審計隊伍建設中的審計人員培訓

國家審計機關成立20 多年來，尤其是最近幾年， 審計工作的社會影響力和認可度不斷增強，審計事業蒸蒸日上，審計人員力量快速補充，不斷有新鮮的血液融入到審計隊伍當中，為審計事業的持續發展打下了堅實的人力資源基礎。隨著市場經濟體制的逐步建立，國民經濟和科學技術的飛速發展，審計所面臨的形勢也越來越復雜，工作難度也越來越大。如何切實保證審計人員的總體素質達到審計監督現代化、科學化與法治化的要求已經成為一個必須引起重視并認真加以解決的問題。本文從審計人員的培訓入手探討審計隊伍的建設問題。

一、對審計人員培訓的錯誤認識

提到審計人員培訓，不少審計工作者甚至是審計工作的管理者都不屑一顧，片面地理解為不過是辦幾個培訓班“聽聽課、旅旅游”，起不到多少學習提高的作用，與其說是“充電”不如說是繁忙的審計業務后的“休整”。這是一種對審計人員培訓的錯誤認識，由此直接導致了審計隊伍中重業務輕學習，重使用人才輕培養人才，不利于審計隊伍的建設和審計事業的長遠發展。近兩年審計署提出了“五一五”審計人才工程（即爭取用五年左右時間，培養和造就50名資深審計專家，100名審計專家，500名審計能手）和力爭用五年時間將全國地(市)審計機關的“一把手”輪訓一遍，同時提出了對少數縣級審計機關“一把手”進行培訓的人才培訓規劃和方法。可見審計人員的培訓不只是人們常說的“培訓班”而是一項系統性的人才培養工作。要達到預期的培訓目標，首先要結合審計事業的發展戰略制定審計人員培訓的長遠規劃，其次要擬定各個時期和階段的具體培訓計劃，明確培訓對象、內容和要求，同時還要采用科學的培訓方法和手段。

二、審計人員培訓的必要性

1.審計隊伍的快速擴充導致審計人員個人素質參差不齊

由于社會和各級政府的廣泛關注和高度重視，審計機關的任務越來越重，為解決人員少任務重的矛盾，審計機關的人員編制得到了快速擴充。這些審計隊伍的新兵來源和個人的經歷不盡相同，有的是從剛畢業的學生中招考的；有的是從社會在職人員中選拔的；有的是從部隊退伍的軍人中安置的；有的是從其他黨政機關調任的。審計是一項專業性很強的工作，必須選擇科學系統的培訓方法才能盡快讓“新兵”進入角色成為審計隊伍的中堅力量。

2.審計機關新的定位對審計隊伍提出了更高的要求

隨著我國改革開放的深入和社會主義市場經濟的不斷發展，領導干部肩負的發展經濟的任務越來越重，責任越來越大。綜合分析我國當前財經秩序方面存在問題所產生的原因，都與一些部門、企業的少數領導沒有正確行使權力和認真履行職責有關。從這幾年揭露的大案要案看，領導干部個人經濟犯罪問題比較突出，少數人以權謀私、權錢交易等屢屢得逞并且無所顧忌，在很大程度上又反映出對領導干部管理偏松，監督不力，缺乏行之有效的監督機制。黨的十六大報告明確了審計機關新的職能定位：“加強對權力的制約和監督”，中紀委向十六大報告上也強調：“深化改革，創新體制，進一步加大從源頭上預防和治理腐敗力度，進一步強化審計監督”。審計機關參與反腐敗的工作領域，必須從一般的財政財務收支審計擴展到領導干部權力的監督。因此，審計工作者必須相應的增強反腐敗意識，擴充反腐敗知識以更好地與紀檢監察一道成為反腐敗的勇士。

3.新經濟環境使審計工作面臨新的課題和挑戰

新經濟時代的到來，以及經濟全球化、市場一體化等經濟環境的改變使行政單位、事業單位和國有企業的經濟職能和經營理念不斷發展更新。行政事業單位由微觀的行政管理逐步發展到宏觀的經濟管理和微觀的經濟服務，大部分國有企業根據“國退民進”的指導思想逐步向股份制轉變，經營領域日益復雜，滲透到社會的方方面面。面對新經濟環境的挑戰，審計工作者要適應這種執法環境和執法對象的演進，必須增強相應的審計理論和審計技術方法。

4.電子技術在財經領域的廣泛應用不斷推動審計方法的更新

近年來隨著電算化系統和網絡技術在會計工作中的廣泛運用，會計的信息存貯方法、核算形式及內部控制方式發生了巨大改變，這也給審計工作帶來了新的挑戰和提出了更高的要求。一個審計人員，即使其對會計業務了如指掌，對審計業務十分精通，但如果不懂得計算機，會因審計線索的改變而無法進行審計；會因不懂得電算化會計系統的特點和風險而不能審查其內部控制；會因不懂得使用計算機而無法對計算機進行審查或利用計算機進行審計。因此，要求審計人員不僅要有會計、審計的業務理論和實務知識，而且還要不斷學習計算機、財務軟件、數據庫平臺等方面的軟硬件知識，并能熟練使用計算機和審計軟件如《現場審計實施系統》即“AO”等審計工具，否則審計人員將失去審計的資格。

5.“反審計”手法越來越高

國家審計署審計長李金華在審計署機關2005年度集中整訓大會上從五個方面分析并闡述了當前審計工作面臨的形勢，認為審計監督的難度在不斷增大。其中一條是“隨著審計的不斷深化，對一些問題的揭露、定性、處理的難度更大。當審計發現重大問題時，特別是發現重大案件，調查取證的難度越來越大，反審計的手段越來越高明”。破解舞弊者費盡心思設下的謎局是審計人員必須逾越的一道屏障。“魔高一尺，道高一丈” 審計人員必須不斷開拓創新、積累經驗、增進相互交流，從而改進審計技術方法，完善審計技術手段，實現審計工作的科學化、規范化，從技術方法和技術手段上不給“反審計”者以可乘之機。

6.審計機關執法依據繁雜且不斷更新

審計機關在履行審計監督職責時，對被審計單位的財政收支、財務收支進行審計評價，做出審計決定必須有明確的法律依據，這是依法審計的必然要求。而我國關于調整財政收支、財務收支關系的法律規范分散于財政、稅務、海關、金融、投資、物價等相關的法律、法規和規定中，這些規范性文件數量極大并且不斷推陳出新。對審計機關、審計人員而言，學法、懂法、用法就顯得尤為重要。因此，應當加強對審計人員進行法制教育，經常組織審計人員學法，確保適用法律、法規的準確性和時效性，提高審計機關整體的依法行政水平。

三、培訓審計人員的方式和途徑

培訓審計人員的方式和途徑主要有兩類，一類是通過審計工作實踐獲得鍛煉提高，另一類是進行正規的知識教育和訓練。

1.從實踐中鍛煉和培訓審計人員

人們常說“實踐出真知”、“百煉成鋼”，在日常審計工作實踐中鍛煉是培養審計人員的基本途徑，其實質是為審計人員提供更多的實踐機會和良好的成長環境，使其在實際工作的磨練中，總結經驗教訓，學習審計技能，增長審計才干。具體方法有如下幾種：

(1)有計劃的“壓擔子”。這是對確定為培養對象的審計人員尤其是審計隊伍的新鮮血液制定分步驟地培訓計劃，按計劃從易到難從簡到繁的給培養對象分配審計任務，用循序漸進的鍛煉來培養審計人員的方法。在審計隊伍中，有些審計人員認為自己能力有限總是“量力而行”固步自封，缺乏勇于啃骨頭的拼搏精神，畏首畏尾不敢承擔新、難、大任務。有些審計部門的管理者也總是用一成不變的眼光去看待審計人員，新、難、大任務總是分配給固定的幾個審計骨干，致使有的審計人員干了４年、５年卻從未擔當過一次項目主審。針對不同審計人員的工作能力有計劃的“壓擔子”逐步擴大審計人員的業務難度和工作范圍，有助于推動審計人員的學習，積累經驗，使其能力和才干獲得穩步提升，也有利于加強人才培養工作的計劃性。

(2)審計業務輪換。審計業務輪換就是讓審計人員依次分別承擔同一層次不同領域或不同層次相應領域的任務，全面培養審計人員能力的方法。審計業務涉及面廣，各審計業務部門分管固定領域的審計業務，導致某些審計人員長期承擔同一領域或同一層面甚至是同一類問題的審計工作。審計對象的相對固定在一定程度上可以提高審計效率，但容易限制審計人員的工作視野不利于培養符合型審計人才。通過審計業務輪換有利于審計人員熟悉全方位的審計業務情況，提高從事各項審計業務工作或審計管理工作的能力，是培養全面的審計業務骨干和審計業務管理人員的有效途徑。

(3)發揚傳幫帶精神。要使審計人員盡快成長起來獨擋一面，僅靠審計人員個人“摸著石頭過河”來積累經驗是不夠的，必須發揚傳幫帶的精神，以老帶新，一對一的幫扶。通過業務骨干在實際業務中師傅帶徒弟式的指導或者安排有培養前途的審計人員擔任項目負責人的助手，可以使其在較高的審計業務管理層次上全面接觸和了解各項審計工作。并通過參與某些審計業務管理工作接受業務骨干的言傳身教，使審計人員開闊眼界，鍛煉能力，少走彎路。這是加速審計人員成長和培養審計業務管理人員的一種好方法。

(4)臨時委以重任。當某種原因出現審計力量不足某項重要審計任務無相應資歷的審計人員承擔時，臨時指定有關人員委以重任，也是培養審計人員的方法之一。在實際工作中我們經常會遇到這樣的情況，突然增加了一項較為復雜審計任務，但已經抽不出有相應經驗和能力的審計人員，這時候可以將該項任務委托給未承接過此類任務但相對有能力的審計人員，姑且戲稱之“矬子里拔將軍”。通過臨時委以重任可以使有潛力的審計人員獲得寶貴的鍛煉機會，取得經驗，增長才干，為進一步成長為真正的“將軍”奠定良好基礎。

2.系統的教育和訓練

系統的教育和訓練是從知識技能方面培養審計人才的重要途徑。《中華人民共和國國家審計基本準則》對此提出了明確的要求：“審計機關應當建立繼續教育和培訓制度，保證審計人員具有熟練的專業知識和業務能力”。為實現這一目標可以采取的措施有:(1)通過采取開辦短期培訓、舉辦知識講座、定期脫產輪訓等形式，有計劃的組織好審計人員的常規性在職培訓工作，不斷提高全體審計人員在新的、復雜的經濟環境下的專業技能和業務能力;(2)通過采用選送到高等院校接受正規教育等形式，選送年輕有為的審計人員到院校深造或進修，使他們系統學習掌握審計和相關知識以及現代科技知識，成為新的審計隊伍帶頭人和骨干力量;(3)通過采取鼓勵符合條件的審計人員參加專業技術職稱考試等形式，推動審計人員積極參加審計師、會計師等相關專業的職稱考試，不斷提高審計人員的文化層次和業務技術能力;(4)通過組織專題研討會、申報研究課題、撰寫論文等形式，推動審計人員在審計理論和審計方法上的研究和創新。通過各種形式和內容的教育，可以幫助審計人員開闊視野，更新知識，進而提高審計隊伍的整體素質。