努力提高審計監督在宏觀服務上的水平

黨的十六大對本世紀初我國改革開放和現代化建設做出了全面部署，貫徹十六大精神，關鍵在于把十六大精神貫徹落實到具體工作中去，不斷開創審計工作新局面。十六大報告中指出發展是我們黨執政興國的第一要務。因此，審計工作也都要以維護穩定、促進發展為標準。隨著社會主義市場經濟體制的逐步建立和完善，特別是在經濟全球化及中國加入ＷＴＯ的背景下，如何提高審計的宏觀服務水平，在大局上發揮為經濟建設服務的功能，使審計工作滲透到“發展”中去，切實貫徹“三個代表”重要思想，維護經濟秩序，全面建設小康社會，是當前審計工作的一項重要課題。

一、當前審計監督與形勢發展不相適應的地方

嚴格依法行政，依法審計監督，嚴肅查處各種違法違紀事項，維護社會主義市場經濟秩序，凈化經濟環境，保護國家和人民群眾的利益，是審計工作的基本職能。從當前審計工作實踐中來看，不少審計機關只是單純的強調審計執法的力度和大案要案的查處，一年查了多少個單位，查出多少問題，處理了多少問題，把工作注意力單純放在點多量大的微觀審計項目上，放在查出多少違法違紀問題上。這些觀念已不能適應現代審計的發展，審計工作無法較好地滲透到經濟改革和社會發展的監控和評價領域中去，無法站在較高的角度分析問題、解決問題，為宏觀調控決策服務，與時代發展、形勢需要有很多不相適應的地方。

二、審計監督在宏觀服務上應有的地位和作用

《憲法》確立了審計監督的法律地位，明確規定我國實行審計監督制度，審計機關依照法律規定獨立行使審計監督權，監督財政財務收支的真實性、合法性、效益性。朱總理講過，“審計是國民經濟運行的衛士，是領導決策和民眾的眼睛，審計工作很重要?！睂徲嫏C關是政府的一個重要職能部門，在社會主義市場經濟條件下，審計作用可以概括為防護性作用和建設性作用。所謂建設性作用，即促進作用，是指完成審計工作任務后，因提出改進意見和建議而對宏觀和微觀經濟管理所起到的改善、加強、提高和促進作用。

審計促進作用主要體現在四個方面。第一，審計機關能夠掌握經濟建設的宏觀決策，了解黨政機關經濟工作的總體部署、工作重點和重大舉措，了解宏觀調控中的熱點、影響全局的難點和改革開放中焦點等問題。在黨委、政府制定宏觀調控政策和措施過程中，監督宏觀調控和改革措施的落實，發揮其參謀助手作用；第二，社會主義經濟體制有其自身的弱點和消極方面。我國社會主義市場經濟體制下的宏觀調控，主要由財政、計劃、中央銀行等部門制定和實施，并通過相關政策及有關措施來實現。審計機關既要監督和協調這些宏觀經濟管理部門或經濟杠桿，使其更好地履行職責，保證宏觀調控政策和措施全面到位，又要通過微觀審計，發現和解決這些部門違反財經法規的問題，保證各項宏觀調控措施的落實，發揮其督促落實作用；第三，審計機關除了在經常性審計中起督促和落實作用外，還要注意發現宏觀經濟運行中的新情況和新問題，進行綜合分析，提出對策和建議，以促進宏觀調控政策和措施的進一步完善與發展，發揮其督促改進和完善作用；第四，審計監督是一項系統工程，它又可以為宏觀調控創造良好的環境，維護良好的市場經濟秩序，保證社會主義市場經濟的健康發展，確保國有資產的保值、增值，維護所有者和經營者的合法權益，保障改革的順利進行，促進政府部門的廉政建設。

三、提高審計監督為宏觀服務的途徑

（一）與時俱進，確定為大局服務的目標

審計工作要為經濟發展、改革開放服務，這是《審計法》賦予的宗旨。為經濟發展、改革開放服務，實際上也是貫徹黨的十六大精神，按照“三個代表”重要思想開展審計工作。為黨委、政府宏觀經濟管理和決策服務，這就要求審計部門要緊密圍繞黨委、政府的中心工作和黨政領導、人民群眾關心的熱點問題、難點問題開展工作，發現問題，掌握情況，及時做出反映，提出建議，為黨委、政府宏觀決策服務。要為被審計單位服務，按照“一審二幫三促進”的原則，對發現的問題，要幫助被審計單位查找原因，說明危害，提出完善管理的建議，促進其提高管理水平，尤其是基層單位。近年來，圍繞國家宏觀調控目標，各級審計機關切實加強了財政專項資金審計、預算執行審計和金融審計，規范銀行開戶、整頓會計秩序、推行部門預算、完善政府采購制度、嚴格實行“收支兩條線”管理等審計建議，對深化公共財政改革，規范預算分配行為，推進各部門各單位加強制度建設、堅持依法行政等，發揮了積極作用。

（二）解放思想，提高宏觀分析、解決問題的能力

進一步轉變審計機關和廣大審計人員的思想和工作作風，改變傳統的思維方式，適應形勢發展的要求，從促進發展的角度出發，用發展的眼光實事求是地分析、處理審計發現的問題，提高宏觀分析、解決審計問題的能力。教育審計人員樹立與時俱進的思想觀念，增強審計職業道德責任感。克服思想僵化，不思進取等消極因素的影響，善于全面分析審計問題的來龍去脈，善于把微觀的事物放到宏觀經濟環境、歷史發展過程中去考慮分析，從中找出問題產生的原因和癥結。審計機關和審計人員要認真領會領導意圖，站在更高的層次研究審計發現的問題，重視對全局的把握，思考今后如何改進、如何提高和完善，及時地發現帶有傾向性、苗頭性的問題，提醒領導關注，提出有針對性的建議。

（三）從科學的、高層次的方面入手，不斷改進審計方法

審計機關和審計人員必須站在一個更高的層次上看問題，使審計綜合分析上層次，就需要在審計建設、審計方法的宏觀高度、綜合分析廣度、典型案例剖析深度等方面尋求突破，深入挖掘。從宏觀著眼，微觀入手，最后回歸宏觀。要圍繞為宏觀管理服務這一總的目的，克服“就事論事，就賬查賬”的習慣，用新的科學的、高層次的審計工作方法。評價問題要盡量做到宏觀性和歷史性相結合，把握責任的直接利害程度，在法定的審計范圍內，就審計事項做出實事求是的評價，切忌超越審計范圍盲目評價，更不能人云亦云，作出毫無根據的評價，形成潛在的審計風險。開展有關的行業審計、專項審計或審計調查，是審計為宏觀服務的一項有效措施。單憑查賬是搞不好審計調查的，需采取輔助一些有關資料的綜合分析，進行有關人員的座談了解、一定層面上的延伸調查等措施。通過審計調查回答出一個單位或行業的現狀是什么，為什么形成這樣的現狀，這個現狀的利弊是如何表現的，分清審計出問題的主次，問題產生的原因，問題是共性的還是個性，是否帶有普遍性一系列問題，針對這些問題思考怎么辦，如何趨利避害，促其規范完善和提高。日常的審計工作所得出的初步審計結論，只是對審計的問題的作的一般性闡述，而要從微觀審計中提煉宏觀思路，就要對所作出一般性闡述的審計結論，通過多角度，廣泛比較，層層剖析，并注重分析深度，就能提出較有質量的觀點和思路，進而為更高層次的分析提供基礎，如體制、機制、法制角度的分析，使本來極為一般的普遍現象的背后隱藏著更深層次的、較為宏觀的結果。

（四）充實知識結構，運用辯證思維思考問題

審計工作是個涉及面很廣的行業，社會經濟領域無所不包，財政、稅務、金融、企業、社保都會涉及到，而且有些是互相聯系的。譬如，財政與稅務有聯系、稅務與企業有聯系、企業與財政有聯系。各個行業都有其自身的特殊性，在審計工作中，審計人員提高宏觀服務水平，既需要審計人員有較高的政治理論水平和宏觀政策水平，又需要過硬的現代審計技術和技能。為此，必須通過強化培訓，學習教育，豐富知識結構，解決這一問題。在學以致用實踐中，必須運用辯證思維思考問題，提高宏觀服務水平。辯證法的核心是具體問題具體分析，實事求是。審計人員所發現的任何一個問題，首先要把事情搞清楚，把事情的來龍去脈搞清楚。要知道被審計單位為什么違反規定，是否具有主觀目的性，是否有客觀因素或歷史原因等問題。對此，審計機關和審計人員要做出具體分析和進一步判斷。其次，要研究產生問題行為的后果，看它對社會經濟發展、改革開放的影響，具體問題具體分析，尋求最佳解決方案。對于那些雖然不符合規定，但屬于大膽創新、開拓進取且有利于社會經濟發展、改革開放的行為，不僅不能處罰，而且還要給予保護和支持；對于管理上或工作中的一般性失誤，要幫其改正，提高管理水平；對于重大的違法違紀問題，要一查到底，審深審透，嚴于追究。

（作者單位：廈門市審計局）