對人民銀行中心支行綜合柜員制改革的探討

2010年，人民銀行將全面推廣應用ACS系統，屆時中心支行將不再具有核算主體資格，其核算功能進一步弱化，核算流程進一步簡化，必將在人員配備和工作效率方面對中心支行會計核算工作提出更高要求。在改進內部控制與管理、切實防范會計資金風險的前提下，人民銀行中心支行需進行綜合柜員制改革，以迎合會計核算數據全國集中趨勢，實現節約人力資源、提高工作效率和改進金融服務質量的目的。

一、人民銀行中心支行實施綜合柜員制的必要性分析

(一)提高工作效率、改進金融服務質量的需要

實行綜合柜員制，能夠結合營業部門核算業務種類和數量，合理配置柜員，均衡各崗位工作量，徹底解決業務量不均衡問題。而且目前會計核算采取雙人經辦方式，如有一人暫時離崗則使得業務無法進行，導致工作效率低下、服務質量不高。而綜合柜員制的激勵約束機制能夠解決現有核算方式下的推諉扯皮問題，提升金融服務質量。改善央行服務形象。

(二)節約人力資源、降低核算成本的需要

現行核算體制以環節控制為主，崗位設置較多，人員配備相應增多，而綜合柜員制以事權劃分為主，要求柜員獨立完成權限內的各項業務處理，即以較少的人員占用承擔原有或更多的會計核算任務，實現柜員效用最大化，從而節約人力資源，降低核算成本。

(三)增強責任意識、消除相互依賴心理、提升會計核算工作安全度的需要

現行會計核算考核評價以業務質量為標準，相關崗位、環節一體承擔，責權利不明確，在實現相互制約的同時也形成了相互依賴。綜合柜員制實行按柜員單獨考核評價機制，責權利明確，有利于柜員消除依賴心理，進一步強化自我責任意識，做好崗位工作。

(四)適應ACS系統推廣應用的需要

實行綜合柜員制能夠適應ACS系統推廣應用的需要，為系統推廣提前做好相關準備工作。一是業務處理方面，綜合柜員制的施行使得核算流程相對簡化，柜員個人的權責和工作能力得到突出和體現，能夠為會計核算全國數據集中的實施積累管理經驗和鍛煉會計人員隊伍；二是人員分流方面，ACS系統上線運行后必將產生人員分流，實行綜合柜員制目的之一是減少人員占用，能夠提前解決人員分流問題，這對分流人員及時轉型、及早轉換和適應其他專業崗位工作大有裨益。

二、人民銀行中心支行綜合柜員制改革思路

(一)制度框架修改

取消會計制度中前臺業務必須雙人經辦的強制性規定，修改崗位設置和人員配備方面的相關配套制度，設立以事權劃分及權責分離為基本框架的綜合柜員制度，合理界定前后臺職責范圍，引入“經辦一審核”制度，在明確事權分離、完善審批授權制度的前提下，設定柜員業務處理權限，由其獨立完成相關業務處理，以會計主管事前審簽和事中授權、后臺監督等制度實現對柜員的柜面監督，強化業務交接、崗位輪換和強制休假等內部控制制度，建立起以綜合柜員制為核心的會計內部管理控制制度和會計核算制度體系，并逐步加以規范和完善。

(二)業務流程再造

建立和完善以“經辦一審核”為基本操作程序的業務流程，根據事權劃分辦法，合理界定柜員有權單獨處理的業務種類和金額上限，在業務處理權限范圍內，柜員能夠單獨處理相關業務，形成“柜員受理柜砥業務一會計主管事前審簽相關票據憑證——柜員處理賬務——后臺綜合人員監督”的業務流程，在此業務流程中，超權限業務經由會計主管實時審批授權后方可辦理。

為便于業務流程實施，可將核算系統與事后監督系統有機整合，打破現有核算系統柜組界限，將核算業務劃歸前臺、事后監督業務劃歸后臺：區分業務種類賦予其不同的交易碼，通過選擇交易碼。柜員能夠進入不同的業務處理界面辦理相關業務；在事權分離基礎上以系統權限卡實現對柜員的“硬控制”，引入按柜員平賬功能，實現柜員與系統的雙線復核，從而有效落實內部控制制度，確保業務處理安全有效。

(三)業務整合

實行綜合柜員制需對核算業務重新進行整合，在此基礎上實現事權劃分，以明確各崗位人員的責權利。即在核算組織形式上明確劃分出前后臺，將各類柜面業務劃歸前臺，將對柜面業務的復核職責及其他需內部處理的業務劃歸后臺，同時區分各類業務風險和相關管理要求設定業務處理權限(包括業務種類和金額)，以便落實監控措施。

(四)崗位設置

依據整合后的業務種類劃分，區分前后臺可分別設置如下崗位：前臺綜合柜員崗位，包括柜員崗和會計主管崗(該崗人員亦兼后臺事后監督主管崗)：后臺設置綜合崗，并配備相應人員(各行可結合本行實際業務量進行一崗多人的安排)，賦予其相應職權。按照這種崗位設置，現有10多個崗位可合并為4個崗位，最少人員配備減至4人，其中柜員崗配備2人，分別負責前臺一般核算業務和支付清算業務，并負責憑證簽收登記，負責掌管和使用對應的業務公章、轉訖章、現金收付訖章；綜合崗配備1人，負責后臺綜合業務處理；會計主管崗配備1人，負責前后臺管理與控制，并負責掌管密押密鑰以及除柜員用章外的其他業務用章。

(五)崗位管理

實行綜合柜員制需要落實有關內控管理要求，強化崗位管理與控制工作。一般包括：柜員、綜合人員、會計主管之間不得相互兼崗；在一崗一人情況下，柜員、綜合人員、會計主管人員個別離崗時，由機動人員頂崗；建立完善崗位分工授權與交接制度，加強對崗位間人員交流的管理；同時加強對內外賬務核對及重要會計物品管理，以便崗位間牽制制約制度得到有效落實。

(六)風險防范

經過上述業務整合與崗位調整，各個柜員承擔的核算職責加重，職權相應擴大，因此，內部管理與風險防控必須到位，基本模式為變原雙人經辦相互牽制為會計主管實時監控、后臺實時復核，在劃分事權、明確權責基礎上，會計主管享有并落實對所有核算業務和其他各崗位的管理權和監控權，具體制度和措施如下：一是通過審簽外來票據憑證驗證柜面業務的真實性、合規性，加強事前審查；二是實施重大會計事項審批，對柜員超權限業務實行實時審批和登記備案制度，強化事中控制；三是后臺實時復核，進一步核實業務處理的真實性、完整性和準確性；四是實行后臺每日對賬制度，通過網上對賬系統實現及時對賬，必要時實行面對面對賬；五是全面落實崗位輪換和強制休假制度，定期不定期對柜員操作及其相關業務處理情況實施檢查監督。

(七)考核評價

權責明確、責權利緊密結合是實行綜合柜員制的基本前提，也是對綜合柜員實施考核評價的基本依據，因此有必要建立起以責權利為核心內容的綜合柜員量化考核辦法，結合綜合柜員崗位職責履行情況開展綜合柜員績效考核評價，落實責權利，兌現獎懲，同時檢驗綜合柜員制實施效果，并不斷加以改進和完善，從而推動人民銀行中心支行會計核算工作上水平。

(編輯 耿欣)