新消費稅實施對汽車價格和消費行為的影響

摘要：通過對新消費稅實施后汽車價格變動的分析發現：大排量汽車價格和小排量汽車價格隨著消費稅率的變動發生了相應調整，但由于不同消費群體的需求彈性存在差異，新消費稅對汽車消費和生產的引導作用表現出一定的局限性，相關部門應考慮在技術改進、燃油稅征收等方面出臺相應的配套政策。

關鍵詞：新消費稅；汽車價格；消費行為

中圖分類號：F810．42

文獻標識碼：A

文章編號：1003－7217(2006)06－0092－04

消費稅是1994年國家稅制改革中新設置的一個稅種，被列入1994年1月1日開始實施的《中華人民共和國消費稅暫行條例》。它是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數消費品再征收一道消費稅，一般體現在生產端，目的在于調節產品結構，引導消費方向。2006年3月21日，財政部、國家稅務總局聯合發文，從4月1日起，對現行乘用車的消費稅稅率做出重大調整。

一、新消費稅政策的出臺背景和預期作用

隨著全球對環境保護的重視程度越來越高，汽車的環保問題越來越突出。中國在這方面的壓力更加明顯。特別是北京為了2008年奧運會，提前實施了歐Ⅲ排放標準。也就是說，如果達不到這個標準就不能上牌。此外，能源問題在國際油價不斷上漲的背景下引人注目，中國不可能不受影響，而且這種影響將日益明顯。“十一五”規劃中寫入了節能20％的戰略目標，并將其作為約束性指標。這既說明節能已迫在眉睫，也說明我國能源效率低下。石油消費主要在交通，而汽車產業這些年在我國呈高速發展之勢。與此同時，很多消費者都在講求檔次高、排放量大的小轎車，并無節能概念。據資料顯示，我國機動車燃油消耗已占到了全國總油耗的1／3以上。一般來說，小排量車百公里油耗在4L～6L范圍內，而1．6L及以上的車輛，盡管用途基本一致，其百公里油耗將達到8L～11L。和一般轎車相比，運行同樣里程，小排量車每年可節約油耗30％～50％。由于油耗低，在同樣技術水平下，小排量車排出的污染物，特別是二氧化碳排放量要大大低于大排量汽車。同時，還可減少停車占地面積。因此，倡導節能，提倡使用小排量汽車不僅必要而且必須。

從國外的經驗看，政府一般通過消費稅的調節來引導消費者的購買行為，很多國家都對大排量高油耗汽車征收比例較高的消費稅，而對于經濟型環保轎車征收的消費稅就要低一些。我國舊版的汽車消費稅存在的主要問題是：對大排量汽車的稅率偏低，尤其是對大于2．2L的小轎車和大于2．4L的越野車在稅率上沒有進一步劃分，對真正大排量和能耗高的小轎車和越野車的生產和消費缺乏調節的力度。基于以上原因，國家對現行乘用車的消費稅稅率做了重大調整：(1)將小汽車稅目分為乘用車和中輕型商用客車兩個子目；(2)調整小汽車稅率結構，按乘用車發動機排量大小分別設定為從3％至20％不等的6檔適用稅率，1．5L以下的小排量車，稅率從原來的5％降到了3％，而2．0L以上車型的稅率都有了明顯增長，4．0L以上車型的稅率更是達到了20％；(3)對混合動力汽車具有節能、環保特點的將實行一定的稅收優惠。該政策出臺的初衷，在于從消費層面上提倡節約能源，理性、量力消費，引導消費方向；從生產層面上引導企業調節產品結構，促進行業技術進步。

二、新消費稅政策對汽車價格和消費行為的影響

在新消費稅政策實施后，受影響的主要是2．0L以上的大排量車，其中受影響最大的又是2．5L以上的排量，分別上升了7％、10％和15％；小排量車受影響的則主要是1．0L～1．5L的稅率，下調了2％，1．0L以下維持不變。雖然小排量車的稅率下調幅度不大，但大排量車稅率的大幅上調，在一定程度上拉大了兩者之間的差距，使得小排量車的稅率相對下降幅度增加。

(一)對大排量汽車價格和消費行為的分析

首先，可以從價格對總收益影響來分析。一般而言，大排量車屬于奢侈品，當價格上升時，對于大排量車的需求量會大幅減少，因此，需求富有彈性。但是一種物品是奢侈品還是必需品并不取決于物品本身固有的性質，而取決于買者的收入水平以及偏好。對于高端消費者而言，大排量車可能成為了必需品而非奢侈品，因此，當價格上升時，盡管會比平常買車的次數少一些，但不會大幅度減少他們買車的次數。因此，需求又變得缺乏彈性了。對于缺乏彈性的物品而言，提高價格能增加賣者的總收益，因為物品價格的增加將大于物品需求量的減少。如圖1所示，價格從P₀上升到P₁使需求量只從Q₀下降到Q₁因此，總收益從OP₀BQ₀增加到OP₁AQ₁。價格上升引起(P×Q)增加，是因為Q減少的比例小于P上升的比例。

其次，從消費稅的稅收歸宿來分析。由于是向生產者征稅，在任何一種既定價格時，汽車的需求量是相同的，所以，需求曲線不變。與此相比，對生產者征稅增加了銷售汽車的成本，這就使生產者在每一價格水平時供給的數量少了。供給曲線向左移動。在任何一種汽車價格時，生產者的有效價格(在納稅后得到的量)要降低△T。例如，新消費稅政策后法拉利(4．3L)基本型上漲了32萬元，賣者得到的有效價格增量是(32－△XT)萬元。無論市場價格是多少，生產者仿佛在比市場價格低△T來供給汽車數量。換言之，為了使賣者供給任何一種既定數量，現在市場價格必須高△T，以彌補征稅的影響。如圖2所示，供給曲線向上從S₀移動到S₁，移動幅度正好是稅收增量。 當市場從舊均衡向新均衡移動時，汽車的均衡價格從P₀上升到p₁，而均衡數量從Q₀減少到Q₁，征稅減少了汽車市場的規模。而且，由于市場價格上升，消費者為每部車比新消費稅政策前多支付了△P(△P=P₁-P₀)。賣者得到的價格高于新消費稅政策前，但有效價格(在納稅之后)從P₁降低到P₂。因此，消費稅雖然是向生產者征收的，但是生產者與消費者都分攤了稅收負擔。而買方和賣方稅收負擔的劃分則取決于雙方價格彈性。大排量車對應的是高端消費群體，這類消費者對于車價相對不敏感，賣者則對于車價相對敏感。當對這些富有彈性的市場征稅時，賣者得到的價格并沒有下降多少，因此，賣者只承擔了一小部分負擔。與此相比，買者支付的價格大幅度上升，表示買者承擔了大部分稅收負擔。這可以解釋為，彈性實際上衡量當條件變得不利時，買者或賣者離開市場的意愿。需求彈性小意味著買者對消費這類物品沒有適當的替代品。供給彈性小意味著賣者對生產這類物品沒有適當的替代品。當這種物品的稅率增加時，市場中其他合適選擇少的一方不能輕易離開市場，從而必須承擔更多的稅收負擔。

(二)對小排量車汽車價格和消費行為的分析

首先，可以從價格對總收益影響來分析。對于低端消費者而言，小排量車則屬于奢侈品。當價格下降時，對于小排量車的需求量會大幅增加，因此，需求富有彈性。對于富有彈性的物品而言，降低價格能增加賣者的總收益，因為物品價格的減少將大于物品需求量的增加。如圖3所示，價格僅從Pn下降到P，就使需求量從Q₀上升到Q₁，因此，總收益從OP₀BQ₀增加到OP₁AQ1。價格下降引起P×Q增加，是因為Q增加的比例大于P下降的比例。

其次，從消費稅下調的受益比例來分析。由于消費稅是在生產環節征收的，在任何一種既定價格時，汽車的需求量是相同的，所以，需求曲線不變。與此相比，稅率下調減少了銷售汽車的成本，這就使生產者在每一價格水平時供給的數量多了。供給曲線向下移動。在任何一種汽車價格時，生產者的有效價格(他們在納稅后得到的量)要增加?T。例如，新消費稅政策后吉利自由艦1．3L降幅是2000元，賣者得到的有效價格是(2000+△T)元。無論市場價格是多少，生產者仿佛在比市場價格高△T來供給汽車數量。換言之，賣者供給任何一種既定數量時的市場價格降低△T，以反映稅率下調的影響。如圖4所示，供給曲線向下從S₀移動到S₁，移動幅度正好是稅負減量。

當市場從舊均衡向新均衡移動時，汽車的均衡價格從P₀下降到P₁，而均衡數量從Q₀增加到Q₁。稅率降低擴大了汽車市場的規模。而且，由于市場價格下降，消費者為每部車比稅費政策調整前少支付了(P₁-P₀)。賣者得到的價格低于新政前，但有效價格(在納稅之后)從P₁增加到P₂。因此，消費稅率下調雖然是針對生產者，但是生產者與消費者都分享到了稅率下調的收益。而買方和賣方新稅收益的比例則取決于雙方價格彈性。小排量車對應的是低端消費群體，這類消費者對于車價相對敏感，賣者則相對不敏感，因此，在新消費稅政策前，賣方分攤了大部分稅收負擔。當這些富有彈性的市場稅率下調時，賣者得到的價格大幅增加，賣方獲得了大部分受益。與此相比，買者支付的價格并未下降多少，表示賣方分享了小部分受益。

三、汽車消費稅改革的啟示和建議

以上對新消費稅實施后汽車價格的變動進行了分析，結果表明：大排量車價和小排量車價隨著消費稅率的變動進行了相應調整，鼓勵了小排量車的生產和消費，但是由于不同排量汽車消費群體的價格需求彈性存在差異，消費稅的行為調節作用具有一定局限。例如，新汽車消費稅試圖用價格杠桿控制大排量汽車的消費，可偏偏這種價格杠桿對抑制大排量消費起的作用非常有限。雖然賣方承擔了大部分消費稅，但是由于其對價格的敏感程度不高，所以對于這部分消費者而言，消費稅的調節作用不甚明顯，這可以從近期大排量車進口數量不降反升窺見一斑。因此，可考慮在汽車的燃油稅征收、劃分標準等方面進一步加強對生產和消費行為的調節。進一步向汽車使用環節延伸調節杠桿。新消費稅僅在購置環節一次性征收，調節作用非常有限，應該結合燃油效率，以燃油消耗率來計算，不僅能加強對汽車排量的調節，而且也更加合理、科學。鑒于目前我國汽油的稅收負擔尚低于國際平均水平(根據現行稅率計算，我國無鉛汽油的稅收負擔為25％左右，而OECD成員國此類負擔平均在50％以上)，可考慮適當提高含鉛汽油的消費稅稅率，進一步抑制含鉛汽油的消費使用，推動汽車燃油無鉛化的進程。(2)消費稅征收的劃分標準多元化。單純以排量劃分是不夠科學、合理的，并非排量大油耗就一定高。事實上，同等排量發動機有技術先進與不先進之分，高水平發動機與低水平發動機會有很大差別。往往越是排量大的車型技術含量越高，有些大排量車的油耗甚至低于中低排量車型。汽車的油耗不僅與發動機排量有關，還與車的重量、功能、用途有密切聯系。此外，在繼續實行對不同排氣量小汽車設置差別稅率的基礎上，應對排氣量相同的汽車視其是否安裝尾氣凈化裝置實行區別對待，并明確規定對使用“綠色”燃料的汽車免征消費稅，以促使消費者和制造商做出有利于降低污染的選擇。

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