科技型中小企業(yè)成長(zhǎng)期法律風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

國家發(fā)改委提供的數(shù)據(jù)顯示，截止2008年7月，我國科技型中小企業(yè)已經(jīng)突破15萬家，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值2300億元，上交利稅210多億元，出口創(chuàng)匯70多億美元。科技型中小企業(yè)的興起對(duì)于推動(dòng)我國科技體制改革、優(yōu)化和提升我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化、技術(shù)創(chuàng)新、增加稅收、解決就業(yè)等均起著重要作用。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)的一切經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)置于法律框架內(nèi)，處于成長(zhǎng)期的科技型中小企業(yè)經(jīng)營環(huán)境相對(duì)復(fù)雜，面臨諸多法律風(fēng)險(xiǎn)，如何識(shí)別和克服法律風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)穩(wěn)步成長(zhǎng)是科技型中小企業(yè)面臨的重要問題。

一、科技型中小企業(yè)成長(zhǎng)期法律風(fēng)險(xiǎn)成因及種類

1.法人治理制衡機(jī)制缺位風(fēng)險(xiǎn)。盡管科技型中小企業(yè)基本上擺脫了傳統(tǒng)體制的束縛，但家族式經(jīng)營管理特征仍然明顯，法人治理結(jié)構(gòu)制衡機(jī)制尚未真正建立，職業(yè)經(jīng)理人尚未正式登場(chǎng)。據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局2007年統(tǒng)計(jì)資料，科技型中小企業(yè)中90%的最大股東是董事長(zhǎng)或董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理，85%的企業(yè)創(chuàng)辦人是企業(yè)負(fù)責(zé)人，其中60%的企業(yè)創(chuàng)辦人是董事長(zhǎng)或董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理，企業(yè)最高決策權(quán)力集中于企業(yè)的最初創(chuàng)辦人，而總經(jīng)理或經(jīng)理相當(dāng)一部分來自經(jīng)營者家族成員，尤其是私營科技型中小企業(yè)中，90%的企業(yè)總經(jīng)理就是企業(yè)的創(chuàng)辦人，法人治理制衡機(jī)制缺位，企業(yè)對(duì)創(chuàng)始人依賴性強(qiáng)。股權(quán)過度集中甚至家族制管理，導(dǎo)致科技型中小企業(yè)較普遍存在組織結(jié)構(gòu)不規(guī)范、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不合理、權(quán)屬不清，運(yùn)作獨(dú)立性差、內(nèi)控機(jī)制不健全、社會(huì)信用觀念缺乏的組織管理法律風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅收歧重和稅收優(yōu)惠缺失風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)行增值稅、所得稅、營業(yè)稅和印花稅規(guī)定對(duì)科技型中小企業(yè)存在不利，稅負(fù)重、稅收優(yōu)惠不到位，表現(xiàn)為：其一，科技型中小企業(yè)增值稅稅負(fù)較一般企業(yè)重。我國“生產(chǎn)型”增值稅，對(duì)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅金不予扣除，而科技型企業(yè)成本中的長(zhǎng)期資本投入比重大，資本有機(jī)構(gòu)成較高，高新技術(shù)產(chǎn)品大多為高附加值產(chǎn)品，消耗的原材料少，準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，而不屬于抵扣范圍的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、固定資產(chǎn)購入費(fèi)所占比重很大，增值稅的規(guī)定對(duì)科技型中小企業(yè)，尤其對(duì)從事軟件開發(fā)的科技型企業(yè)成長(zhǎng)不利；其二，我國科技型中小企業(yè)無形資產(chǎn)證券化籌資視為特殊目的，現(xiàn)行稅法規(guī)定對(duì)特殊目的企業(yè)繳納所得稅、營業(yè)稅和印花稅。對(duì)特殊目的企業(yè)征稅，企業(yè)無形資產(chǎn)證券化的任何收益都會(huì)記入損益，并納稅，對(duì)遭受的損失，因其出售不在企業(yè)正常經(jīng)營范圍以內(nèi)，不能抵稅，加重了科技型中小企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)證券化稅收負(fù)擔(dān)；其三，現(xiàn)行稅收優(yōu)惠主要是對(duì)科技型企業(yè)科研成果的優(yōu)惠，而忽視對(duì)具體研究開發(fā)項(xiàng)目、研究開發(fā)環(huán)節(jié)的優(yōu)惠，另外，稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)科技型企業(yè)加大風(fēng)險(xiǎn)投資，對(duì)中小微利企業(yè)實(shí)質(zhì)沒有優(yōu)惠，尤其對(duì)不斷投入風(fēng)險(xiǎn)資金和正處在成長(zhǎng)期的科技型中小企業(yè)，優(yōu)惠政策毫無作用。

3.融通資金法律風(fēng)險(xiǎn)。成長(zhǎng)期的科技型中小企業(yè)，用于研究開發(fā)的費(fèi)用大、風(fēng)險(xiǎn)高，現(xiàn)金凈流入少、投入?yún)s較多，加之初始投資有限，存在創(chuàng)新潛力與資金短缺的矛盾。這一時(shí)期科技型中小企業(yè)主要的融資渠道是銀行貸款，由于絕大多數(shù)技術(shù)吸納型中小科技企業(yè)在創(chuàng)業(yè)成長(zhǎng)期因無業(yè)績(jī)、信譽(yù)和可供抵押的物質(zhì)資產(chǎn)，融資能力薄弱，加之科技型中小企業(yè)成長(zhǎng)期蘊(yùn)涵技術(shù)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)各銀行信貸現(xiàn)行規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)為回避風(fēng)險(xiǎn)，一般不會(huì)提供貸款。銀行間接融資難的直接原因是企業(yè)自身信用不足，而深層次原因則是對(duì)科技型中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)法律保障不利。

知識(shí)產(chǎn)權(quán)證券化（風(fēng)險(xiǎn)投資）是中小科技型企業(yè)融資的新途徑，但是，科技型中小企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)證券融資也會(huì)遇到一系列法律障礙，如在知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，知識(shí)產(chǎn)權(quán)抵押、定價(jià)、轉(zhuǎn)讓缺乏法律依據(jù)；現(xiàn)行法律對(duì)機(jī)構(gòu)投資者的準(zhǔn)入資格和投資方向界定嚴(yán)格，阻礙了知識(shí)產(chǎn)權(quán)證券化；由于《企業(yè)法》和《企業(yè)債券管理?xiàng)l例》的限制，特殊目的公司不能以發(fā)行證券的收入購買基礎(chǔ)資產(chǎn)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)難以實(shí)現(xiàn)“真實(shí)出售”。此外，科技型中小企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)上市存在著更大的隱性風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)上市通常采取直接上市和買殼上市，目前國內(nèi)企業(yè)直接上市標(biāo)準(zhǔn)過高，成長(zhǎng)期中小科技企業(yè)可行的只能是買殼上市。表面上看，買殼上市可以不必經(jīng)改制上市程序，在較短期內(nèi)上市，甚至在一定程度上可以避免財(cái)務(wù)公開和補(bǔ)交欠稅的麻煩，但是上市公司殼資源大多數(shù)債務(wù)或擔(dān)保陷阱多，職工安置包袱重，如果買殼方?jīng)]有對(duì)“殼”公司歷史做出充分的了解，沒有對(duì)債權(quán)人的索債請(qǐng)求、償還日期和上市公司對(duì)外擔(dān)保而產(chǎn)生的一些或有負(fù)債等債務(wù)問題做充分調(diào)查，債權(quán)人可能會(huì)趁機(jī)通過法律的手段取得上市公司資產(chǎn)或分割買殼方已經(jīng)取得的股權(quán)，令中小科技企業(yè)失去資本控制權(quán)，這種潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)往往是企業(yè)始料未及的。

4．市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期不當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國處于經(jīng)濟(jì)與政治體制轉(zhuǎn)型時(shí)期，體制轉(zhuǎn)型和開放給科技型中小企業(yè)帶來大量的市場(chǎng)機(jī)會(huì)，成長(zhǎng)期的科技型中小企業(yè)希望通過把握市場(chǎng)機(jī)會(huì)上項(xiàng)目尋求發(fā)展，然而，轉(zhuǎn)型期市場(chǎng)存在一些不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)、不規(guī)范經(jīng)營，企業(yè)在識(shí)別和把握市場(chǎng)機(jī)會(huì)時(shí)可能投機(jī)，影響科技型中小企業(yè)活動(dòng)及資源配置的有序性與計(jì)劃，破壞科技型中小企業(yè)成長(zhǎng)期經(jīng)營戰(zhàn)略的連續(xù)性與穩(wěn)定，產(chǎn)生企業(yè)組織、控制和正常管理活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、科技型中小企業(yè)成長(zhǎng)期法律風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

現(xiàn)實(shí)環(huán)境中，必要從社會(huì)、政府和經(jīng)營者角度，多層面、系統(tǒng)地創(chuàng)設(shè)涉及組織機(jī)構(gòu)、資金融通、證券投資、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)、正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)等法律風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略，幫助科技型中小企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法制化要求，主動(dòng)意識(shí)和規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

1.完善政府立法，降低科技型中小企業(yè)經(jīng)營法律風(fēng)險(xiǎn)。科技型中小企業(yè)極具創(chuàng)新活力和生命力，是集技術(shù)密集型、資本密集型和風(fēng)險(xiǎn)密集型為一體的最具潛力的高成長(zhǎng)性企業(yè)群體，其發(fā)展有賴于政府協(xié)調(diào)支持和相關(guān)立法健全。須完善的立法包括：《科技進(jìn)步法》中明確規(guī)定國家支持科技型中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，增加國家支持科技型中小企業(yè)發(fā)現(xiàn)新技術(shù)、開發(fā)新產(chǎn)品、培育新產(chǎn)業(yè)、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)等相關(guān)內(nèi)容，以實(shí)現(xiàn)國家對(duì)成長(zhǎng)期具有較高技術(shù)含量和創(chuàng)新能力，但又嚴(yán)重匱乏資金的科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的支持，幫助降低技術(shù)開發(fā)和轉(zhuǎn)化中的風(fēng)險(xiǎn)，培育有利于創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)的制度環(huán)境；《知識(shí)產(chǎn)權(quán)法》中立法加強(qiáng)對(duì)科技型中小企業(yè)專利、技術(shù)秘密等知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)，專利、商標(biāo)、技術(shù)秘密是科技型中小企業(yè)最主要的無形財(cái)產(chǎn)，加強(qiáng)相關(guān)立法是保證科技型中小企業(yè)生存并具有核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵；完善《稅法》，從稅收中性原則出發(fā)，實(shí)現(xiàn)公平計(jì)稅，對(duì)特殊目的公司成長(zhǎng)中企業(yè)所得稅、營業(yè)稅和印花稅，待特殊目的公司發(fā)展到一定規(guī)模后再逐步征稅；《政府采購法》中規(guī)定各級(jí)政府實(shí)施集中采購時(shí)，對(duì)科技型中小企業(yè)產(chǎn)品采取傾斜政策，為科技企業(yè)拓寬產(chǎn)品市場(chǎng)，間接支持中小企業(yè)成長(zhǎng)期發(fā)展。此外，還須建立和完善支持科技型中小企業(yè)成長(zhǎng)的有關(guān)各種法律，如中小企業(yè)促進(jìn)法、金融法、環(huán)境法、勞動(dòng)法、反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法等，使企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)權(quán)益得到切實(shí)保護(hù)。

2.加大國家創(chuàng)新基金資助，提高知識(shí)創(chuàng)新抗法律風(fēng)險(xiǎn)能力。據(jù)國際社會(huì)經(jīng)驗(yàn)，處于成長(zhǎng)期的科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新支持以政府投入和提供貸款貼息為主。為支持科技創(chuàng)新發(fā)展，我國政府自1999年設(shè)立科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金，通過無償資助、貸款貼息及資本金注入等方式，支持具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、技術(shù)創(chuàng)新水平高、具備產(chǎn)業(yè)化前景、成長(zhǎng)性好的科技型中小企業(yè)。為增強(qiáng)成長(zhǎng)期科技型中小企業(yè)知識(shí)創(chuàng)新抗風(fēng)險(xiǎn)能力，應(yīng)該加大國家創(chuàng)新基金資助，具體實(shí)現(xiàn)方式為：其一，加強(qiáng)政府與市場(chǎng)組織的結(jié)合，以支持企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)前研究開發(fā)為重點(diǎn)，在中央建立創(chuàng)新專項(xiàng)基金和火炬計(jì)劃，建立專門用于科技成果轉(zhuǎn)化、中小科技企業(yè)孵化的“種子資金”和孵化基金、擔(dān)保基金，注重創(chuàng)新基金與其他相關(guān)科技計(jì)劃的銜接，集成資源，明確創(chuàng)新基金發(fā)放程序、資產(chǎn)抵押、投資主體方面的規(guī)定，發(fā)揮創(chuàng)新基金的引導(dǎo)作用，營造有利于科技型中小企業(yè)成長(zhǎng)的項(xiàng)目支持環(huán)境；其二，依靠地方，充分發(fā)揮地方優(yōu)勢(shì)和積極性，將高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化基金項(xiàng)目、火炬計(jì)劃與對(duì)科技型企業(yè)的地方財(cái)政補(bǔ)貼相結(jié)合，地方科技部門、財(cái)政部門擴(kuò)大和推進(jìn)地方性的創(chuàng)新基金，明確地方財(cái)政專項(xiàng)資金支持科技型中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，加強(qiáng)與國家創(chuàng)新基金的互動(dòng)和集成優(yōu)勢(shì)，共同促進(jìn)本地區(qū)科技型中小企業(yè)的發(fā)展。

3．健全融資機(jī)制，減少科技型中小企業(yè)資金障礙。①借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，制定符合我國國情的銀行擔(dān)保貸款和貸款優(yōu)惠政策。其中，銀行擔(dān)保貸款是指借款方向銀行提供符合法定條件的第三方保證人作為還款保證方，借款方不能履約還款時(shí)，銀行按約定要求保證人履行或承擔(dān)清償貸款連帶責(zé)任的借款方式；貸款優(yōu)惠政策是指建立振興科技企業(yè)的特別貸款制度，例如，對(duì)成長(zhǎng)期科技企業(yè)通過銀行透支、貿(mào)易信貸方式進(jìn)行短期融通資金，通過銀行信貸、財(cái)產(chǎn)抵押、自發(fā)信用券、發(fā)行股票等方式取得中期資產(chǎn)。通過擔(dān)保貸款和貸款優(yōu)惠，解決成長(zhǎng)期科技型中小企業(yè)銀行信用貸款難的問題。②建立風(fēng)險(xiǎn)投資體系，實(shí)現(xiàn)制度創(chuàng)新。風(fēng)險(xiǎn)投資被公認(rèn)為是解決中小企業(yè)資金問題的最主要融資方式，作為科技與金融相結(jié)合的投資機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)投資目的在于轉(zhuǎn)變風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)資金籌措方式，變間接融資為主為直接融資為主，使風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)在不用擔(dān)保的情況下籌措到低息資金。我國目前沒有專門針對(duì)科技型企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)證券市場(chǎng)和風(fēng)險(xiǎn)投資鼓勵(lì)政策。為此，應(yīng)積極探索保障實(shí)際資本與知識(shí)資本相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)投資，促進(jìn)企業(yè)科技發(fā)展，降低科技型中小企業(yè)融資法律風(fēng)險(xiǎn)。

4.完善現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)自我約束。科技型中小企業(yè)常見家族式管理存在諸多缺陷，為保證成長(zhǎng)期企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)自我約束，內(nèi)容涉及：首先，建立現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理結(jié)構(gòu)，健全規(guī)章制度，保障企業(yè)成長(zhǎng)期產(chǎn)權(quán)明晰，股權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、治理機(jī)制健全；其次，健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，保證企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支在國家的法律及規(guī)章允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，規(guī)范運(yùn)營，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與合法；再其次，加強(qiáng)科技開發(fā)和轉(zhuǎn)化經(jīng)營管理，提高生產(chǎn)經(jīng)營透明度，防范商業(yè)欺詐；最后，遵守行業(yè)自律，嚴(yán)格按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則開展經(jīng)營活動(dòng)，建立誠信經(jīng)營自律機(jī)制，及時(shí)預(yù)測(cè)潛在的問題和法律風(fēng)險(xiǎn)，防范于未然。

（作者單位：湖北工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院）