全面預算管理模式在企業(yè)財務管理中的應用

隨著經(jīng)濟全球化不斷深入發(fā)展，企業(yè)所面臨的經(jīng)營環(huán)境瞬息萬變。傳統(tǒng)財務管理模式存在一定的滯后性，無法滿足現(xiàn)代企業(yè)管理要求。而全面預算管理模式集成計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵與評價，作為綜合性的管理體系，近年來在企業(yè)財務管理中逐漸形成了良好的應用效果。它通過將企業(yè)的所有關鍵問題融合于一個體系之中，有效地將戰(zhàn)略目標落地為具體的執(zhí)行計劃，已成為現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的先進管理工具。因此，深入分析全面預算管理模式的運用，對企業(yè)提升財務管理效能具有重要意義。

全面預算管理模式的現(xiàn)存不足

預算與戰(zhàn)略相脫節(jié)部分企業(yè)在編制財務預算時沒有充分考慮其對于企業(yè)整體所具有的價值，而是將其單純視作一項財務任務或僅僅是年度例行公事，沒有從戰(zhàn)略高度對其進行統(tǒng)籌規(guī)劃。實際策劃的財務預算方案沒有根據(jù)企業(yè)實際情況以及預期發(fā)展戰(zhàn)略制定，因此導致預算目標與戰(zhàn)略目標之間的關聯(lián)度較低，進而使預算管理僅僅是一項簡單的費用管理工作，而無法從預算執(zhí)行情況出發(fā)為企業(yè)的下一步戰(zhàn)略規(guī)劃部署提供參考。

預算編制方法單一傳統(tǒng)預算編制方法較為單一，加之眾多企業(yè)當前仍舊習慣于應用增量預算方案展開預

算編制工作，以上一年度的財務數(shù)據(jù)為基礎進行加減，而沒有結合市場變化形成敏銳的洞察趨勢。

由于預算模式過于僵化，所以企業(yè)難以及時根據(jù)市場環(huán)境的變化提出應對舉措，預算與實際之間可能存在脫節(jié)現(xiàn)象，最終，超預算問題將對企業(yè)收益產(chǎn)生負面影響。

預算執(zhí)行過程監(jiān)管缺失觀察以往企業(yè)財務管理中全面預算管理的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)在預算編制以及預算執(zhí)行環(huán)節(jié)所投人的精力占比明顯存在失衡問題。其中大多數(shù)的企業(yè)在預算編制環(huán)節(jié)投人大量的時間和精力，力求預算方案的準確性與有效性，但忽略了在預算方案下達后的執(zhí)行情況。缺乏強有力的預算執(zhí)行跟蹤、監(jiān)管以及調(diào)整機制，同時，對預算執(zhí)行結果的分析僅僅是停留在表面，而沒有對預算執(zhí)行效果差異背后的核心動因進行挖掘，這就導致內(nèi)部控制力度不足，控制職能形同虛設。

信息支撐力度不足隨著近年來信息技術的快速發(fā)展，逐步進人到大數(shù)據(jù)時代后全面預算管理產(chǎn)生了海量的數(shù)據(jù)信息，然而，對海量數(shù)據(jù)的收集、處理以及整合卻面臨著一定的挑戰(zhàn)。部分企業(yè)沒有創(chuàng)建統(tǒng)一的、強大的信息管理體系，從而導致存在數(shù)據(jù)孤島現(xiàn)象，信息傳遞較為滯后且預算編制效率低下，最終影響預算分析報告的準確性，無法支撐科學決策。

運用全面預算管理模式的優(yōu)化策略

強調(diào)戰(zhàn)略與預算相結合為在財務管理過程中貫徹落實全面預算管理，企業(yè)應當堅持戰(zhàn)略引領，創(chuàng)建基于戰(zhàn)略導向的預算管理模式。應促使預算管理成為企業(yè)戰(zhàn)略落地的核心載體，這就要求企業(yè)整體從上至下實現(xiàn)戰(zhàn)略澄清與傳導。編制預算時，應當由公司最高層明確中長期的戰(zhàn)略規(guī)劃，而非簡單應用上一年度的財務數(shù)據(jù)；可應用平衡計分卡框架，將抽象的戰(zhàn)略轉化為具象的、可操作的績效指標體系。首先，企業(yè)應針對財務維度、客戶維度、內(nèi)部流程維度以及學習與成長維度展開分析，基于戰(zhàn)略導向，在財務管理中應用全面預算管理，并實行自上而下的預算編制與資源分配。其次，應將平衡計分卡四個維度的戰(zhàn)略指標向企業(yè)內(nèi)各個部門以及團隊進行逐層分解，使其成為考核績效的關鍵指標。各部門的預算申請必須與其對應的績效指標相互匹配。例如，若以“新產(chǎn)品收入占比提升”作為部門關鍵績效指標，則研發(fā)部門的預算申請就應當詳細羅列支撐項目研發(fā)的各項具體清單；若以“提升市場份額”為考核目標，市場營銷部門的預算清單就應當涵蓋市場推廣以及銷售渠道建設等費用。通過精準完成預算對接，確保全面預算指標清晰落實到企業(yè)的各個部門與環(huán)節(jié)當中。最后，應展開資源博弈，對預算方案進行評審。評審不再以簡單降低成本支出為核心目標，而是對預算投入的合理性以及回報收益的經(jīng)濟性展開科學評估，確保最終資源的投入能夠真正服務于企業(yè)戰(zhàn)略。通過戰(zhàn)略指引，在全面預算管理中讓每一份預算均與企業(yè)戰(zhàn)略相掛鉤，從而使所有部門和個人的努力與企業(yè)發(fā)展方向保持一致。

改進預算編制方法預算方法的僵化性與滯后性已成為全面預算管理的薄弱環(huán)節(jié)。為使其能夠靈活適應市場變化，成為企業(yè)持續(xù)發(fā)展的動力源泉，應對預算編制方法進行優(yōu)化改善。具體而言，可從以下三個方面著手。

第一，可針對銷售費用、管理費用等酌量性成本應用零基預算法。企業(yè)不應拘泥于常用的增量預算方式，而是需要根據(jù)不同項目的性質組合應用多種方法。零基預算法不參考歷史數(shù)據(jù)，要求每個部門從零開始論證預算支出的必要性并預測投人產(chǎn)出比，從而有效壓縮預算水分，避免因慣性思維導致的資源利用率低下，確保有限資源發(fā)揮最大效能。

第二，對于與業(yè)務量關聯(lián)的生產(chǎn)成本、制造費用等變動成本，可應用彈性預算法。該方法在成本中心具有良好適用性。編制預算時，應以動態(tài)視角評估業(yè)務量，制定不同業(yè)務量水平下的成本預算目標。在考核階段，將實際成本與“實際業(yè)務量下的彈性預算標準”對比，進行更公正、科學的差異分析，從而真實反映成本控制效果，且結論不受業(yè)務量波動影響。

第三，在環(huán)境變化快、不確定性高的行業(yè)或企業(yè)中，可采用滾動預算法。該方法以12個月或固定長度為預算期，每過去一個月或季度，便依據(jù)最新經(jīng)營結果和市場預測，在期末增列新的預算內(nèi)容，為下一階段執(zhí)行提供更可靠的參考。此舉能使財務預算更具前瞻性，更貼近現(xiàn)實，有效控制預算盲目性。

強化預算執(zhí)行過程監(jiān)控全面預算管理的核心在于對預算方案全生命周期的管理，而并非僅僅制定預算方案。因此，企業(yè)應在傳統(tǒng)側重預算編制的基礎上，逐步將重心轉向預算的執(zhí)行與控制。這要求各大企業(yè)根據(jù)自身實際情況，建立更為靈活的“監(jiān)測分析一反饋一調(diào)整”機制。

首先，需定期監(jiān)控并分析預算執(zhí)行情況。例如，可通過組建月度經(jīng)營分析會的方式，要求各部門每月對預算執(zhí)行效果進行分析。會議應以預算執(zhí)行差異分析報告為核心，對超出預算的部分進行動因分析，并基于業(yè)財融合的視角，追溯至業(yè)務前端。舉例來說，若出現(xiàn)“收入差100萬元”的情況，則需深人探究其背后的原因，是“A產(chǎn)品銷量未達到預期”，還是“促銷降價導致”。其次，應構建完善的預算調(diào)整流程。預算方案正式發(fā)布后，應確保其在企業(yè)內(nèi)的執(zhí)行剛性，杜絕隨意更改。但同時，也需規(guī)范預算調(diào)整的必要條件，例如，當企業(yè)遭遇重大變化時，可啟動預算調(diào)整程序。申請調(diào)整預算時，相關部門須出具正式申請文書，詳細闡述調(diào)整原因、必要性及相關依據(jù)，從而在保證預算靈活性的同時，杜絕隨意性。最后，當全面預算管理成為一個動態(tài)的、可學習的過程后，便能支持持續(xù)性的分析與反饋，并對開支進行有效控制。這有助于及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中潛在的問題與機遇，并支持管理者進行敏捷決策。

打造智慧化預算管理系統(tǒng)許多

企業(yè)已建成集成銷售、生產(chǎn)、采購及人力資源等業(yè)務的ERP系統(tǒng)，并引入了全面預算管理系統(tǒng)，實現(xiàn)了歷史數(shù)據(jù)的自動集成與分析，同時能在預算執(zhí)行過程中根據(jù)實際情況進行優(yōu)化對比。然而，這種“先實施ERP，后添加預算”的線性思維，往往將關注點局限于內(nèi)部數(shù)據(jù)和歷史數(shù)據(jù)。若要進一步提升預測的科學性與效率，則需革新信息系統(tǒng)架構，擴展數(shù)據(jù)來源，實現(xiàn)從ERP“多模塊集成”的預測分析模式，向原始數(shù)據(jù)驅動的精準預測模式轉變，從而提高數(shù)據(jù)利用率。

首先，構建云原生的企業(yè)級數(shù)據(jù)中臺，將其作為整個預算體系的唯一可信數(shù)據(jù)源。通過內(nèi)置的數(shù)據(jù)治理引擎和AI清洗工具，自動對接并實時整合ERP、CRM、SCM乃至物聯(lián)網(wǎng)和外部市場數(shù)據(jù)，從根本上破除數(shù)據(jù)壁壘，確保業(yè)務與財務數(shù)據(jù)的同源、統(tǒng)一、實時與準確。使預算系統(tǒng)不再僅是另一個獨立模塊，而是生長在數(shù)據(jù)中臺之上的核心智能應用。

其次，依托AI技術重塑預算管理流程。應發(fā)揮人工智能與機器學習模型的協(xié)同預測優(yōu)勢，基于海量歷史數(shù)據(jù)以及市場趨勢、輿情、天氣預報等外部變量，自動生成多版本、多情景的預算預測草案，作為各部門編制預算的智能起點，從而大幅提升預算的科學性與效率。

借助大語言模型，管理者可直接與系統(tǒng)互動，例如，提出“對比華東區(qū)三季度實際銷售與預算的差異，并分析主要原因”的指令，快速獲取深度洞察，極大降低數(shù)據(jù)使用門檻，強化對預算執(zhí)行的控制。此外，可在關鍵審批環(huán)節(jié)探索區(qū)塊鏈技術，使每一次預算調(diào)整、審批和執(zhí)行的記錄均不可篡改、全程可追溯，極大提高預算審批的嚴肅性與審計效率。

最后，在創(chuàng)新應用數(shù)字化與AI技術重構全面預算管理的過程中，應在實現(xiàn)預算執(zhí)行分析的基礎上，進一步實現(xiàn)“智能預警與自主決策”。核心是利用預測分析與智能預警功能，突破財務系統(tǒng)僅展示“過去發(fā)生了什么”的局限。通過實時監(jiān)控預算執(zhí)行流，由AI模型主動識別偏差模式，在問題發(fā)生前發(fā)出預警，實現(xiàn)預測“未來將會怎樣”。

例如，系統(tǒng)可預警“根據(jù)當前趨勢，研發(fā)項目A的月度預算預計將超支15% ，主要原因可能是供應商B的零部件交付延遲”，并將預警信息直接推送至相關負責人。

以上技術手段將顯著提高工作效率，拓展預算管理的廣度與深度，為全面預算管理工作的實施提供強大的決策支持。企業(yè)在建設智慧化預算管理系統(tǒng)的過程中，應充分評估各項技術手段的經(jīng)濟效益與前瞻性，最終形成與企業(yè)發(fā)展階段相適應的預算管理體系。

全面預算管理作為一種現(xiàn)代化的財務管理模式，已成為企業(yè)在新時期發(fā)展的重要工具，是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標、優(yōu)化資源配置、控制經(jīng)營風險、提升經(jīng)濟效益的關鍵手段。企業(yè)應加深對全面預算管理意義的理解：一是，通過平衡計分卡將戰(zhàn)略目標分解為具體的預算指標；二是，通過改進預算編制方法提升預算方案的科學性；三是，通過強化預算執(zhí)行過程的監(jiān)控與分析，兼顧預算的剛性約束與靈活調(diào)整；四是，通過打造智慧化預算管理系統(tǒng)，為管理決策提供堅實的數(shù)據(jù)與技術支撐。有效實施全面預算管理，將有力助力企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，推動企業(yè)邁向高質量、可持續(xù)的發(fā)展道路。

（作者單位：北京北燃實業(yè)集團有限公司）