內部控制系統之淺析

馬海良　鞠　強

從大量的企業咨詢實踐中發現：控制是領導過程中不可缺少的一環，大凡“用人不疑，疑人不用”與控制體系有機結合的企業，其偏差就少，而純粹依靠“用人不疑，疑人不用”原則行事的企業，其部屬的私欲多半會惡性爆發，危害組織。例如某公司為高科技企業，其核心競爭力是依靠高度技術創新，其體制是以科研人員為首的項目制，即由一個科研人員負責領導某一新產品的市場預測、產品立項、科研實施、產品生產、產品銷售，項目負責人的收入與產品利潤掛鉤。由于項目負責人既掌握了配方，又熟悉生產、銷售渠道，且生產銷售投入又很少，結果該公司大量出現項目負責人“跳槽”或另立公司的事件。

一、內部控制的原則

內部控制系統的建設，應該遵循以下原則：

１、控制系統與執行系統分立原則?？刂葡到y作為單獨的系統，為保證其權威，起到真正的監控功能，應該直接向總經理負責，直接向總經理匯報；而執行系統只負責實施日常工作，對控制系統無任何指揮權或控制權。如果控制系統與執行系統混合，則控制系統就失去了存在的意義。

２、控制系統的設立與被監控者處于同級地位?？刂葡到y如果處于被監控者以下，沒有足夠的權威和權利，則無法對被監控者實施監控。如財務處于中層干部之下，則中層干部很可能以個人名義直接要求財務支付現金，中飽私囊，貪污腐化。

３、垂直原則。控制系統應是最高管理層派出的直屬機構、人員，其隸屬關系、工資、獎金與被監督對象無關系?！?br>