng)看到,目前預(yù)算單位大量提取和使用現(xiàn)金行為仍然存在,這不利于規(guī)范管理和加強(qiáng)監(jiān)督。只有通過推行公務(wù)卡改革,在預(yù)算單位公務(wù)支出領(lǐng)域引入銀行卡管理,通過制度、機(jī)制和管理工具的融合創(chuàng)新,減少現(xiàn)金使用,強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督,才是當(dāng)前深化預(yù)算制度改革,加強(qiáng)財(cái)政管理的必然要求。

(二)推行公務(wù)卡改革,是方便預(yù)算單位用款、提高財(cái)務(wù)管理水平的重要措施

近年來,隨著公共財(cái)政改革的不斷深化,預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理水平有了顯著提高。但是也必須看到,當(dāng)前作為財(cái)務(wù)管理重要環(huán)節(jié)的現(xiàn)金支付和報(bào)銷方式,已經(jīng)落后于現(xiàn)代科技發(fā)展,成為制約單位財(cái)務(wù)管理水平有效提升的重要方面。一是效率低。單位財(cái)務(wù)從銀行提取現(xiàn)金、保管庫存現(xiàn)金以及辦理預(yù)借款和報(bào)銷等工作,環(huán)節(jié)多,成本高,風(fēng)險(xiǎn)大,效率低,同時(shí)也不安全、不衛(wèi)生。二是審核難。財(cái)務(wù)審核工作缺乏有效的技術(shù)支撐,財(cái)務(wù)人員很難審核報(bào)銷人拿來的票據(jù)憑證是否真實(shí)合法,這也是虛假發(fā)票抵賬等問題存在的制度和技術(shù)原因。三是個(gè)人用款不方便。單位工作人員在參加會(huì)議、出差之前都要辦理預(yù)借現(xiàn)金手續(xù),回來后再辦理報(bào)銷,不僅用款不方便,有時(shí)候安全性也是很大的問題。而使用公務(wù)卡結(jié)算,既不需要財(cái)務(wù)人員從銀行提取和保管現(xiàn)金,也不需要工作人員提前借款;既方便了工作人員用款,也減輕了財(cái)務(wù)人員的工作量,同時(shí)財(cái)務(wù)部門還可以監(jiān)控支付的真實(shí)性和規(guī)范性,能夠有效克服傳統(tǒng)現(xiàn)金支用方式下存在的問題。可以預(yù)見,將來隨著改革的不斷深入和銀行卡受理環(huán)境的逐步改善,傳統(tǒng)的現(xiàn)金報(bào)銷制度將逐步退出歷史舞臺(tái)。

(三)推行公務(wù)卡改革,是提高政府支出透明度、加強(qiáng)懲防體系建設(shè)的制度創(chuàng)新

目前預(yù)算執(zhí)行中的現(xiàn)金支付行為,透明度差,而且違規(guī)問題較多,甚至誘發(fā)腐敗問題?，F(xiàn)行管理制度對(duì)流通中的現(xiàn)金支付缺乏有效的事前事中監(jiān)管手段,管理還不夠嚴(yán)格,是一個(gè)薄弱環(huán)節(jié),因此,改革現(xiàn)金支付是打造“陽光財(cái)政”、“陽光政府”和“廉潔政府”需要重點(diǎn)突破的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在這種形勢下,通過制度創(chuàng)新,在公務(wù)支出領(lǐng)域引進(jìn)具有“雁過留聲、消費(fèi)留痕”特點(diǎn)的公務(wù)卡替代現(xiàn)金結(jié)算,對(duì)于提高政府支出透明度、加強(qiáng)懲防體系建設(shè)具有重要意義。

三、公務(wù)卡的涵義和結(jié)算適用范圍

預(yù)算單位要應(yīng)用推行的公務(wù)卡,是指預(yù)算單位工作人員持有的主要用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的信用卡。公務(wù)卡既具有一般銀行卡所具有的授信消費(fèi)等共同屬性,同時(shí)又具有財(cái)政財(cái)務(wù)管理的獨(dú)特屬性。公務(wù)卡的結(jié)算主要適用于原來用現(xiàn)金支付的辦公用品、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)等,以及其他實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的購買支出和零星支出。

四、公務(wù)卡結(jié)算的基本程序

第一,預(yù)算單位在職職工根據(jù)公務(wù)活動(dòng)的需要,使用公務(wù)卡刷卡消費(fèi),并取得相應(yīng)報(bào)銷憑證和經(jīng)持卡人消費(fèi)簽名的消費(fèi)交易憑條。

第二,在公務(wù)卡透支免息期內(nèi),職工持合規(guī)的報(bào)銷憑證、消費(fèi)交易憑條到本單位財(cái)務(wù)部門申請(qǐng)報(bào)銷。

第三,單位財(cái)務(wù)人員登陸國庫集中支付系統(tǒng)(整合版)及代理銀行公務(wù)卡支持系統(tǒng),錄入持卡人卡號(hào)、交易日期和消費(fèi)金額等信息,查詢確認(rèn)公務(wù)卡公務(wù)消費(fèi)的真實(shí)性并按規(guī)定進(jìn)行審核,對(duì)符合公務(wù)卡結(jié)算范圍和財(cái)務(wù)制度規(guī)定的支出予以報(bào)銷。

第四,單位財(cái)務(wù)人員填寫公務(wù)卡報(bào)銷授權(quán)支付電子憑證,并通過支付系統(tǒng)打印公務(wù)卡消費(fèi)還款明細(xì)并加蓋單位財(cái)務(wù)公章,連同支票等銀行結(jié)算票據(jù)送代理銀行。

第五,代理銀行根據(jù)單位提交的銀行結(jié)算票據(jù)、公務(wù)卡消費(fèi)還款明細(xì)等紙質(zhì)憑證以及公務(wù)卡報(bào)銷授權(quán)支付憑證等電子信息,將還款資金通過單位零余額賬戶向公務(wù)卡賬戶批量劃轉(zhuǎn)。

五、推行公務(wù)卡結(jié)算對(duì)預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理的影響

第一,公務(wù)卡結(jié)算只是一種新型的結(jié)算方式,并不改變現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理制度。公務(wù)卡是以職工個(gè)人名義開設(shè)的個(gè)人貸記卡,職工刷卡消費(fèi)行為完全屬于個(gè)人行為,與單位財(cái)務(wù)部門和財(cái)政部門無關(guān)。進(jìn)入報(bào)銷環(huán)節(jié)后,單位財(cái)務(wù)部門要按照現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理制度與程序?qū)珓?wù)卡刷卡消費(fèi)行為進(jìn)行合規(guī)性審核,確定屬于公務(wù)消費(fèi)行為后才能報(bào)銷;對(duì)審核認(rèn)定不屬于公務(wù)消費(fèi)行為的,由持卡人負(fù)責(zé)還款,單位財(cái)務(wù)部門與財(cái)政部門不承擔(dān)還款責(zé)任。

第二,推行公務(wù)卡結(jié)算預(yù)算單位的報(bào)銷流程基本不變,支付結(jié)算辦法不變,現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算辦法不變。

第三,推行公務(wù)卡結(jié)算,體現(xiàn)了“一個(gè)嚴(yán)格管理”即對(duì)現(xiàn)金的使用實(shí)行嚴(yán)格管理。通過現(xiàn)金的嚴(yán)格管理,使預(yù)算單位的消費(fèi)支出更“陽光”、“透明”的監(jiān)控管理作用。

第四,推行公務(wù)卡結(jié)算,方便了預(yù)算單位用款,提高了審核準(zhǔn)確度,很大程度上提高了預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理水平。

參考文獻(xiàn):

1、關(guān)于省級(jí)預(yù)算單位實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算試點(diǎn)實(shí)施方案[Z].粵財(cái)庫[2007]15號(hào).

2、關(guān)于貫徹落實(shí)全國公務(wù)卡應(yīng)用推廣工作會(huì)議精神的通知[Z].財(cái)辦庫[2007]66號(hào).

3、關(guān)于省級(jí)基層預(yù)算全面推行公務(wù)卡改革有關(guān)事項(xiàng)的通知[Z].粵財(cái)庫[2009]31號(hào).

(作者單位:廣東省四會(huì)監(jiān)獄)