企業發展需要加強內部會計控制

［中圖分類號］F232［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2007）02-0041-01

內部控制是指單位為了提高經營管理效率、保證信息質量真實可靠、保護資產安全完整、促進法律法規有效遵循和發展戰略得以實現等而由單位管理層及其員工共同實施的一個權責明確、制衡有力、動態改進的管理過程。內部控制包括內部管理控制和內部會計控制，內部會計控制是內部控制的重要組成部分。加強內部會計控制主要應從建立健全財務制度入手。

企業財務制度是企業的內部執行制度，它是國家有關方針、政策、法律、法規和規章在企業的具體化。對于一個具體經營單位來說，企業財務制度具有很強的約束力，它從預防控制、體制牽制、程序約束、責任考核4個方面來約束企業的各種行為。企業財務制度是企業管理人員行使管理職能的重要依據，是督促企業執行企業財務方針，提高經濟效益的法寶。

一、建立健全企業財務制度應遵循的重要原則

1.合法性原則。企業財務制度的建立必須符合國家法律、法規和規章制度的要求。要以《會計法》和國家統一的會計制度為依據來制定各項財務制度。

2.全面性和重要性兼顧的原則。企業財務制度應對單位一切財務工作和財務行為進行規范，它不僅對單位過去發生或現在正在發生的財務行為做出具體的規定，而且應對在可預見的將來發生的財務行為做出具體規定，同時，又要根據企業自身經營管理的特點，在全面性的基礎上突出重點。

3.有效性原則。制定財務制度時要充分考慮企業的自身實際情況，符合企業自身的經營環境、經營狀況和經營內容，滿足企業經營管理的需要，這樣才能使財務制度服務于經營管理，并產生明顯的效果。

4.可操作性原則。企業財務制度不但要有具體的規定，而且要有明確的方法。財務制度的各條各款都要符合實際，切實可行，不能模棱兩可。

二、財務制度的主要組成部分

1.基礎管理制度。主要包括財務管理組織制度、財務人員崗位責任制、內部牽制制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、票據管理制度等。

2.預算管理制度。主要包括預算的內容、編制預算的原則和方法、預算編制和報批程序、預算的執行和監督、預算管理的責任。

3.收入管理制度。主要包括收入的分類、各項收入的確認、銷售收入退回或折扣及折讓的審批處理等具體管理要求。

4.支出管理制度。主要包括支出管理的范圍、標準和審批手續，費用的匯集和分攤、各項支出效益的考核。

5.成本管理制度。主要包括成本項目、成本計算和分配、成本核算、成本控制、成本分析。

6.資產管理制度。主要包括貨幣資金（現金、銀行存款）管理制度、結算資金（應收賬款、商業匯票）管理制度、存貨管理制度、固定資產管理制度、對外投資管理制度、無形資產管理制度、財產清查制度。

7.負債管理制度。主要包括借入款項、應付及暫存款項、應繳款項的管理；負債規模的控制；負債和結算管理。

8.財務監督制度。主要包括財務分析內容、內部審計細則、財務監督的職責和權限、財務監督的方法。

9.利潤及其分配的管理制度。主要包括利潤計劃的編制、利潤的考核指標及責任歸屬、稅后利潤分配原則、分配方法和報批程序等。

企業財務制度的制定只是內部會計控制工作的開始，要使財務制度的作用得到充分發揮還必須加強對企業財務制度執行情況的檢查和考核，確保財務制度的貫徹執行。否則，企業財務制度就會形同虛設，變成表面文章。