企業預付賬款的風險及防范

預付賬款通常是企業支付貨款的常見方式，購貨企業為了購入急需的商品，往往根據貨款的總價事先支付給供貨單位一定比例的貨款（也有把預付賬款當定金的），日后隨著商品貨物進入企業再支付剩余的款項。由于是事先付款，勢必存在一定的風險，在我國因預付賬款而造成企業壞賬的情況并不少見。

預付賬款的弊端及風險

預付賬款是指企業在正常的經營過程中，因購買商品、貨物等向供貨單位預付的賬款。它是購貨企業向供貨企業提供的一種商業信用。預付賬款在保證商品購入的同時也形成了預付賬款風險，主要體現在：

1、預付賬款一旦逾期，容易產生壞賬的風險。在競爭激烈的市場中，貨款一旦付出，各種可能的情況隨時會發生，預付賬款一旦逾期，就有可能成為呆賬、壞賬，給企業造成損失。筆者曾供職于深圳一家紡織合資企業，合資剛開始的頭二年，經營情況非常好，但隨之而來的是經營失控，大量的預付賬款付至棉區采購棉花，結果不是上當受騙，就是因質量或這樣那樣的問題發不出貨，造成預付款逾期長期被拖欠，采購人員變成了討債人員，官司到處打，贏了官司拿不到錢。六年經營期間，應收賬款幾乎未有壞賬，倒是預付賬款有400萬之多收不回來變壞賬，其中預付珠海一家公司就170多萬，要了三年，企業貼了訴訟費，預付賬款就是收不回。由于大量的預付賬款變成壞賬，使企業負債累累陷入困境，最后企業被迫停產，工廠整體搬遷，可見預付賬款逾期給企業造成的嚴重后果。

2、預付賬款占用企業流動資金，影響了資金周轉。預付賬款是為購商品、貨物而事先付款產生的短期債權，在我國多數企業流動資金偏緊的情況下，預付款占用企業流動資金影響了企業資金的周轉，一旦收不到所購的貨物又不能及時收回預付款的話，將加劇企業資金周轉的困難，造成貨幣資金短缺，迫使企業通過銀行或其它途徑融資以維持正常經營。上述的合資企業就因預付賬款多且金額又大，造成流動資金短缺，嚴重影響了企業正常開支和正常經營，迫不得已以自己的資產向銀行抵押貸款，雖然借到了款，但增加了企業經營的風險，也增加了企業的資金成本，影響了企業效益。

3、預付賬款形成壞賬，增加了企業的資金成本和機會成本。預付賬款被占用，資金長期沉淀，最后導致壞賬，使得借款時間延長或不得不通過增加貸款以彌補資金的不足，增加貨款需要支付利息，這部分利息費用只有自己來消化。另外，因預付賬款的逾期、壞賬，使得企業不得不投入大量的人力、物力和財力進行追討，車馬費用、律師費用、訴訟費用，企業多出了利息費用的同時還多出了催收成本。因此預付賬款壞賬造成的風險，增加了企業的資金成本和機會成本。

預付賬款風險產生的原因

預付賬款由于是買賣成交前的付款，在市場瞬息萬變情況下，意想不到的風險隨時會發生，后果嚴重的話，會把企業拖入絕境，這種風險產生的原因為以下幾種：

1、缺乏信用了解和信用決策系統。供應商信用狀況的好壞，直接決定預付賬款風險的多少。由于我國商業信用不發達，社會信用體系不完備，全民信用意識薄弱，企業缺乏可靠的信用了解渠道，加上有些供應商受利益的驅使，失信的收益大于守信的成本，致商業信用不顧。更有少數不法商，利用預付款進行詐騙，使企業上當受騙。因此缺乏信用決策系統，缺乏供應商管理檔案、信用管理制度、主觀決策盲目預付賬款，是導致預付款風險產生的主要原因之一。

2、缺乏預付賬款內部控制制度。企業采購商品訂立合同，但對供應商供貨能力和合同條款不能進行認真審核，特別對預付賬款的風險不進行評估，在對客戶信用不明的情況下，又不經過集體決策，僅根據訂貨合同就授權財務科付款，缺少嚴密的內控制度。因此，制度的缺失，草率付款是造成預付賬款風險的直接原因。

3、缺乏風險意識盲目競爭。在原材料供應緊張，特別是價格不斷上漲的情況下，企業為了取得緊缺的原材料或避免價格不斷的上漲，往往降低信用條件，以預付賬款的手段簽訂合同，目的是規避價格不斷上漲地風險和希望優先獲取急需的原材料。降低信用條件可能會取得競爭的優勢、得到急需商品的優先保證，但也帶來了預付賬款的風險。因此，放寬信用標準，盲目競爭也是預付賬款產生風險的原因之一。

4、商品質量因素也直接影響到預付賬款的風險。商品質量的好壞是關系到買賣能否成交的關鍵因素，有些情況下由于供貨商提供的商品質量或規格出現偏差，導致買方不能接受，即使降低質量要求或是經過延期，供應商仍然提供不出合格的商品，而收進的預付賬款又退不出，使得預付款壞賬。因此，商品質量問題有時也是預付賬款產生的原因之一。筆者供職過的深圳合資企業，大量預付賬款風險的產生就不外乎以上幾種原因。企業在深圳，供貨商在內地，企業對供應商信用狀況極其缺乏了解，更談不上信用決策，加上棉花供應緊張，在收不到棉花企業將面臨停產情況下，加大了采購力度，只要供應商能提供棉花需要預付賬款的，企業盡可能滿足，且預付的金額也越來越大，有些采購地的棉花因摻雜多、水分大，驗收不合格，不能購進，要求其按合同規定的標準重新提供棉花，結果連不合格棉花都供不出，更談不上退款了。

5、內部控制不力，也是造成預付賬款風險的原因。上述企業在付款時，由于缺乏預付款內控制度，僅憑主管廠長經理一人說了算，港方總經理圖章由中方財務科保管形同虛設，付款蓋章不請示，無總經理授權。因此，授權不明，監控不嚴，結果造成大量的預付款壞賬，使企業遭受了嚴重損失。

預付賬款風險防范淺見

1、建立和配備專門信用管理組織，進行預付賬款風險評估。企業在決定預付賬款前必須先對對方的信用狀況作一深入了解和評估，做到胸中有數。而對信用的了解，最好由企業建立專門的信用管理機構或組織進行。這個機構或組織由分管領導、法律顧問、企管人員、財務人員、供應人員等組成。因為信用風險管理是一項專業性、技術性和綜合性較強的工作，由多方專業人員組成的專門機構或組織來把關，在實施預付賬款前首先進行風險評估，作為預付賬款的前提條件，方可預防風險。

2、建立和調查供應商信用檔案，防止預付賬款上當受騙。在市場經濟條件下，供貨商的情況比較復雜，因此企業必須建立對方的信用檔案，制定完整的歷史信用記錄，對新的供應商進行信用調查評估。如果企業不注重信用調查研究便進行盲目付款，會增加企業的財務風險。社會上確有一些企業和人員以經營為幌子實行詐騙，屢屢得逞的原因正是由于企業不注重信用調查，輕信對方所致。因此在向供貨商預付賬款之前，必須嚴格調查其信用狀況，經集體風險評估、按章授權批準后方可實施，防止預付款后上當受騙。

3、加強內部控制制度，監督預付賬款的實施。有了信用評估和信用調查，并不等于萬無一失。嚴密的內控制度才是避免風險的重要保證。特別是對預付款金額較大的，以及新的合作方，必須經過嚴密的內部控制程序和集體決策確認，或者由收款方提供擔保后才可付款。同時嚴格制定、審查合同條款，如風險一旦發生，能使己方占主動地位，有利追索；在實施付款時，應有采購人員根據合同提出付款請求，經部門負責人審查同意，報分管領導審核，再經單位主管負責人根據集體評估決策授權財務部門予以付款。實行內控制度可有效防止預付賬款單位負責人長官意志、或者某些人員鉆制度不嚴的空子而造成的風險。

4、建立預付賬的跟蹤和責任考核制度。預付賬款一旦付出，企業應當落實責任人并全程跟蹤，責任人應及時了解掌握對方的信息，深入現場善于發現問題，一旦發現有欺詐行為，應當及時采取措施或通過法律途徑進行追索。在建立責任人跟蹤制度的同時，實行對責任部門、責任人進行績效考核及獎懲掛鉤的制度。

5、強化對逾期預付賬款的催討手段。預付賬款逾期后，企業應采取各種措施，盡量爭取在第一時間內追回賬款。根據經驗，預付賬款逾期的初期收回的可能性最大，時間一長形成呆賬、壞賬的可能性越大，甚至打官司都沒用。不少預付款流失的產生，往往是逾期的初期麻痹大意，發現拖欠苗頭采取措施不及時或措施不力，導致風險的積累而產生壞賬。通過法律途徑追討時，因首先采取訴訟保全等措施；對于愿意供貨，但目前有一定困難的供貨人采取限制措施，規定其在約定的時間內供貨或者退款。同時還需密切注意逾期預付賬款企業的財務狀況，如財務狀況惡化應及時加大摧討力度或法律手段，盡可能避免產生壞賬。

6、加強責任教育，樹立培養高度的責任感是不可缺少的對策。筆者供職過的企業，大量逾期預付賬款的產生，就是缺乏高度的責任感，在發生預付款的初期不重視，追討不力直至發生壞賬。在追討方面，運用法律手段不夠，往往在時效快要喪失時才立案訴訟，這時對方的財務狀況已嚴重惡化。同時發生多起的預付賬款收不回來，主要是經營失控、措施不力所致，但是思想上不重視，缺乏責任感也是主要原因。

綜上所述，預付賬款的風險直接關系到企業的資金周轉、經濟效益甚至生死存亡，應引起我們的足夠重視。為有效規避預付賬款的風險，應把防范措施落實到實處，而建立信用決策制度和跟蹤責任制度，加強內部控制制度和逾期預付賬款的追討制度，是把預付賬款風險降低到最低程度的有效辦法。

（作者單位：常州建東學院）