農村信用社內部稽核存在的問題與對策

[提 要] 農村信用社內部稽核是信用社稽核部門依法對信用社的業務和財務活動所進行的監督和檢查#65377;它是對決策者負責并為保證決策者領導職責的充分發揮，而由相對獨立#65380;較為超脫的稽核部門來執行的一種再監督;它是確保農村信用社健康發展的有效“武器”#65377;

[關鍵詞] 農村信用社;內部稽核;對策

[作者簡介]龔全發(1979—)，男，助理經濟師，江西省臨川區農村信用社聯社稽核監察科;張志龍(1971—)，男，江西省臨川區農村信用社聯社稽核監察科科長#65377;(江西撫州 344000)

一#65380;農村信用社內部稽核存在的問題

隨著農村合作金融改革的不斷深入，農村信用社新的經營管理機制正在逐步建立，特別是省級聯社成立以后，建立起了相對獨立的稽核監督體系，從組織上為稽核工作的有效開展提供了保證#65377;但從目前工作開展情況看，仍存在內部稽核審計質量控制欠缺，制約日常監督作用發揮的問題#65377;

(一)稽核人員的綜合素質低#65377;一是目前農村稽核人員的平均年齡偏大(約40周歲)，電腦基本操作技能較缺乏，稽核思維比較守舊，一直沿用傳統的手工作業的稽核模式，嚴重地制約了稽核質量的提高#65377;二是隨著農村信用社電子化水平的不斷提高，新業務不斷拓展與延伸，各種金融業務操作軟件不斷深入到農村信用社各項業務發展中，如核心業務操作系統#65380;信貸管理系統#65380;財務管理系統#65380;非現場監管系統等;但是稽核人員自己對各項軟件操作系統的基本功能都不了解#65380;基本操作都不會，這樣就很難保證稽核質量#65377;三是有的稽核人員自己存在不同程度的不良記錄或行為，因此恪守稽核職業道德規定也就成了空文#65377;

(二)稽核前準備不充分#65377;農村信用社內部稽核局限于上級安排的內容，稽核人員憑著以往的稽核經驗應付所有稽核項目，不愿做稽核前的準備工作，或者只是做些皮毛式的準備，如起草簡單的稽核方案，設計一些稽核檢查表格等，并不采取任何發展思路來作好稽核前的準備工作，以致稽核檢查重點不突出#65380;針對性差，從而嚴重影響了稽核質量#65377;

(三)稽核實施過程管理差#65377;一是稽核人員內部相互溝通不夠，容易造成稽核人員對稽核項目不了解或了解不全面，對有關政策和法規以及相關制度的掌握不夠熟練或根本就未掌握，容易產生對同一稽核項目側重點不同#65380;對同一性質的問題判斷標準也不同，故容易導致遺漏稽核內容形成稽核風險#65377;二是因為農村信用社是“家族”式嚴重的單位，稽核人員在稽核過程中難免會碰到各種關系的親戚#65380;朋友#65377;因此，稽核人員難以進行深層次稽核，也就無法真實反映稽核信息#65377;三是稽核人員責任心不夠強，對各種稽核僅流于形式#65380;應付差事，到處做老好人，甚至有的稽核人員把稽核科當作離退前“養生”的好場所，如此的稽核態度能查出什么問題，又能夠提出什么切實可行的稽核意見#65377;

(四)稽核處理力度弱#65377;一是農村信用社“家族”式嚴重，處理人員往往會產生“處一而牽百”的效應，即處理一個人就有多個人來說情，甚至處理一人可能得罪一批同事或多個領導，致使稽核人員在執行處理決定時總有所顧忌#65377;二是信用社主任跟稽核科科長同等級別，所以有的信用社主任對一般稽核人員根本不屑一顧;另外，有的信用社主任跟聯社領導走得近#65377;因此，稽核的權威性沒有較好發揮，致使一些違規#65380;違紀問題屢審屢犯，制度的剛性得不到體現，稽核部門和稽核人員的形象大打折扣#65377;

(五)后續稽核不到位#65377;農村信用社稽核往往是重形式輕實質，每次稽核都以簡單的稽核報告而結束，對檢查所發現的問題及責任的追究就不了了之，每個稽核項目嚴重缺乏時間上的延續性及追溯性#65377;由此，也為稽核人員提供了逃避責任追究的機會#65377;

二#65380;提高農村信用社內部稽核質量的相應對策

(一)提升稽核人員綜合素質#65377;一是加大培訓力度#65377;定期組織稽核人員對各種業務操作系統進行培訓，保證每個稽核人員能掌握各種業務操作系統的基本操作技能及其功能;同時，加強對稽核人員的電腦基本操作技能培訓#65377;培訓計劃的制訂與落實實行上掛一級制度，結合下級人員實際，由上一級負責制訂和落實培訓計劃#65377;二是加強對稽核人員的考核#65377;對現有稽核審計從業人員按年度進行考核，重點考評從業道德和專業技能，對不合格者予以淘汰#65377;

(二)充分做好稽核前準備工作#65377;每個稽核項目實施之前必須做好以下三項準備工作:一是做好與相關職能部門的溝通工作#65377;要做好一個稽核項目，除了利用先進的計算機系統對被稽核單位的相關業務數據進行分析處理外，還必須加強同其他相關職能部門的溝通，就被稽核單位的安全保衛#65380;財務會計#65380;信貸管理等方面的情況分別向其主管職能部門發送征詢意見書，請他們對該單位員工的職業道德素質#65380;近年來各部門對該單位的檢查情況#65380;該單位可能存在的風險點等情況提出具體意見，這樣可以有助于稽核部門對被稽核單位有一個全面的了解和認識，為下一步有的放矢地開展稽核工作提供依據#65377;二是做好與稽核對象的客戶信息溝通#65377;在稽核前，加強與被稽核單位廣大客戶的信息溝通也有助于稽核項目更好地開展#65377;加強與客戶的信息溝通可以采取張貼審前公示#65380;發放調查問卷等方式進行#65377;在審前公示上要寫明開展稽核項目的具體內容#65380;稽核期限#65380;聯系人名稱#65380;聯系電話#65380;電子郵箱等方面的情況，要安排專人負責收集整理群眾來電來訪所反映的問題，并進行合理分析#65377;在調查問卷上要列明所稽核項目中可能存在的風險點，所列問題要做到簡明扼要#65380;通俗易懂，同時要保證一定比例的發放面和回收率#65377;三是做好稽核前的培訓工作#65377;稽核人員要對稽核項目充分了解，全面掌握相關的稽核制度及內控制度，并且要摸清稽核對象的基本情況，然后對所掌握的所有資料進行詳細分析，提出稽核重點，對稽核過程中所可能出現的問題作出科學#65380;合理#65380;全面的估測并制定相應的方案，減少稽核隨意性#65377;

(三)強化稽核審計質量管理#65377;稽核審計實施過程是確保稽核質量的關鍵環節#65377;因此，對稽核人員必須有約束:一是具有高度的原則性和責任感，具有職業敏銳性和良好的專業判斷能力#65377;二是按照稽核審計程序的要求和規定，真實#65380;完整地記錄編制稽核底稿，著重做好對審計中發現問題的統計和查實，理清責任#65377;三是做好行之有效的復核制度，若在后續稽核過程中發現前期稽核中存在問題，必須嚴格追究前期稽核人員的相關責任#65377;

(四)加大稽核查處力度#65377;針對農村信用社這種“家族”式較為嚴重的單位，要加大稽核查處力度就必須讓稽核人員往上一級掛靠#65377;各項工作不在本聯社考評#65380;考核，這樣就能使稽核人員敢于查出問題#65380;處理問題#65380;追究責任，也就能樹立稽核制度的剛性#65380;權威性#65377;

(五)強化稽核后續工作#65377;在稽核后續階段中:一是稽核部門應對稽核發現的問題要及時下達整改通知書，提出具體整改要求，明確整改責任，限期整改#65377;二是稽核人員必須按照稽核相關規定裝訂好稽核檔案，以便后續稽核核查#65377;三是根據稽核實施方案的執行情況#65380;目標完成情況#65380;稽核問題發現完成情況對稽核項目進行評價，同時根據專業能力和工作效率等對稽核人員進行評價#65377;四是開展后續稽核檢查，后續檢查時要注意了解和掌握被稽核單位的認識和態度，對查出的問題是否真正給予高度重視，不僅重點關注對應該整改的問題落實整改的情況，還要關注已經糾改的問題是否再犯，保證整改效果#65377;五是通過后續評價，促進工作質量提升#65377;

[參考文獻]

[1]徐連金.農村信用社稽核(修訂本)[M].成都:西南財經大學出版社，1999.

[責任編輯:李麗娜]