我國會計法規(guī)監(jiān)管效果的影響因素分析

摘 要：本文首先考察新會計法實施前后的效果，采用博弈論分析方法確定了影響會計法監(jiān)管效果重要因素：對上市公司的處罰，對監(jiān)管部門的處罰，公司違規(guī)責(zé)任的認(rèn)定、監(jiān)管部門的監(jiān)管成本，監(jiān)管部門的監(jiān)督權(quán)責(zé)任承擔(dān)認(rèn)定、公司內(nèi)部人員和社會公眾的監(jiān)督等。實踐中要充分運用這些因素以加強(qiáng)對上市公司的監(jiān)管及制度的完善。

關(guān)鍵詞：會計法；監(jiān)管效果；影響因素

中圖分類號：F230文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1000-176X（2008）10-0094-04

我國于2000年7月1日起開始實行新《會計法》。美國證券管理委員會（SEC）在2002年7月開始實施《薩班斯法案》（Sarbanes-Oxley Act）。然而，近年來我國上市公司財務(wù)造假現(xiàn)象仍時常發(fā)生。通過對新《會計法》實施前后的公司財務(wù)信息質(zhì)量對比考察可以發(fā)現(xiàn)：（1）新會計法的實施取得了一定的監(jiān)管效果。自新《會計法》開始實施前后的6年里，損益不實的企業(yè)占被抽查企業(yè)的比例從1998年的89%下降到2003年的18%，呈現(xiàn)逐年下降趨勢，尤其是2003年的報告損益不實的比例下降最為明顯。這說明新《會計法》在保證會計信息真實性方面確實起到了積極的作用，也說明財政部定期的“會計信息質(zhì)量抽查公告”和“《會計法》執(zhí)行情況大檢查”的監(jiān)督行為發(fā)揮了作用。（2）新《會計法》并未取得理想的效果。在新《會計法》頒布實施后的3年時間里，仍然有超過半數(shù)的企業(yè)存在著損益不實的情況，這說明新《會計法》并沒有得到很好的執(zhí)行，或者仍存在著需要完善之處。這就需要進(jìn)一步找出影響監(jiān)管效果的關(guān)鍵因素，以加強(qiáng)對上市公司的監(jiān)管及制度的完善。……