關(guān)于會計(jì)專業(yè)《國家稅收》課程教學(xué)的思考

摘 要：稅收是影響企業(yè)經(jīng)營管理活動的一個(gè)非常重要的因素。掌握一定稅收基礎(chǔ)理論和基本知識，熟悉稅收法規(guī)，是會計(jì)專業(yè)人才必須具備的專業(yè)素質(zhì)。會計(jì)專業(yè)《國家稅收》課程在教學(xué)目標(biāo)定位、教學(xué)內(nèi)容設(shè)計(jì)、教學(xué)方法運(yùn)用、教師綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)等方面體現(xiàn)其專業(yè)要求，滿足會計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)的需要。

關(guān)鍵詞：會計(jì)專業(yè) 《國家稅收》課程 課程教學(xué)

稅收是影響企業(yè)經(jīng)營管理活動的一個(gè)非常重要的因素。會計(jì)實(shí)務(wù)中有大量涉稅會計(jì)交易和事項(xiàng)。因此掌握一定稅收基礎(chǔ)理論和基本知識，熟悉稅收法規(guī)，是會計(jì)專業(yè)人才必須具備的專業(yè)素質(zhì)。《國家稅收》在很多高校作為會計(jì)專業(yè)一門必修專業(yè)基礎(chǔ)課，在國家舉辦的會計(jì)從業(yè)資格考試、注冊會計(jì)師考試中，有關(guān)稅法知識也是重要考核內(nèi)容，受到廣泛重視。作為會計(jì)專業(yè)開設(shè)《國家稅收》，在教學(xué)目標(biāo)、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法及手段的運(yùn)用等方面有不同于其他財(cái)經(jīng)類專業(yè)如財(cái)政、稅收、經(jīng)管等專業(yè)的要求，必須結(jié)合會計(jì)專業(yè)特點(diǎn)。本文擬就此進(jìn)行探討，求教于同仁。

一、關(guān)于《國家稅收》課程教學(xué)目標(biāo)的定位

課程教學(xué)目標(biāo)是課程教學(xué)首先要考慮的問題，是決定教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法的基礎(chǔ)。會計(jì)專業(yè)課程教學(xué)目標(biāo)必須體現(xiàn)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)。進(jìn)入21世紀(jì)，各門學(xué)科的技術(shù)變革和知識淘汰率都在加快，客觀上要求個(gè)人所受教育內(nèi)容必須經(jīng)常更新。根據(jù)西方學(xué)者的研究發(fā)現(xiàn)，人類在20世紀(jì)90年代以后，知識就以大約每7年更新一次的態(tài)勢發(fā)展。因此高校會計(jì)教育的目標(biāo)更注重對學(xué)生專業(yè)能力的培養(yǎng)，使他們形成一種終生學(xué)習(xí)的意識。正如美國著名會計(jì)學(xué)家Richard E Flaherty所言：“會計(jì)教育最重要的目標(biāo)是培養(yǎng)學(xué)生獨(dú)立學(xué)習(xí)的素質(zhì)，大學(xué)教育應(yīng)是為學(xué)生提供終生學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)，使他們在畢業(yè)后能夠以獨(dú)立自主的精神持續(xù)地學(xué)習(xí)新的知識，因此終生獨(dú)立自學(xué)能力就成為會計(jì)專業(yè)人員生存與成功的必備條件。”這種教育目標(biāo)也應(yīng)該在作為專業(yè)基礎(chǔ)課的《國家稅收》課程中體現(xiàn)出來。《國家稅收》主要是面向會計(jì)本科、專科學(xué)生開設(shè)，培養(yǎng)“通用型人才”是這一層次的教育目標(biāo)。但其教學(xué)目標(biāo)應(yīng)有別于稅收專業(yè)教學(xué)目標(biāo)，體現(xiàn)一定的專業(yè)要求。同時(shí)，課程教學(xué)目標(biāo)也應(yīng)體現(xiàn)與會計(jì)職業(yè)教育的區(qū)別，兼顧稅收基礎(chǔ)理論基本知識與具體的現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，既不能偏重于基礎(chǔ)理論知識的掌握，也不能陷入細(xì)碎的稅收法規(guī)中。所以稅收課程教學(xué)目標(biāo)不應(yīng)該局限于與《財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)》等專業(yè)核心課相配合，掌握各稅種應(yīng)納稅額的計(jì)算，而應(yīng)該是在較全面地了解稅收的基礎(chǔ)理論和基本知識的基礎(chǔ)上，熟悉我國現(xiàn)行的稅收法律制度，引導(dǎo)學(xué)生培養(yǎng)稅收理論、稅收法律法規(guī)的自學(xué)能力。

二、關(guān)于《國家稅收》課程教學(xué)內(nèi)容

明確的課程教學(xué)目標(biāo)定位為教學(xué)內(nèi)容的確定提供了指導(dǎo)思想。《國家稅收》課程在教學(xué)內(nèi)容上分稅收基礎(chǔ)理論與稅收實(shí)務(wù)即具體征收制度兩部分。在具體安排上，基礎(chǔ)理論知識部分主要包括稅收概念、稅制結(jié)構(gòu)、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，占總課時(shí)的20%左右，以保證學(xué)生了解較全面的基礎(chǔ)理論知識；實(shí)務(wù)部分是主體，重點(diǎn)講授增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等稅種的具體征收制度，是教學(xué)中重點(diǎn)內(nèi)容，占總課時(shí)的80%左右。兩部分內(nèi)容互相聯(lián)系，互相照應(yīng)，構(gòu)成一個(gè)有機(jī)整體，基礎(chǔ)理論部份引導(dǎo)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)，具體征收制度的理解與掌握程度依賴于基礎(chǔ)理論知識；實(shí)務(wù)部分體現(xiàn)基礎(chǔ)理論的具體運(yùn)用，既是重點(diǎn)，也有助于加深對基礎(chǔ)理論知識的進(jìn)一步理解。兩部分結(jié)合起來學(xué)習(xí)，才能對稅收知識做到不僅能知其然，而且知其所以然。不僅熟悉具體的征收制度，更理解具體征收制度的設(shè)計(jì)理由和原因，把握其本質(zhì)精髓，對稅收知識融會貫通。另外，國家稅收政策性非常強(qiáng)。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和逐步完善過程中，稅收對國民經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用日益突出，我國稅收法律法規(guī)得到不斷修訂完善。如近兩年，個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、車船稅、土地使用稅等相繼修訂，與此同時(shí)，國家稅務(wù)總局隨時(shí)就各稅種實(shí)施中遇到的新問題出臺一系列具體規(guī)定和解釋。稅收政策經(jīng)常變化勢必要求教學(xué)內(nèi)容的不斷創(chuàng)新，要求教師以培養(yǎng)學(xué)生學(xué)習(xí)能力為目標(biāo)，在教學(xué)內(nèi)容基本結(jié)構(gòu)相對不變的前提下，刻苦鉆研，不斷學(xué)習(xí)，跟蹤學(xué)科前沿，以動態(tài)觀念對待稅收制度的具體規(guī)定和解釋，采取按重要性分類處理方法，對其中涉及面廣、影響大而且影響深遠(yuǎn)的，及時(shí)補(bǔ)充到教學(xué)內(nèi)容中去，反之則可忽略。因?yàn)榈谝唬惙ň唧w規(guī)定本身在不斷變化，第二在教學(xué)中更重要的是學(xué)生創(chuàng)新能力、思考能力、學(xué)習(xí)能力的培養(yǎng)，而不是具體瑣碎的稅法規(guī)定的學(xué)習(xí)。我們有必要把有限的課程學(xué)習(xí)時(shí)間用在實(shí)現(xiàn)教學(xué)目標(biāo)這個(gè)刀刃上。

三、關(guān)于教學(xué)方式和教學(xué)手段的運(yùn)用

《國家稅收》課程具有實(shí)踐性應(yīng)用性強(qiáng)的特點(diǎn)。理論教學(xué)與案例教學(xué)水乳交融。為此需要考慮學(xué)生接受能力和課時(shí)限制，適當(dāng)運(yùn)用案例教學(xué)。案例教學(xué)是真正能夠使學(xué)生了解和掌握稅法的本質(zhì)精神以及稅法規(guī)則如何操作和運(yùn)用的重要方法。在課堂教學(xué)中，教師通過對案例的介紹、分析和討論，將抽象的概念和復(fù)雜的法律規(guī)定講深、講透，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，進(jìn)行同步思維、思考和訓(xùn)練，實(shí)現(xiàn)理論教學(xué)與實(shí)踐教學(xué)的有機(jī)結(jié)合，使課堂氣氛活躍、內(nèi)容生動形象。為此教師有必要按案例教學(xué)程序規(guī)范案例教學(xué)活動。在案例準(zhǔn)備階段，教師精心選取具體案例，明確案例分析具體目標(biāo)，確定案例分析方式，合理安排案例分析學(xué)時(shí)，對案例教學(xué)全過程進(jìn)行周密的計(jì)劃安排；在案例實(shí)施階段，既需要教師充分調(diào)動學(xué)生積極性，又要求教師有效控制課堂秩序，課堂討論時(shí)限制發(fā)言時(shí)間，使大多數(shù)學(xué)生能夠得到鍛煉機(jī)會，情景模擬時(shí)準(zhǔn)備充分，情景人物逼真，保證計(jì)劃的順利完成；在案例總結(jié)階段，及時(shí)對案例教學(xué)情況進(jìn)行書面分析，自我檢查，總結(jié)成效、存在差距及原因，以推動案例教學(xué)水平不斷提高。

學(xué)生綜合運(yùn)用知識能力、自學(xué)能力需要多方位多層次培養(yǎng)，除了理論教學(xué)與案例教學(xué)方式以外，其他教學(xué)方式必不可少。對《國家稅收》而言，完成一定量的習(xí)題及進(jìn)行必要的測驗(yàn)都是非常重要的。為此需要針對每章重點(diǎn)難點(diǎn)設(shè)計(jì)典型習(xí)題，作為課堂精講和同步訓(xùn)練的主要內(nèi)容，以復(fù)印或網(wǎng)絡(luò)方式下發(fā)給學(xué)生，要求在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成。條件成熟時(shí)，學(xué)生可直接通過網(wǎng)絡(luò)提交作業(yè)，教師及時(shí)解答，及時(shí)反饋，充分提高教與學(xué)效率。另外在有條件的情況下，聘請稅務(wù)部門有關(guān)人員講課，組織學(xué)生參觀走訪當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門，讓學(xué)生對我國的稅收管理有更直接

的感性認(rèn)識，也是不錯(cuò)的選擇。

四、關(guān)于教師綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)

會計(jì)教育目標(biāo)重視學(xué)生創(chuàng)新能力、實(shí)踐能力的培養(yǎng)，要求教學(xué)手段和方法多樣化，要求教師具有較高較全面較扎實(shí)的理論水平和較強(qiáng)的實(shí)踐能力。教學(xué)質(zhì)量的好壞，取決于教師素質(zhì)的高低。因此要實(shí)現(xiàn)會計(jì)教育目標(biāo)，提高教育教學(xué)質(zhì)量，就必須提高教師的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。作為會計(jì)專業(yè)《國家稅收》課程教師，要求有較全面的稅收專業(yè)知識，對會計(jì)專業(yè)知識也非常熟悉，以保證教學(xué)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這樣要求教師進(jìn)行跨專業(yè)學(xué)習(xí)，一方面，教師可以通過自學(xué)，彌補(bǔ)自身不足，充實(shí)和更新知識，完善知識結(jié)構(gòu)，滿足教學(xué)需要。這點(diǎn)非常重要。作為教師要想給學(xué)生一碗水，自己得有一桶水。況且目前知識的更新速度快，如果不能不斷地給自己“充電”，也就無法很好地“放電”。另一方面，學(xué)校要有計(jì)劃、有步驟地安排教師到有關(guān)院校去深造或到實(shí)際部門鍛煉。一是在培訓(xùn)上應(yīng)打破常規(guī)，不能僅限于本專業(yè)，還應(yīng)涉及關(guān)聯(lián)專業(yè)。只有這樣才能提高綜合業(yè)務(wù)水平；二是定期或不定期選派部分教師到基層稅務(wù)局（所）、企業(yè)、會計(jì)師事務(wù)所等實(shí)際部門去實(shí)踐、去鍛煉。稅收既是一門理論性學(xué)科，又具有很強(qiáng)的實(shí)踐性，以此彌補(bǔ)大多數(shù)教師從學(xué)校到學(xué)校的不足，真正做到理論和實(shí)踐相結(jié)合，促進(jìn)專業(yè)課教學(xué)，為進(jìn)一步培養(yǎng)合格的會計(jì)專業(yè)人才奠定基礎(chǔ)。

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