“科龍門”里看審計法律風險

[摘要] 本文通過對“科龍門”事件的介紹，對我國審計法律風險因素及變化進行了簡要分析。

[關鍵詞] 審計法律責任審計法律風險

一、問題的提出

2005年度上市公司十大財務舞弊公司排行榜榜首，偷梁換柱之科龍電器，會計師事務所為德勤華永會計師事務所。2002年、2003年、2004年分別虛增利潤1.2億、1.14億、1.49億元。在科龍電器2001年末的資產價值不確定的情況下，德勤華永給出了“保留意見”的審計報告。此后，德勤繼續對科龍2003年的年報出具了“非標準無保留意見”的審計報告。2006年3月29日下午，德勤被科龍的一位股東告上了上海市黃浦區人民法院，要求其公開道歉和賠償。新《證券法》的實施給予了股東在遭受民事侵權時更多的選擇權。法律明確規定的是會計師事務所承擔連帶賠償責任，那么原告就有權只起訴德勤，而且能夠就近起訴以節約自己的訴訟成本。

二、審計法律風險的因素分析

1.訴訟人。訴訟人是注冊會計師法律風險的一個重要維度，其涉及可對注冊會計師行為提起訴訟的主體資格。在一個股權高度分散的資本市場上，可起訴注冊會計師的主體大大增加，無形中加強了審計市場的監管力度。1993年美國《證券法》將注冊會計師的責任對象擴大到任何推定的財務報表使用者。無形中增加了監管力度，提高了其行為不當被發現的概率。

2.訴訟成本。訴訟成本主要是指訴訟的技術難度，難度越高，訴訟成本就越高，注冊會計師被提起訴訟的可能性就越低。美國將舉證責任轉移給注冊會計師，相當于由其承擔全部的訴訟成本，這無疑加大了對注冊會計師的監管。……