我國會計法規監管效果的影響因素分析

摘 要：本文首先考察新會計法實施前后的效果，采用博弈論分析方法確定了影響會計法監管效果重要因素：對上市公司的處罰，對監管部門的處罰，公司違規責任的認定、監管部門的監管成本，監管部門的監督權責任承擔認定、公司內部人員和社會公眾的監督等。實踐中要充分運用這些因素以加強對上市公司的監管及制度的完善。

關鍵詞：會計法；監管效果；影響因素

中圖分類號：F230文獻標識碼：A

文章編號：1000-176X（2008）10-0094-04

我國于2000年7月1日起開始實行新《會計法》。美國證券管理委員會（SEC）在2002年7月開始實施《薩班斯法案》（Sarbanes-Oxley Act）。然而，近年來我國上市公司財務造假現象仍時常發生。通過對新《會計法》實施前后的公司財務信息質量對比考察可以發現：（1）新會計法的實施取得了一定的監管效果。自新《會計法》開始實施前后的6年里，損益不實的企業占被抽查企業的比例從1998年的89%下降到2003年的18%，呈現逐年下降趨勢，尤其是2003年的報告損益不實的比例下降最為明顯。這說明新《會計法》在保證會計信息真實性方面確實起到了積極的作用，也說明財政部定期的“會計信息質量抽查公告”和“《會計法》執行情況大檢查”的監督行為發揮了作用。（2）新《會計法》并未取得理想的效果。在新《會計法》頒布實施后的3年時間里，仍然有超過半數的企業存在著損益不實的情況，這說明新《會計法》并沒有得到很好的執行，或者仍存在著需要完善之處。這就需要進一步找出影響監管效果的關鍵因素，以加強對上市公司的監管及制度的完善。……