股改后國(guó)有商業(yè)銀行實(shí)行會(huì)計(jì)管理轉(zhuǎn)型的必要性及策略

摘要：目前，國(guó)有商業(yè)銀行在股份制改造中面臨著自身經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略重大調(diào)整、銀行機(jī)構(gòu)革新重組等眾多挑戰(zhàn)，銀行會(huì)計(jì)管理轉(zhuǎn)型則是其中最關(guān)鍵的一環(huán)。本文僅對(duì)銀行會(huì)計(jì)管理轉(zhuǎn)型的方向、必要性和策略進(jìn)行了探討，提出了一些切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施，特別是建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的預(yù)警監(jiān)督體系。

關(guān)鍵詞：銀行會(huì)計(jì)管理；轉(zhuǎn)型；策略；風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號(hào)：F832.33

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1003-9031(2007)04-0086-03

國(guó)有商業(yè)銀行在股份制改革上市過程中，都相繼對(duì)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了重新梳理和優(yōu)化組合，使之更加契合以客戶為中心的理念和流程銀行建設(shè)的要求。銀行機(jī)構(gòu)的改革重組，一個(gè)顯著特點(diǎn)是采用財(cái)會(huì)分設(shè)的管理體制。在這種體制下，銀行財(cái)務(wù)管理承擔(dān)了全行成本效益管理的主要職能。股改后銀行會(huì)計(jì)管理除了承擔(dān)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算外，更主要的是承擔(dān)開展會(huì)計(jì)監(jiān)督、揭示業(yè)務(wù)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)新結(jié)算手段、打造產(chǎn)品和服務(wù)支持平臺(tái)等職能。銀行會(huì)計(jì)管理職能的轉(zhuǎn)變，不僅對(duì)會(huì)計(jì)管理人員的職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)操守提出了更高的要求，而且對(duì)銀行運(yùn)用先進(jìn)科技手段管理風(fēng)險(xiǎn)的能力也提出了挑戰(zhàn)。本文圍繞國(guó)有商業(yè)銀行實(shí)行會(huì)計(jì)管理轉(zhuǎn)型的必要性和轉(zhuǎn)型的策略展開初步探討。

一、國(guó)有商業(yè)銀行實(shí)行會(huì)計(jì)管理轉(zhuǎn)型的必要性和緊迫性

1．銀行會(huì)計(jì)管理轉(zhuǎn)型是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)重心發(fā)生轉(zhuǎn)變的必然要求。2000年以前，銀行會(huì)計(jì)管理側(cè)重于業(yè)務(wù)核算，從管理部門到基層網(wǎng)點(diǎn)，機(jī)構(gòu)設(shè)置均以賬務(wù)處理為中心。由于信息科技水平低、管理模式老化，致使大量人力物力耗費(fèi)在賬務(wù)核算和資金清算方面，無(wú)暇顧及產(chǎn)品開發(fā)和客戶維護(hù)。進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，以客戶為中心的經(jīng)營(yíng)理念深入人心，銀行內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的設(shè)置幾經(jīng)更迭和調(diào)整。已初步建立起以市場(chǎng)為導(dǎo)向、以流程為層次的服務(wù)組織體系。與前臺(tái)產(chǎn)品營(yíng)銷部門不同，會(huì)計(jì)管理屬于中后臺(tái)的業(yè)務(wù)支持保障部門。隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)自動(dòng)化水平的不斷提高，會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理大部分已經(jīng)由系統(tǒng)自動(dòng)完成，銀行會(huì)計(jì)管理的重心更側(cè)重于反映、監(jiān)督和提供服務(wù)支持，正逐步向揭露和管理各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)行操作風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。因此，實(shí)現(xiàn)國(guó)有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理的轉(zhuǎn)型具有重要意義。

2．銀行會(huì)計(jì)管理轉(zhuǎn)型是強(qiáng)化商業(yè)銀行監(jiān)管的要求。國(guó)有商業(yè)銀行陸續(xù)改制上市后，面臨著更加嚴(yán)格的監(jiān)管。銀監(jiān)會(huì)、戰(zhàn)略投資者和中小投資者對(duì)銀行會(huì)計(jì)信息披露的公開化和透明化提出了更高的要求。粗放型、專注于賬務(wù)核算的會(huì)計(jì)管理模式已不再適應(yīng)新形勢(shì)的需要。受重大信息披露原則的約束，出于自身發(fā)展和股東回報(bào)需求剛性的壓力，銀行必須穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，必須防范和遏制大案要案的發(fā)生，這就要求銀行會(huì)計(jì)管理必須側(cè)重于監(jiān)督和反映各項(xiàng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，注重風(fēng)險(xiǎn)管理過程的控制和風(fēng)險(xiǎn)控制的效果，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)變化的特點(diǎn)靈活迅速地調(diào)整會(huì)計(jì)管理策略。

3．銀行會(huì)計(jì)管理轉(zhuǎn)型是以客戶為中心服務(wù)理念的需要。

銀行屬于服務(wù)型企業(yè)，誰(shuí)最了解客戶、誰(shuí)最重視客戶的需求，誰(shuí)才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存和發(fā)展。因此，銀行的產(chǎn)品開發(fā)和服務(wù)，必須緊緊圍繞客戶的核心需求；銀行機(jī)構(gòu)的設(shè)置和資源的分配，必須緊緊圍繞以客戶為中心的宗旨。營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)作為直接面向客戶的營(yíng)銷渠道，是發(fā)現(xiàn)客戶、挖掘客戶、直接反映客戶需求的前沿陣地。所以，必須把營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)從繁重的賬務(wù)核算中解脫出來(lái)。使之將大部分的人力和資源投放于營(yíng)銷銀行產(chǎn)品和客戶關(guān)系維護(hù)方面，充分發(fā)揮網(wǎng)點(diǎn)作為營(yíng)銷陣地的作用。銀行經(jīng)營(yíng)理念的轉(zhuǎn)變。客觀上迫切要求會(huì)計(jì)管理必須盡快地進(jìn)行轉(zhuǎn)型。

二、實(shí)現(xiàn)國(guó)有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理轉(zhuǎn)型的策略

1．重整會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程，大力發(fā)展離柜業(yè)務(wù)。簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)。一方面，通過建立科學(xué)的考核和激勵(lì)機(jī)制，推動(dòng)網(wǎng)點(diǎn)離柜業(yè)務(wù)的發(fā)展，引導(dǎo)客戶向網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行、電話銀行和自助銀行分流，促進(jìn)業(yè)務(wù)渠道和客戶服務(wù)模式的轉(zhuǎn)型。另一方面，有計(jì)劃有步驟地實(shí)施業(yè)務(wù)流程再造工程。目前，各國(guó)有商業(yè)銀行雖然都相繼投產(chǎn)了綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，但隨著銀行創(chuàng)新產(chǎn)品的日益豐富和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的連續(xù)升級(jí)，柜員操作變得愈加繁瑣和復(fù)雜。例如。有的銀行綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的交易代碼竟多達(dá)1000多個(gè)，而一筆業(yè)務(wù)的處理，有時(shí)要使用10多個(gè)交易代碼。網(wǎng)點(diǎn)柜員除了疲于應(yīng)付手頭的賬務(wù)之外，根本無(wú)暇兼顧營(yíng)銷和客戶關(guān)系維護(hù)，這與以客戶為中心的經(jīng)營(yíng)理念相去甚遠(yuǎn)。會(huì)計(jì)管理轉(zhuǎn)型的目標(biāo)，就是要摒棄復(fù)雜、冗余的業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)，在現(xiàn)有人員編制條件下，釋放出更多的人力資源，使柜員在受理業(yè)務(wù)的同時(shí)可以靈活坐銷，提高網(wǎng)點(diǎn)的整體營(yíng)銷合力。因此，首先銀行的綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)必須進(jìn)行大規(guī)模的整合和優(yōu)化：網(wǎng)點(diǎn)人員的操作界面要人性化、簡(jiǎn)單化和傻瓜化。網(wǎng)點(diǎn)柜面操作只需滿足簡(jiǎn)單錄入的要求。將大量的賬務(wù)處理和信息補(bǔ)錄工作移至后臺(tái)，切實(shí)減輕網(wǎng)點(diǎn)的賬務(wù)處理壓力。其次必須重新梳理各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程，刪減多余和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制無(wú)益的業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)。其中包括全面淘汰各類手工登記簿。取而代之電子登記簿；整合各種業(yè)務(wù)憑證，盡可能使一種憑證可以同時(shí)滿足多項(xiàng)業(yè)務(wù)的提交要求：逐項(xiàng)推廣條件成熟的免填單業(yè)務(wù)等。通過上述措施，使網(wǎng)點(diǎn)人員真正從繁雜的賬務(wù)處理中解脫出來(lái)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)點(diǎn)功能由交易處理型向綜合營(yíng)銷型轉(zhuǎn)變。

2．組建區(qū)域性的業(yè)務(wù)處理中心，加大業(yè)務(wù)前后臺(tái)分離的工作力度。借助現(xiàn)代信息技術(shù)，按照網(wǎng)點(diǎn)全面受理、后臺(tái)集中處理、業(yè)務(wù)全程監(jiān)控的總體思路，科學(xué)劃分前、后臺(tái)業(yè)務(wù)處理范圍。營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)以受理業(yè)務(wù)和接單為主，將資金清算業(yè)務(wù)、各類非柜面業(yè)務(wù)、必須通過柜面但無(wú)須即時(shí)辦理的業(yè)務(wù)、調(diào)整賬戶信息等特殊業(yè)務(wù)、可進(jìn)行批量處理的業(yè)務(wù)等，全部集中到后臺(tái)的業(yè)務(wù)處理中心辦理。業(yè)務(wù)的傳遞應(yīng)充分利用影像傳輸系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)跨電腦終端、跨網(wǎng)點(diǎn)的遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)鏈接。在業(yè)務(wù)集中過程中，要以嚴(yán)密控制操作風(fēng)險(xiǎn)為前提，不斷探索和實(shí)現(xiàn)零散業(yè)務(wù)集中和批量處理的模式和途徑。挖掘業(yè)務(wù)集中處理的潛力，將能夠集中上收的業(yè)務(wù)應(yīng)收盡收。持續(xù)提高業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化、集約化處理水平。在前臺(tái)操作風(fēng)險(xiǎn)逐步向業(yè)務(wù)處理中心集中和轉(zhuǎn)移的過程中，必須對(duì)業(yè)務(wù)處理中心實(shí)施嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)化管理。重視加強(qiáng)業(yè)務(wù)處理中心的全面質(zhì)量管理和全程風(fēng)險(xiǎn)控制，針對(duì)業(yè)務(wù)處理中心的特點(diǎn)設(shè)置單獨(dú)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)。并在考慮崗位復(fù)雜程度的前提下，實(shí)行績(jī)效考核，提高業(yè)務(wù)處理中心的運(yùn)行效率。

3．完善監(jiān)督流程，重組監(jiān)督資源，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的預(yù)警監(jiān)督體系。目前各國(guó)有商業(yè)銀行都設(shè)有事后監(jiān)督部門，連續(xù)不間斷地對(duì)上日發(fā)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新核對(duì)和檢查。然而，隨著業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)功能的不斷完善和操作風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式的日益多樣化，傳統(tǒng)的通過勾稽賬務(wù)、主要防止核算差錯(cuò)的監(jiān)督方法，不僅牽制了大量的人力和物力，而且已遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。當(dāng)務(wù)之急是促進(jìn)監(jiān)督中心職能盡快從以防差錯(cuò)為主要目標(biāo)向以防風(fēng)險(xiǎn)為監(jiān)督主線轉(zhuǎn)型。因此，必須全面梳理監(jiān)督中心的監(jiān)控流程，摒棄重復(fù)和無(wú)效的監(jiān)督內(nèi)容和勞動(dòng)。按照成本效益的原則，重組監(jiān)督資源，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)處理流程的分析和研究，將業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以參數(shù)方式納入系統(tǒng)中，利用系統(tǒng)數(shù)據(jù)自動(dòng)采集和智能分析的特點(diǎn)，準(zhǔn)確定位和捕捉風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的硬控制。同時(shí)將系統(tǒng)預(yù)警和人工判斷有機(jī)結(jié)合，提高風(fēng)險(xiǎn)防范的反饋速度。通過整合監(jiān)督資源，突出重點(diǎn)監(jiān)督和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析，把監(jiān)督中心逐步建設(shè)成為業(yè)務(wù)質(zhì)量管理中心、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中心和業(yè)務(wù)信息反映中心，更有效地發(fā)揮監(jiān)督中心在操作風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。

4．完善會(huì)計(jì)管理人員的考核激勵(lì)機(jī)制，造就一支業(yè)務(wù)精通、管理到位、執(zhí)行力強(qiáng)的高素質(zhì)隊(duì)伍。會(huì)計(jì)管理人員執(zhí)行力的強(qiáng)弱和管理水平的高低，決定著銀行會(huì)計(jì)管理轉(zhuǎn)型的成敗。所以，第一，必須建立從總行、省行會(huì)計(jì)管理部門、支行總會(huì)計(jì)到網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)業(yè)經(jīng)理的多層次會(huì)計(jì)管理體系，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)管理人員的精細(xì)化管理，落實(shí)委派制。增強(qiáng)工作獨(dú)立性。第二，根據(jù)不同層次會(huì)計(jì)管理人員的工作職責(zé)，本著科學(xué)規(guī)范、客觀公正、倡導(dǎo)創(chuàng)新、激勵(lì)先進(jìn)的原則，分別制訂相關(guān)管理辦法和履職情況的考核辦法。加大對(duì)會(huì)計(jì)管理人員履職管理力度。推進(jìn)垂直性的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。第三，細(xì)化監(jiān)管工作流程，進(jìn)一步規(guī)范以總會(huì)計(jì)、營(yíng)業(yè)經(jīng)理和運(yùn)行督導(dǎo)員為主體的業(yè)務(wù)監(jiān)管報(bào)告制度。根據(jù)制度和核算流程的變化，及時(shí)更新監(jiān)管人員工作手冊(cè)，逐項(xiàng)規(guī)定每天、每周、每月、每季、每年的具體工作事項(xiàng)、工作流程、報(bào)告程序和內(nèi)容，提高會(huì)計(jì)管理人員工作質(zhì)量。在條件具備時(shí)，建立業(yè)務(wù)監(jiān)管工作遠(yuǎn)程監(jiān)控系統(tǒng)，運(yùn)用電子化手段提高工作效率。如要求總會(huì)計(jì)、營(yíng)業(yè)經(jīng)理和運(yùn)行督導(dǎo)員，按照工作手冊(cè)中的具體事項(xiàng)及要求，逐日將監(jiān)管信息錄入系統(tǒng)，由上級(jí)監(jiān)管部門實(shí)時(shí)調(diào)閱抽檢，以便監(jiān)控會(huì)計(jì)管理人員的履職情況，提高工作透明度。對(duì)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)則逐步實(shí)施會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。科學(xué)設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)，根據(jù)指標(biāo)評(píng)價(jià)結(jié)果劃分預(yù)警等級(jí)，實(shí)行動(dòng)態(tài)分類控制和管理。對(duì)不同預(yù)警級(jí)次的網(wǎng)點(diǎn)制定不同的檢查方案，安排檢查頻次和檢查重點(diǎn)。同時(shí)，將網(wǎng)點(diǎn)監(jiān)控評(píng)價(jià)結(jié)果與會(huì)計(jì)管理人員業(yè)績(jī)考核聯(lián)系起來(lái)，加大對(duì)責(zé)任人的處罰力度。執(zhí)行嚴(yán)格的責(zé)任追究制，保持對(duì)違規(guī)違章行為的高壓態(tài)勢(shì)。充分發(fā)揮會(huì)計(jì)管理的監(jiān)督反映職能。

總之，國(guó)有商業(yè)銀行股改上市后，都面臨著自身經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的重大調(diào)整，而會(huì)計(jì)管理轉(zhuǎn)型是其中最基礎(chǔ)和最關(guān)鍵的一環(huán)，是整個(gè)轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略的支點(diǎn)，各家銀行必須采取穩(wěn)扎穩(wěn)打的措施，積極應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，推進(jìn)會(huì)計(jì)管理轉(zhuǎn)型的實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，從而實(shí)現(xiàn)銀行經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的跨越式發(fā)展。