中小民營企業內部控制的現狀及對策分析

[摘要] 當前民營企業已經成為我國經濟增長中的亮點。但應該看到民營企業特別是中小民營企業在發展過程中，暴露出了風險意識不強、內部壓力不足，職責不清，缺乏激勵機制和約束機制等內部控制方面的問題。中小民營企業要取得持續發展，獲取新的發展空間，必須在完善內部控制，提高管理水平上下工夫。

[關鍵詞] 民營企業 風險意識 非財務信息

一個企業是否能健康發展，依來于正確的決策，但決策的貫徹執行，靠的是有效的監督和控制。企業內部控制制度是現代化企業管理的重要內容，是保證決策目標實現的有效手段，沒有強有利的控制措施，企業制定的各項目標難易實現，規劃難易落實。民營企業作為我國經濟的重要組成部分，它的健康發展，穩步前進是十分重要的，由于內部控制制度歷來是包括各企業在內的所有組織和機構正常運轉的制度基礎，是企業持續健康發展的保證，所以中小民營企業建立健全內部控制制度是勢在必行的。

一、中小民營企業內部控制的現狀

多年實踐證明，企業的一切管理工作，從建立和健全內部制度開始；企業的一切決策應統馭在完善的內部控制制度之下；企業的一切活動，都不能游離于內部控制制度之外。目前內部控制已成為各類企業進行有效管理所必不可少的技術，它是管理效能的一種先進方法，實現組織管理和經營活動高效化、正規化、專業化、規范化的最基本的條件，也是中小民營企業健康、穩步、快速發展的需要。但是民營企業特別是中小民營企業在發展過程中，也暴露出了存在的種種問題，尤其是內部控制方面存在的問題。

1.法人治理結構不完善，缺乏約束

我國中小民營企業中，大部分實行家族式管理的家族企業.一方面由于民營企業受家族文化的影響深遠。另一方面相當數量的中小民營企業領導人思想道德、科學文化素質較低，決策管理憑經驗辦事，存在種種人格缺陷，使企業的實權大多掌握在企業的創立者或家族內部德高望重的領導者一人手中，而沒有什么部門可以監督管理者，所以一些改制而組建的中小民營企業的管理者的管理思想和經營方式仍然還停留在行政領導的角色上，沒有從根本上轉變經營觀念。許多中小民營企業在形式上建立了董事會、監事會，實行了總經理負責制，但實際工作中董事會在表現上還存在許多誤區，真正的法人治理結構并未建立或未達到內部權利制衡的效果。很多企業內部董事長、總經理由一人擔任或董事會成員大多由企業經理人擔任，董事擔任監事，監事會成員的薪水和職位升遷大都有總經理或董事長決定。這種管理機制形成董事會弱，經理層強，監事會虛設造成了管理層的混亂、權利分配的混亂，董事會難易監督經理人、監事會難易發揮監督職能的惡性循環。

2.風險意識不強，內部壓力不足

如何控制和防范風險是企業能否生存、能否成功的重要因素之一。從我國中小民營企業的發展現狀來看，企業的風險意識非常單薄并沒有提高到應有的高度。當風險來臨時沒有相應的風險防范機制有效地發現風險、化解風險，只是家族中比較有權威的人員內部商討決定，整個過程沒有科學的依據有效的技術支撐，單憑企業家的經驗。這樣企業經常會毫無防備地遇到各種各樣的風險，卻不能有效解決，企業時常處于高風險經營的境地。

3.信息流通不暢，職責不清

信息與溝通包括內部信息與外部信息的收集，以及信息的傳遞。一個良好的信息系統有助于提高內部控制的效率和效果，能確保企業中的每個成員清楚自己所承擔的責任，使企業經營和管理流暢進行。中小民營企業的信息往往掌握在大股東手中，大股東與其他小股東存在嚴重的信息不對稱。大股東有時利用這種信息不對稱為所欲為，嚴重侵害中小股東的權益。另外，民營企業內部股東與員工之間也缺少必要的溝通，使員工不能很好地領悟企業的政策、措施，不能很好地為企業服務。

4.內控機制不健全，控制乏力

我國目前除了經濟發達地區的一些民營企業中設內部審計部門以外，許多中小民營企業，由于規模小、業務量少，尚未建立起規范的內部控制制度，會計機構簡單，有的中小民營企業根本沒有設置內部審計部門，設置內部審計部門的企業中內部審計也沒有獨立性和權威性，不能有效地監督其他組織的活動。而內部審計的職能還停留在查錯、防弊上，而不是針對企業的管理狀況提出分析評價。設置內部審計部門的中小民營企業中，內部審計工作僅僅是審核會計賬目，而在內部稽查，評價內部控制是否完善和企業各組織結構執行指定職能效率等方面卻未能充分發揮應用的作用。

5.缺乏激勵機制和約束機制

由于存在著血緣親緣關系，以經濟利益為紐帶的管理規則常常不能發揮作用，管理受到血緣關系的影響，用親人而不用能人。因人設崗而不能因職設崗，外來人員積極性不高。聰明才智不能得到充分發揮。大部分中小民營企業對內部控制制度的執行、檢查、考核缺乏明確有力的激勵機制和約束機制，形成了干與不干一個樣，干好干壞一個樣，激勵無法兌現、懲處也落不到實處的局面，從而消弱了職工執行內部控制制度的自覺性和警覺性。

6.企業缺乏凝聚力，團隊精神不強

由于社會上存在著對民營企業，特別是中小民營企業的種種誤解和偏見，另外很多中小民營企業不愿意給員工繳納養老保險，所以人才一般不愿意到中小企業就業；就算是在中小民營企業工作，一般也不安心，工作中睜一只眼閉一只眼，干一天算一天沒有打算長久干，自有他們自己的小算盤。實際上，中小民營企業的人才流動相當普遍而頻繁，對企業發展的影響很大。人才不愿意到民營企業工作、民營企業留不住人才的主要原因是：企業倒閉率高、工作不穩定、企業家族領導外人很難憑自己的能力升遷、福利差、不重視職工文化建設、生活枯燥等，由于人員流動性大，企業缺乏凝聚力，團隊精神不強，之所以中小民營企業要做越來越大、越來越強是很難。

二、加強中小民營企業內部控制的對策分析

由于中小民營企業在內部控制方面存在著上述問題，嚴重地影響了企業的經營和發展，很多民營企業因此導致破產。因此，中小民營企業應當根據自己的特點和經營管理的需要建立健全各種內部控制管理制度，并且要做到避繁就簡、避虛務實、從經濟性、實用性出發，注重實際遠作控制。

1.完善企業治理機制，建立健全內部控制框架

實施內部控制，首先需要規范內部治理結構。中小民營企業內部應根據公司制企業要求設置組織結構為設計、執行、控制和監督提供基本的保證。首先，企業在家族制管理模式中加入現代管理理念，在產權制度和治理結構上創新，實行科學的內部管理，提高企業自身素質，讓企業管理者的權利受到牽制，從而使管理者的決策更科學，更有效。其次，轉變用人觀念，完善用人機制，提高會計人員素質。中小民營企業一定要舍棄任人唯親的陳舊觀念，在用人上要任人唯賢，要用能人。事實上，企業規模發展到一定程度的時候，家族式管理模式是絕對行不通的。

2.提高風險評估能力，積極開展風險評估活動

如何做好風險評估和風險管理，已成為企業經營成敗的關鍵所在，因此提高風險評估能力，加強風險評估活動，建立分析和管理相關風險機制，是很有必要也是很重要的。國外對風險評估早就非常重視。戰略管理中常用的“SWOT”分析法，是風險分析的一種較為有效的方法。中小民營企業應該對內分析自身的優勢與劣勢，對外分析外界的機會和威脅，考慮自己的生存機遇。不僅在戰略目標制定過程中要進行“SWOT”分析，而且在企業日常內部控制過程中也應該時時這樣做。只有這樣，才能將內部控制目標的風險降到最低。企業進行風險評估時一般須經歷風險辨別、分析，控制等過程，特別要注意的是，當企業內外部環境發生變化時，風險最容易發生，因此要強化風險意識，提高對風險反映的靈敏度。其次，制定和實施風險管理制度，以防出現風險時驚慌失措，倉促應對。

3.加強信息系統建設，建立良好的溝通渠道

中小民營企業應結合實際情況，應設立一個良好的信息系統。企業的信息系統包括企業的財務信息和管理信息。企業的財務信息系統以會計為主，提供有關方面的財務信息如成本信息、營業信息、生產信息、庫存信息等，它是企業信息系統的重要組成部分，而管理信息系統提供很多非財務信息，一個良好的信息系統可以使企業及時掌握企業營運的狀況和組織中發生的事情，有助于提高內部控制的效率和效果。一個良好的信息系統應能確保組織中每個人都能清楚的知道所承擔的特定任務，員工要了解內部控制制度的有關方面，明確在控制制度中所扮演的角色，所擔負的責任，以及所負責的活動及與他人的工作發生關系；員工需要知道企業期望他們做出哪些行為，哪些行為被接受，哪些行為不被接受。一個良好的信息系統不僅要有向下的溝通管道，還應有向上的、橫向的，以及對外界的信息溝通管理。

4.加強以自我評估為主的企業內部監督

要確保內部控制制度被切實地執行且執行的效果良好，內部控制必須被監督。監督可以通過日常的，持續的監督活動來完成，也可以通過個別的，單獨的評估來實現，或兩者結合。在內部控制的監督過程中，兩項職能發揮著重要的作用：內部審計和控制自我評估。中小民營企業設立內部審計時注意兩個方面的問題： ①保證內部審計的獨立性是關鍵。獨立性是內部審計的靈魂，內部審計只有處于恰當的組織地位，才能有效的實施工作，保證發揮監督作用，保證內部審計的權限不受影響。②聘用專業的內部審計人員，保證內部審計的效果。中小民營企業不斷發展壯大組織結構與經營方式日益復雜對其進行監督也需要廣泛的專業知識，單憑經驗是難以適應新形勢的需要。

控制自我評估是管理人員和職員共同進行，用結構化的方式來評估業務的過程和控制的效果。國際上的研究表明，實施控制自我評估的方法對于一個企業加強管理，提高勞動生產率，改進內部審計程序和業務經營程序，以及控制風險等有著積極地作用，為此中小民營企業可實行定期或不定期的開展控制自我評估活動，以便經常發現和解決內部控制過程中出現的問題。

5.充分體現以人為本的思想，提高員工的創作性

中小民營企業內部控制要強調以人為本的思想，強調溝通和感情的交流，在用人上不受國籍的限制、區域限制、男女限制、民族限制和唯親限制，善于發現人才，要用能人。在管理上，把人為管理的核心，尊重人、理解人、重視人的才能和智慧，挖掘人才的潛能，充分發揮員工的主動性和創作性，作到人盡其才、才盡其用。采用適當的的激勵機制和手段來調動員工的工作積極性，制定嚴格的責任追求制度和懲罰制度來提高員工的責任性。內部控制制度面前應該人人平等，企業的全體員工都應是內部控制制度的執行者和維護者，企業內部不應有特殊員工，尤其是對違法違規的處理上，必須堅持公平、公正原則，要一視同仁，這樣的內部控制制度才是有效的并具有權威性。

6.重視建立良好的民營企業文化氣氛

企業內部控制制度應當建立在共同的倫理道德規范的基礎上，形成真正意義上的團隊精神。只有當企業中的每一個員工目標明確，觀念趨同內部控制才更有實效。

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