對中小企業財務管理的理性思考

[摘要] 中小企業是我國國民經濟中不可缺少的重要組成部分，在經濟增長中起著重要作用，但中小企業的財務管理方面的不足是困擾它們進一步發展的主要障礙。基于此，本文通過分析我國中小企業的財務管理的內涵及其現狀，提出完善我國中小企業財務管理的對策。

[關鍵詞] 中小企業財務管理非正式融資

中小企業在我國的經濟發展中起著重要的作用。統計資料表明，全國工商注冊企業中，中小企業占了99%，其產值和利潤分別約占60%和40%；而且，中小企業還提供了75%的城鎮就業機會。此外，中小企業在滿足人們的多樣化需求、培養企業家、進行技術創新、參與專業協作等方面都具有重要的作用。中小企業對國家的穩定和經濟的繁榮做出了重要的貢獻。然而，中小企業的財務管理方面的不足是中小企業發展過程中面臨的嚴峻課題。基于此，本文通過分析我國中小企業的財務管理的內涵及其現狀，提出完善我國中小企業財務管理的對策。

一、 中小企業及財務管理的內涵

對什么是中小企業可謂仁者見仁，智者見智，國內外的學者還未形成共識。中小企業作為企業規模形態的概念，是大企業的對稱，也就是相對于同行業中大型企業而言，屬規模較小的企業。對于中小企業的界定，國際上有定量界定和定性界定兩種方法，定量界定設定的標準一般有三個因素：一是實收資本；二是企業職工人數；三是一定時期(通常為一年)的經營額。定性界定的標準一般有獨立所有，自主經營和在同行業中不處于壟斷地位幾個標準。我國中小企業的劃分標準一般以獨立核算的基層生產單位為對象，隨著經濟的發展經歷了幾次的調整，正在不斷完善中。在經過幾次調整后，1999年將銷售收入和資產總額作為主要參考指標，將企業劃分為特大型、大型、中型、小型四類，其中年銷售收入和資產總額均在50億元以上的為特大型企業、年銷售收入和資產總額均在5億至50億元之間的為大型企業、年銷售收入和資產總額均在5000萬元至5億元之間的為中型企業、年銷售收入和資產總額均在5000萬元以下的為小型企業，這種劃分包括了所有行業各種所有制形式的工業企業。

財務是有關財產所發生的經濟活動。企業有關財產所發生的經濟業務的本質是資金運動的過程和結果，各種財務關系是這一本質的表現形式。資金運動是財務概念的本質和內涵，因此，財務管理是在一定的整體目標下，關于資產的購置、融資和管理。中小企業財務管理的職能主要有：籌資職能、 調節職能、分配職能、財務監督職能。

二、 中小企業財務管理中存在的問題

結合我國中小企業財務管理的現狀，我們認為在我國中小企業財務管理中主要存在以下幾個方面的問題：

首先，中小企業財務管理缺乏完善的外部環境。中小企業在財務管理上面臨的主要外部問題是缺乏政府支持，造成融資渠道少，使其只能通過間接渠道進行融資，獲得資金困難，造成后續資金不足，這成為制約其發展的核心問題。在銀行信貸政策上，存在歧視。信貸資金分配過度向國有大中型企業傾斜，而中小企業卻得不到應有的信貸支持，對其的信貸投放規模與其在經濟總量中的比重極不相稱。在銀行利率政策上，也存在所有制歧視。政府和央行對國有企業給予較多的利率優惠，而對私營企業則不實行。這樣做的結果是加大了中小企業的籌資成本，使私營企業在市場競爭中處于不利地位。就金融組織機構方面而言，缺乏專門為中小企業發展服務的金融機構。

其次，中小企業管理者的觀念落后，財務管理管理模式不能與時俱進。就中小企業的管理模式而言，中小企業的管理模式是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，這種模式勢必給企業的財務管理帶來一定的負而影響。中小企業中相當一部分屬于個體、私營性質，在這些企業中，企業的經營者就是企業的所有者，就使得多數的企業集權現象嚴重，多數企業的領導者忽視對企業財務管理的研究，忽視企業財務管理再企業資本運營中的作用。同時，我們調研后發現企業管理者的管理能力和管理素質不高，管理思想陳舊。不能適應現代市場經濟的需要。

再次，中小企業的財務管理人員素質不高，組織結構設置中對財務部門的設置不當。不少中小企業的財會人員沒受過正規系統的學習，有些財會人員連基礎的財會知識都不懂。導致中小企業財務管理人員的理財觀念滯后，理財知識欠缺.理財方法落后，習慣地一切聽從領導，缺乏掌握知識的主動性，缺乏創新精神和創新能力。會計人員技術操作水平差，會計信息嚴重失真，直接影響了財務管理者的決策需求。再者，中小企業的財務機構，不像大企業那樣層次繁多，組織結構層次少，分工本來是應該明確。然而，事實上是企業的組織結構混亂，財務與會計不分，沒有專職的財務管理人員，財務管理的職能由會計人員或企業主管人員兼職等，導致內部管理混亂，責任不明確。從實際情況來看，許多中小企業根本沒有設賬本，另外設有賬本的企業也存在親屬管賬、會計出納不分、財務管理混亂等問題。

最后，對資產的管理缺乏科學性，內部的理念薄弱。就中小企業的資產管理而言，它們一般沒有資產管理方面的嚴格制度，即使有合理的制度也會隨領導人的意志變化。在企業中普遍存在著，財會就是記賬的觀念，缺乏對會計信息的分析，認為會計報表的編制己經是會計工作的階段性總結，沒有進一步分析的必要，認為會計工作只是核算收入、成本費用、利潤及納稅所得，忽視會計信息的分析和利用。同時，對存貨沒有加以控制，大量庫存產品占用了大量資金，造成資金呆滯，周轉不靈。再加上，對應收賬款控制不嚴，造成大量資金回收困難。這些都限制了中小企業的發展。

三、 解決中小企業財務管理問題的對策

結合上述分析，我們認為要解決中小企業財務管理中存在的問題主要可以采取以下對策：

首先，完善中小企業發展的外部環境。就中小企業完善中小企業財務管理的外部環境而言，主要可以從三個方面：其一，政府層面。政府應借鑒發達國家的經驗，建立健全促進民營企業發展的法律保障體系，消除對民營企業的岐視性政策，徹底改變金融政策對民營企業的不公平待遇。2003年1月1日，《中國中小企業促進法》已正式實施，成為保護我國中小企業發展的基本法；針對我國中小企業管理政出多門，各自為政的現實問題，我國應建立一個權威的非公企業管理機構，由該機構貫徹有關非公企業的政策法規并為其提供包括貸款擔保、信息、培訓等全方位的服務。我國應該建立一個完善的非公有制中小企業擔保體系，以分散、減少金融機構的貸款風險，鼓勵金融機構向民營企業貸款。其二，金融機構層面。應鼓勵面向中小企業的多種金融機構的發展，主要包括由民間出資的地方性股份制銀行、金融公司、民營企業投資公司等。要開放非國有金融機構市場，以增強金融體系的競爭程度，充分發揮非國有金融機構的機制優勢、信息優勢、人緣與地緣優勢，以度量經營風險、信用能力，控制社會成本等；充分發揮國有商業銀行對中小企業的金融服務功能。其三，融資渠道層面。應當通過創建二板市場，設立風險投資基金，建立店頭交易市場等多種形式，進一步完善我國的資本市場系，拓寬民營中小企業的融資渠道。

其次，中小企業要完善內部的財務管理制度。結合中小企業的實際，我們可以這樣做:其一，建立健全內部組織結構。明確劃分組織機構內部各崗位或工作人員的職權，建立相應的崗位責任制，使授權者與執行者分工明確，執行者與審核人員分工明確。其二，穩健理財，避免盲目擴張。中小企業強烈的成長意愿與技術開發能力、市場開拓能力、籌資能力及管理能力之間的矛盾，決定了其理財思想須比大企業更為穩健，切忌操之過急，盲目擴展。

再次，完善中小企業的企業文化建設，建設以人為本的企業文化。眾所周知，如今的企業的競爭主要是人才的競爭。然而，我國的中小企業普遍對人才的重視不夠，沒有樹立起人才價值觀念，還沒有認識到。加之，中小企業工資水平低，福利待遇、職稱評定、人文關懷、社會地位和發展預期等各個方而都與大企業存在一定的差距，這就使得它對人才的吸引能力弱，導致人才缺乏。因此，在財務管理中要樹立“以人為本”的思想，揚棄“以物為中心”的觀念，營造以人為本的企業文化。

參考文獻：

[1]王化成:《西方財務管理》．中國人民大學出版社，1993年版

[2]朱海芳：《管理會計》．中國財政經濟出版社，1996年版

[3]朱信誠:《企業財務學》．湖北科學技術出版社，1997年版

[4]曹風岐:《股份制與現代企業制度》．企業管理出版社，1998年版