銀行抵債資產審計的風險識別與效能提升

在中小銀行信貸風險管控壓力加重的環境下，抵債資產作為解決逾期貸款的重要途徑，其審計的風險識別能力和效能直接影響銀行資產安全。本文以中小銀行為研究對象，探索中小銀行抵債資產審計安全風險與效能提升路徑。研究圍繞中小銀行抵債資產審計風險的全過程展開：取得階段存在流程不合規和價值高估的問題，持有階段面臨資產存放不合理、使用價值核算失真及臺賬管理混亂的風險，處置階段則暴露程序不規范與效能不高的薄弱點。但這些風險與中小銀行審計覆蓋不完善、方式傳統、整改成效有限的資源效能不足等問題緊密相關。鑒于此，本文從健全審計制度管理體系、創新審計技術方式、加強審計整改與成果應用、提升審計團隊建設等多個維度，提出有針對性的審計能力提升路徑。研究成果可以為中小銀行提升抵債資產審計管理體系、強化風險防控提供實踐參考，對保障中小銀行運營穩定性和維護地區金融安全具有至關重要的作用。

在宏觀經濟結構轉型與金融市場波動的多重環境下，中小銀行作為服務經濟發展、支持中小企業發展的重要金融力量，其信貸資產質量面臨更為復雜的考驗。審計作為中小銀行內控制度的核心環節，是識別抵債資產管控風險、規范業務流程、保障資產價值的重要防線。其風險分析的準確性與審計效能直接關系到抵債資產的管理質量，進而影響銀行資金安全和經營穩定性。當前，對銀行抵債資產的研究多集中于會計處理規范、風險管理策略等領域，針對中小銀行抵債資產審計的專項研究相對匱乏，尤其缺乏結合具體銀行實踐的深人分析，難以有效指導中小銀行審計工作的開展。在此背景下，深入剖析中小銀行抵債資產審計的風險、探究審計效能提升路徑，不僅能為中小銀行優化抵債資產審計體系、強化風險防控提供理論支撐，也對推動中小銀行高質量發展、維護地方金融穩定具有重要的現實意義。

中小銀行抵債資產審計的風險識別

抵債資產取得環節的審計風險在抵債資產取得階段，審計風險主要集中在程序合規性和價值真實性兩個層面，并且與中小銀行重風險化解、輕流程規范的業務傾向高度相關。從合規性來看，中小銀行在接收抵債資產時不同程度地存在審核流程簡化、所有權審查不嚴的問題，為后續資產處置埋下法律隱患。從價值真實性來說，中小銀行對抵債資產價值評估的審計監督存在較大薄弱點：一方面過分依賴外部評估機構，未建立有效的內部評估核查機制；另一方面審計機構未介人評估過程的關鍵節點，無法及時發現評估參數選取偏差、評估范圍遺漏等問題。

抵債資產持有環節的審計風險在抵債資產持有階段，審計風險主要暴露在資產存放、價值核算與臺賬管理等關鍵點，反映出中小銀行對抵債資產后續管理的重視程度不夠。資產存放層面，中小銀行缺乏專業的抵債資產管護團隊，對閑置的廠房、機械設備等資產未制定定期巡檢和維護機制，審計后發現資產內在價值已大幅低于賬面價值。價值核算層面，中小銀行未嚴格遵循會計準則要求，審計發現其對于所持有的公寓、土地使用權等資產，未結合市場租金波動、區域規劃調整等外部因素動態管理減值計提比例，存在延遲計提、少計提減值準備的現象，導致財務報告中抵債資產價值偏高，無法真實反映資產減值風險。臺賬管理上，中小銀行仍依靠手工記錄和線下傳遞方式維護抵債

資產臺賬，總行與分支機構之間信息同步存在滯后，審計審查時多次發現臺賬記錄的資產面積、權屬狀況等與實際情況不符，不僅增加了審計核查難度，也為資產后續處置埋下數據失真的隱患。

抵債資產處置環節的審計風險在抵債資產處置階段，審計風險集中體現在處置程序不合規與處置效能不高兩大問題。程序合規層面，中小銀行部分抵債資產處置存在重速度、輕規范的傾向，存在未通過公開交易平臺掛牌、直接采用協議轉讓的情況；同時，少數處置項目不履行完整的集體決策流程，分支機構擅自確定處置方案并報告總行，導致處置程序缺乏有效監督。處置效能方面，中小銀行抵債資產處置涉及審計、風險控制、資產保全等多個部門，但部門之間缺乏聯動機制，信息傳遞滯后。審計數據表明，部分資產因部門間審批流程冗雜、處置進度跟蹤缺失，處置周期遠高于行業平均水平，其間受市場行情波動影響，資產價值進一步貶損，降低了資產回收效率；此外，審計也發現少數已處置資產存在余款催收不到位的問題，未建立處置后余款跟蹤機制，使銀行面臨資金回收風險。

中小銀行存在抵債資產審計效能不足的問題

中小銀行抵債資產審計效能嚴重不足的問題，集中體現在審計覆蓋、審計方法與審計整改等重要環節的短板上。審計覆蓋層面，存在明顯的“盲點”，一方面因分支機構較為分散、審計資源向總行傾斜，對偏遠支行的抵債資產現場審計頻率較低；另一方面審計聚焦點多集中于取得與處置階段，對持有期內的資產存放、減值計提等重要節點關注不夠，無法全方位掌控全過程風險。審計方法上，仍以傳統人力模式為主，缺乏數字化工具與數據挖掘模型支撐，無法快速識別潛在安全風險，審計效能與精確度受到限制。審計整改實際效果更是存在薄弱點，審計報告僅指出問題卻并未明確職責部門與整改時限；同時缺乏整改跟蹤復核機制，部分問題承諾整改后未被持續監督，審計發現的問題未能有效轉化為管理改進措施，無法形成閉環。

中小銀行抵債資產審計效能提升路徑

完善審計制度體系中小銀行健全抵債資產審計制度管理體系，需從流程規范與覆蓋機制兩方面構建系統性框架，為審計工作提供清晰指引與剛性約束。一方面，應根據金融體系監管規定和自身抵債資產業務流程實際，明確取得、持有、處置等眾多環節的審計關鍵點與核查規范。另一方面，對于審計覆蓋不完善問題，需建立全面覆蓋機制，總行審計部門需根據各分支機構的抵債資產經營規模、資產類型、歷史風險記錄，制訂年度審計計劃，運用大數據技術進行非現場審計，通過對比抵債資產臺賬、財務報表、業務系統記錄，完成對全部支行抵債資產的全體覆蓋；同時按季選擇總資產大、安全風險強的關鍵支行進行現場審計；此外，規定各分支機構定期進行抵債資產自查，形成自查報告并上報總行審計部門，總行對自查結論進行抽查核查，確保無審計盲區，從制度方面確保內控審計覆蓋抵債資產全過程，各機構進一步清除風險防控盲點。

創新審計技術方法中小銀行創新抵債資產審計技術方法，關鍵在于以數字化工具與數據驅動邏輯思維改變傳統人力審計的局限，提高審計效能與風險

分析精確度。一方面，構建抵債資產審計智能管理系統，將分布在各業務部門的資產臺賬、產權證明掃描文件、價值評估報告電子檔、處置協議及交易流水等全流程信息統一融合至線上平臺，完成審計資料的數字化存放、歸類存檔與一鍵讀取，改變過去依靠紙質資料、查看效能低的問題。同時，通過平臺內置邏輯校驗作用，自動核對賬表數據和產權證明重要信息，及時識別賬實不符、權屬信息缺少等諸多問題。另一方面，需聯合科技部門開發有針對性的審計數據挖掘模型，緊緊圍繞抵債資產持有周期、處置價格合理化、減值計提無偏向等核心維度設定預警指標，并關聯調取相關業務資料輔助審計人員判斷風險，推動審計工作從事后核查向事前預警、事中監控的轉變，讓數據分析成為精準識別隱性風險的重要支撐。

強化審計整改與成果應用中小銀行加強抵債資產審計整改與成果應用，重點在于搭建整改工作、追蹤核查、成果轉化的閉環機制，防止審計工作流于形式。在整改執行層面，需優化審計報告呈現方式，新增整改責任清單模塊，明確每類問題的責任部門、責任人及整改時限，同時要求責任部門制定可落地的整改方案；對于難點問題，可建立跨部門協同整改機制，由審計部門牽頭協調風險控制、資產保護保全等相關部門，確保整改資源高效調配。在追蹤核查方面，應建立整改臺賬，審計部門定期對整改落實情況進行核實，通過材料核實、現場抽樣檢查等形式驗證整改成效，對未及時完成整改或整改不到位的部門，將整改落實情況與業績考核掛鉤，強化整改約束。在成果轉化方面，需定期召開完善機制運用會議，全面梳理審計發現的突出問題與制度漏洞，將審計結果轉化為管理改進措施，從而實現以審計促整改、以整改促提升，讓完善機制進一步服務于抵債資產管理能力的長效提升。

加強審計團隊建設中小銀行提升抵債資產審計團隊建設，應從專業提升與人才結構調整兩方面發力，打造出兼容抵債資產審計市場需求的專門化隊伍。一方面，應建立常態化培訓制度，緊緊圍繞抵債資產有關法律法規、評估方法、審計技術工具等主要內容開展專業培訓，同時定期組織專業技能考評，以考促學強化審計人員對業務的理解與實操能力；另一方面，需優化運營人才配置，針對性引人具有金融審計、數據統計分析、資產報告評估等復合型背景的專業人才，填補團隊在數字化審計工具開發、大數據技術風險研判、復雜資產價值評估等方面的能力短板；同時建立內部人才交流機制，安排審計人員階段性參與資產保全部門的資產接收、處置談判，或風控部門的風險排查工作，讓審計人員深人了解抵債資產從接收、保管到處置的全流程業務邏輯與操作細節，避免審計工作與業務實際脫節，最終通過能力提升與結構優化的雙向賦能，顯著增強團隊整體的風險識別精準度與審計工作專業性。

文中以中小銀行為研究對象，系統探究了中小銀行抵債資產審計的風險識別與效能提升路徑。分析表明，中小銀行抵債資產審計風險貫穿取得、持有、處置全流程。而這些風險的凸顯，與中小銀行審計效能在覆蓋范圍、技術方法、整改應用上的不足直接相關。通過對中小銀行的案例分析可進一步發現，中小銀行要提升抵債資產審計效能，需從制度、技術、整改、團隊等多個維度協同發力。本研究通過剖析中小銀行的具體實踐，為中小銀行抵債資產審計工作提供了可落地的改進方向，其核心價值在于將審計風險識別與效能提升路徑相結合，形成完整邏輯，未來，中小銀行可在此基礎上，結合自身業務特點與監管要求，進一步細化審計流程、深化數字技術應用，持續優化抵債資產審計體系，以充分發揮審計在風險管控中的重要性，確保銀行資產安全性和經營穩定性，同時為維護地方金融安全提供有力保障。

（作者單位：寧夏中衛農村商業銀行股份有限公司）