連克“小金庫”現場記實

周圍同行們都說，查“小金庫”難，我也知道“是不容易”。但實際工作中有很多事實不斷啟發著我，只要認真執著，長期積累經驗，對付“小金庫”還是難中有招的。可不，筆者隨同審計組在今年短短的頭兩月內，在連續審計的單位中，僅用１２個實際工作日，深挖細找，見機出招，連克“小金庫”８個，金額達１６２萬余元，較有效地發揮了審計的威懾作用。下面，筆者就審計現場的事實經過及其中所發生的趣事，信手摘來幾則，供同行一閱。

窮追不放。這是一個看上去并不起眼的小單位，在職人員僅８人，但經審計挖出的“小金庫”金額竟達８０多萬元。記得第一次進點，審計人員發現其會計賬面反映的業務收入僅９．６萬元，持疑之時，該單位主任卻大談因人才外流，業務量少，收入自然少。審計人員沒有就賬認賬，根據２００１年１０月末的審計檔案資料記錄，該單位曾私設過“小金庫”，被查處后，且留有余額３１ ５２３．３７元，要求轉入單位財務賬。于是審計人員決定以此為重點追查該筆余額的下落。當審計人員提出要查看這筆余額時，該單位會計說：“那筆余額是前任會計手上的事，我不清楚，且他人已調走。”審計人員肯定地說，人調走了，賬應該還在單位，請你拿出來，我們核查一下，但該單位主任卻推說，還是待前任會計來了再說吧。時隔數日，審計組第二次登門，問及此事，該主任又推說，前任會計可能有事還未來，并當場打電話催促，可待了老半天，還是不見人來。審計人員急了，臨走時留下話說，我們一定要核查那筆余額的下落，否則是不會收手的，如果你們愿拖，我們就跟你拖到底，直至你們拿出來為止，如果你們硬不愿拿出來，我們則采取別的辦法。該主任看到審計人員態度強硬，自感有幾份不安，答應下次一定拿出來。第三次審計人員應約而來，該主任很不情愿地叫現任會計拿出了２００１年、２００２年、２００３年的賬外賬。經審計，那筆余額在２００１年未平賬，但１１～１２月份仍有發生的收支余額轉入下年，年復一年，直至第四次上門，才追出２００４年的賬外收入。就這樣，經四次上門追查，一個連續隱藏了三年之久的“小金庫”才全部被挖出，共計金額８７２ ７０４．４７元。事后，筆者對那位主任說：“何苦呢，早一點痛快一點拿出來不就了事，也免得受累。”主任嘆了口氣，道出了實話：“唉！誰會料到你們會追查以前的余額呢？我本想用拖將法與你們周旋，時間拖久了，或許你們會不了了之，可哪知你們卻如此認真執著、窮追不放，我算是服了。算了，從今后我再也不搞“小金庫”了，否則，感覺‘真太累’”。

圍追堵截。這是一個連年被評為省地市的工作先進單位，但就在這樣一個響當當的單位內部，財務管理卻顯得薄弱而混亂，經審計竟查出“小金庫”３個，金額達２４２ ９８９元。那是實施工作的第二天，審計人員從繁雜的原始憑證中發現一張“基層科上交款”的原始收據，審計人員馬上意識到該單位下屬科室可能有自行收入，其是否會全部上交單位財務還必須搞個明白，于是請來該科負責人，要求提供收入憑證，該負責人面對上交單位的收據和金額，只好拿出一包包賬。經審核，原來該科用普通收據向外收取年檢、注冊、代理等費用收入１５７ ４４９元，除少部分上交單位財務外，大部分已用于自行開支。審計人員從其開支中又找出兩張支付現金的普通收據，一張為支付該單位下屬某中心購車款１０ ０００元，另一張為支付該單位機關行辦培訓費２ ０００元，審計人員肯定這又是兩條查找“小金庫”的線索，于是決定分頭對這兩個內部機構進行圍追審計。在追查某中心時，該中心主任說，車款一事，是我將自己的私車賣給了基層科，并拿出一張購車的原始發票，審計人員看過發票，憑多年的經驗分析，判定這是一張被臨時抽出來的發票。于是審計人員認真而嚴肅地對該主任說，此發票有兩點可說明你是從什么地方抽出來應付我們的。第一，發票上有你的簽名，如是私車發票，還用得上你簽字嗎？第二，此發票的左上角有大頭針釘過的痕跡。該主任面對審計人員的準確分析，已無話可說。第二天便主動將該中心另一套賬外賬交到了審計組。經審計，該賬中也是用普通收據向外收取代理顧問費等收入７３ ９４０元，其中包括賣車款１０ ０００元，同時在支出中有購車款３１ ６００元，并附有那張購車發票。與此同時，由追查該單位機關行辦的審計人員，也查出該機關行辦賬外收入１１ ６００元；至此，經４天的實施工作，將臨近結束時，該單位會計深有感觸的對審計人員說：“你們審計可真厲害，短短幾天功夫，就把我單位的財務上下翻了個底朝天，并查出賬外收入３筆，就連我也不全清楚，你們可真算是查賬的老手了。”審計人員接著她的話開玩笑地說，其實，真正的“老手”還是你們，只不過這回“老手”可撞在“老槍”槍口上了。接著大家都會意的笑了……。

突然襲擊。這是一所普通的鄉鎮農村中學，審計組進點的第一天，該校校長就自覺地扮演了一回“角色”，首先是以一回生、二回熟的朋友身份，與審計人員拉家常，攀親結友，接下來就是以單位負責人的態度，問審計人員，你們上午能查完嗎？下午他又說，今天該結束吧。審計人員聽他的話語似乎有些焦急，感覺他背后必藏有我們所要查找的東西。但為了穩住他，審計人員只說，財務賬已審完，但明天還要看看食堂賬。其實一天下來，審計人員經賬面審查和外圍了解，心里早已有了底，該校存在有收入不入賬的問題；第二天，當審計人員一踏進辦公室就分頭行動起來，一頭審查校食堂賬，另一頭則對出納現金進行突擊盤庫。打開現金日記賬，賬面反映余額為紅字７ １４７．５５元，核實未登賬收支憑證差為－３ ５２０．７０元，借條抵庫２０ ２２７．９８元。審計人員故意問，現金出現紅字是什么原因？出納開始說是用自己的現金墊支的，爾后又說是用其他收到的現金墊付的。審計人員及時地要求把其他收到現金拿出來，無奈之下，出納從包里拿出一包包賬，并從身上掏出一個儲蓄存折，一包包賬內反映收取補課費１０８ ２７０元，支出１０８ ９８８．７０元，存折上尚有余額３６７８０．７６元。審計人員接著追問，該賬收支已超支７１８．７０元，怎么存折上還會有余額，出納答不上來，自知有誤，于是又到辦公室拿來又一包包賬和一個儲蓄存折，該賬內反映各項收入２０９ ７８５元，支出８４ ７５８．９０元，余額１２５ ０２６．１０元，存折余額５８ ０６５．３７元。審計人員將各賬的余額相加后，應存現金比實存現金少１ ４３４．９６元，于是出納再拿出一包包賬，該賬是校油印室收支賬，含上期結轉在內，共計收入１５４ ７０４．１４元，支出１５３ ２６９．１８元，相抵后余額正好為１ ４３４．９６元。至此，一場突然襲擊戰，連克“小金庫”３個，金額４７２ ７５９．１４元，可謂大獲全勝。事后審計人員在想，這也許就是該校校長背后隱藏的東西吧，為了這點東西，他的“出色表演”，在出色的審計人員面前可未能奏效呵。

（作者單位：高安市審計局）