能否讓我們輕松納稅

郇　麗　王　尋

如果沒有合理的稅制設(shè)計和相應(yīng)的激勵機制，則個人納稅更容易成為一場“貓鼠游戲”

劉濤是北京一家餐飲企業(yè)的老板。盡管整個企業(yè)都屬于他，去年的盈利額也超過了12萬，但他并沒有打算去進行個稅申報。“我根本沒有給自己做工資，也就不用繳納個人所得稅。”

沒有“個人收入”，并不影響劉濤的個人生活。他的日常消費都是從公司的備用金中直接提取，“只要最后能夠拿來足額的票據(jù)做好賬，我日常的消費也就轉(zhuǎn)化成了企業(yè)的成本”。

“稅務(wù)部門要想完全掌握一個人的收入情況，必須形成一套全面的監(jiān)管體系和聯(lián)網(wǎng)機制，但實際上他們沒有。所以除非我被稅務(wù)局盯了，他們專門去銀行、證券等部門調(diào)取我的信息，否則根本無法掌握我實際的個人所得”，劉濤說。

現(xiàn)實的納稅環(huán)境，使得很多人僅僅是把稅務(wù)部門能夠準確掌握的工資部分的信息進行了一次形式上的填報，并且還有一些收入多元化的高收入者逃脫了個稅申報的義務(wù)。這顯然并非稅務(wù)部門的初衷。

個稅申報中的漏洞，不僅給納稅人帶來麻煩，也可能使逃稅者心存僥幸。如此種種，都難以使申報成為一次輕松的守法之旅，而更易成為一場“貓鼠游戲”。

迄今的進度是，可能有逾半的應(yīng)申報者仍在觀望之中。有專家預(yù)測說，如果公眾普遍存在抵觸情緒，稅收成本就會不斷增加，那么，這項制度實施預(yù)期效益就會大打折扣。

稅制能否更人性化

在中國人開始走入“個稅時代”的同時，近些年來，德國、美國和法國都掀起了個人所得稅改革的潮流，紛紛降低稅率，原因是，個人所得稅在縮小收入分配差距方面的作用十分有限，高收入者的逃稅、避稅等使個人所得稅很難實現(xiàn)調(diào)節(jié)作用。

而與此經(jīng)驗相悖的是，中國的邊際稅率高得“離譜”，薪金這一塊，稅率檔次從5%到45%分了9檔，最高邊際稅率高達45%，中國人民大學(xué)財政系副主任岳樹民表示，我們國家適用45%稅率的人其實很少，這一稅率檔次意義不大。工資薪金所得稅的超額累進稅率級距過多，大部分邊際稅率不適用。

岳樹民表示，個人收入分配的調(diào)節(jié)不能只依靠個人所得稅，還有消費稅、財產(chǎn)稅等多個稅種的配合。高稅率能調(diào)節(jié)收入差距，同時也可能打擊高收入人群的積極性，如果稅收征收力度太大，把他的收入拿走了一大部分，就不會有人愿意去投資，愿意去勞動，而經(jīng)濟發(fā)展還是依賴于有人去投資的。

另外，個稅扣除標準 “一刀切”也廣受詬病。“一刀切”便于職能部門的日常管理，但制度本身“僵化”和“死板”，納稅人普遍有抵觸情緒。美國的個人所得稅是按照家庭實際支付能力征稅，而不是按總收入征稅，很多家庭的必要支出都可以在稅前扣除。

史小軍對“僵化”的解釋，又回到了信息獲得渠道的問題上：我們目前只能考慮人的自然屬性，無法考慮人的社會屬性，因為其前提是，需要我們能夠通過各個途徑，去掌控納稅人的各項信息。

對此，岳樹民則表示，如果家庭中贍養(yǎng)老人，其家庭人口狀況是可以從民政或者公安部門調(diào)出來的，那我們現(xiàn)在能不能做到呢？他說，有的時候就是其他相關(guān)部門并沒有很好地配合。

京都律師事務(wù)所稅務(wù)部的嚴成談到，很多時候銀行的利息或者股票的收益等等，是一個家庭的共同收益，“但按照現(xiàn)行的制度，只能是誰的名字算誰的。”而這與我國目前實行的分類稅制有關(guān)。

中國政法大學(xué)民財稅金融法研究所副所長施正文指出，如果實行分類稅制，就有不同的稅率，納稅人就可以通過分解他的所得從而達到避稅的目的。但是由于我國目前稅收征管的能力還不是很強，所以仍然沿襲了這種較為簡單的征收方法。不過“十六大”已經(jīng)明確提出，要由分稅制向綜合與單項相結(jié)合的稅制轉(zhuǎn)變，由納稅人自行申報，目前的申報也正是為稅制改革積累經(jīng)驗。

北京地稅局個人所得稅管理處副處長史小軍指出，實行綜合稅制的前提是有完善的納稅環(huán)境。之所以還難以實行，正是因為目前稅務(wù)機關(guān)的征管能力有限，綜合的納稅環(huán)境尚未形成，比如金融流通領(lǐng)域存在大量現(xiàn)金流動，個人財產(chǎn)的登記制度也沒有形成，從而給個稅征繳帶來很大困難；客觀上，納稅人眾多，收入結(jié)構(gòu)復(fù)雜，給個稅征繳帶來很大困難。

懲戒與激勵

一位由海外回歸的創(chuàng)業(yè)者對記者說，我現(xiàn)在愿意回國投資，因為我發(fā)現(xiàn)這里是商人的天堂，是世界上做富人成本最低的國家，沒有人會問，你繳稅了嗎？

對此，中央財大稅務(wù)研究所副所長劉桓解釋說，中國對逃稅者的懲罰是有相應(yīng)法律規(guī)定的，但執(zhí)行卻較為困難，因為很多情況下可能根本沒有充分的證據(jù)證明是否逃稅。

但劉桓同時認為，公民納稅是一個基本素質(zhì)，嚴格申報也是公民素質(zhì)的培養(yǎng)過程。

而這背后應(yīng)該有制度支撐，以讓合法納稅的公民不僅獲得社會的尊重，也能從納稅中獲得好處。岳樹民對記者說，納稅和不納稅所能獲得的好處應(yīng)該嚴格區(qū)別開來。

他表示，是否依法納稅應(yīng)該是誠信的標志。譬如，求職者要找工作，需要工作經(jīng)驗，但目前原工作單位開出的單位證明卻未必準確。而最準確的憑據(jù)是納稅證明，如果連納稅證明都沒有，只能說明此人要么偷稅了，要么沒有工作過。同樣，目前辦理銀行按揭所需的收入證明也是由單位出具，可信度較低，而納稅申報能夠證明其真實的收入狀況和還款能力。

稅務(wù)專家們的設(shè)計，是把納稅作為一個誠信指標就來鼓勵人們依法納稅，使納稅證明成為社會的通行證。目前，納稅記錄并沒有與誠信記錄和社會評價聯(lián)系在一起，逃稅人很容易逃脫法律處罰，也得不到社會的懲戒；相反，誠信納稅人也難以得到社會榮譽和好處。

施正文表示，美國人只有一個社會保障號，從而把個人納稅和獲得相應(yīng)的社會保障聯(lián)系到一起，只有你依法納稅，才有可能獲得更多的社會福利以及貸款方面的便利。

施正文還提出了另一個問題，如何讓人們甘心納稅？他說，納稅人交了稅，就有權(quán)享受政府提供的公共服務(wù)，而不能交完稅之后卻對怎么花這些稅款毫無發(fā)言權(quán)。