事業(yè)單位內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)同發(fā)展

隨著事業(yè)單位改革的不斷深化，審計工作逐漸由傳統(tǒng)財務(wù)審計向綜合化全面審計轉(zhuǎn)型，內(nèi)部審計和外部審計的協(xié)同推進(jìn)，能夠切實(shí)提升審計工作質(zhì)量與效率，內(nèi)部審計聚焦于單位日常運(yùn)營合規(guī)性與風(fēng)險防控，外部審計側(cè)重于公共資金使用的透明度和合規(guī)性，兩者協(xié)同推進(jìn)可確保事業(yè)單位在合規(guī)性、效率性和透明度上取得更好效果，推動事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

事業(yè)單位審計的概念

事業(yè)單位審計是針對事業(yè)單位財務(wù)活動、管理制度、運(yùn)營效果等進(jìn)行的獨(dú)立系統(tǒng)審查評估，旨在提高事業(yè)單位的財務(wù)管理水平，提升資源配置的合理性與有效性，保障公共資金安全合理使用，審計可分為內(nèi)部審計和外部審計兩種類型，內(nèi)部審計是事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)置的審計職能，著重圍繞內(nèi)部控制、風(fēng)險管理以及合規(guī)性等實(shí)施檢查與優(yōu)化，意在促進(jìn)單位的自我改進(jìn)與風(fēng)險防控，外部審計是由外部審計機(jī)構(gòu)實(shí)施的審查，著重關(guān)注公共資金使用是否符合相關(guān)法律法規(guī)及制度規(guī)定，發(fā)揮監(jiān)督與引導(dǎo)作用，事業(yè)單位審計是管理工作的保障工具，也是一種重要的監(jiān)督手段，有助于實(shí)現(xiàn)透明高效且可持續(xù)的發(fā)展。

事業(yè)單位內(nèi)部審計與外部審計協(xié)同的特點(diǎn)

協(xié)同審計的目標(biāo)互補(bǔ)性事業(yè)單位內(nèi)部審計與外部審計在目標(biāo)層面具有一定互補(bǔ)特性，內(nèi)部審計的核心任務(wù)為對事業(yè)單位內(nèi)部管理和財務(wù)活動實(shí)施監(jiān)控、評估與改進(jìn)，聚焦內(nèi)部流程的規(guī)范化、合規(guī)性及風(fēng)險防控，以協(xié)助單位提升管理效能與管控水準(zhǔn)，而外部審計側(cè)重于對單位財務(wù)報告及各項(xiàng)財務(wù)活動進(jìn)行獨(dú)立驗(yàn)證，確保其公開性與合規(guī)性，重點(diǎn)關(guān)注公共資金使用的合規(guī)性與合理性，二者雖然目標(biāo)不同，但在提高事業(yè)單位運(yùn)營效能、確保資金安全、增進(jìn)財務(wù)透明度等方面具有高度一致性，協(xié)同審計可實(shí)現(xiàn)兩者優(yōu)勢的互補(bǔ)，推動事業(yè)單位的高效發(fā)展。

信息共享與互為補(bǔ)充當(dāng)在事業(yè)單位開展審計工作之際，內(nèi)部審計和外部審計的協(xié)同開展需要信息的深度共享，內(nèi)部審計可為外部審計提供單位內(nèi)部控制、風(fēng)險評估及管理執(zhí)行等方面信息，幫助外部審計更高效地開展業(yè)務(wù)，外部審計依靠自身獨(dú)立性與專業(yè)性，對內(nèi)部審計提供的相關(guān)數(shù)據(jù)實(shí)施審查與驗(yàn)證，確保數(shù)據(jù)的精確性與穩(wěn)定性，在實(shí)施審計工作期間，內(nèi)部審計與外部審計通過信息共享和反饋，防止了審計工作的重復(fù)進(jìn)行，還增強(qiáng)了審計結(jié)果的質(zhì)量與可靠性。

互相監(jiān)督與風(fēng)險管控內(nèi)部審計與外部審計協(xié)同合作有助于加強(qiáng)相互監(jiān)督和風(fēng)險防控，內(nèi)部審計作為事業(yè)單位日常管理的構(gòu)成部分，具備對內(nèi)部運(yùn)營的全面認(rèn)知，但其獨(dú)立性與客觀性會受到一定程度限制，鑒于外部審計獨(dú)立于被審計單位，能夠?qū)挝回攧?wù)與管理活動作出客觀公正評價，兩者的相互監(jiān)督與協(xié)作配合，能更高效地發(fā)現(xiàn)并防范單位運(yùn)營中的風(fēng)險，尤其在財務(wù)管理、預(yù)算執(zhí)行和資金使用等方面，外部審計的監(jiān)督作用可促進(jìn)內(nèi)部審計改進(jìn)審計方法，還可幫助事業(yè)單位以更廣闊的視角審視潛在風(fēng)險。

制度建設(shè)與持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)作并非僅局限于審計流程合作，更推動了事業(yè)單位審計制度的建立與持續(xù)完善，內(nèi)部審計依靠對運(yùn)營流程的詳細(xì)審查，查找管理中的缺陷并提出改進(jìn)建議，為外部審計提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與背景資料，而外部審計是通過對整體審計架構(gòu)進(jìn)行評估，幫助事業(yè)單位查找審計工作中存在的制度漏洞與管理空白，提出改進(jìn)提議，通過兩者的協(xié)同配合，事業(yè)單位可不

斷完善自身審計制度，強(qiáng)化內(nèi)部管控，達(dá)成財務(wù)管理提升，從而推動事業(yè)單位達(dá)成長期穩(wěn)健與可持續(xù)性發(fā)展。

事業(yè)單位內(nèi)部審計與外部審計協(xié)同發(fā)展的對策

加強(qiáng)信息共享機(jī)制加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部與外部審計信息共享制度，是推動兩者協(xié)同發(fā)展的關(guān)鍵舉措，事業(yè)單位應(yīng)構(gòu)建一個高效的信息共享平臺，確保內(nèi)部審計與外部審計能及時精確地互換所需審計信息，內(nèi)部審計部門可向外部審計機(jī)構(gòu)提供單位財務(wù)報告、風(fēng)險評估結(jié)果、內(nèi)部控制評價等信息，外部審計可對這些信息進(jìn)行驗(yàn)證與審查，賦予內(nèi)部審計以外部的獨(dú)立性與客觀性。為確保信息的及時性與完備性，可通過電子化平臺或共享數(shù)據(jù)庫等方式，按每月更替審計相關(guān)數(shù)據(jù)，確保二者的信息無延遲或遺漏現(xiàn)象，日常工作里內(nèi)部審計需加強(qiáng)與外部審計的交流，快速分享審計發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險點(diǎn)和改進(jìn)建議，避免產(chǎn)生信息孤島現(xiàn)象。搭建信息共享機(jī)制要明確各方職責(zé)和權(quán)限，驗(yàn)證信息交換的合法性與合規(guī)性，在進(jìn)行敏感信息共享之際，需制定嚴(yán)密的保密措施，防止信息發(fā)生泄露或?yàn)E用問題，依據(jù)這一機(jī)制，雙方可構(gòu)建封閉循環(huán)管理，避免審計工作重復(fù)開展，提高審計效能，同時提升審計結(jié)論的準(zhǔn)確性與科學(xué)性，運(yùn)用數(shù)字技術(shù)，如大數(shù)據(jù)分析、云計算等方式，更進(jìn)一步增強(qiáng)數(shù)據(jù)分析與處理本領(lǐng)，協(xié)助雙方從整體層面更全面地把握事業(yè)單位財務(wù)狀況與管理風(fēng)險，推動審計工作協(xié)同與創(chuàng)新性發(fā)展。

完善審計溝通平臺完善事業(yè)單位內(nèi)部審計與外部審計的交流平臺，是推動二者高效協(xié)作的重要方法之一，事業(yè)單位應(yīng)搭建專門的審計溝通機(jī)制，確保內(nèi)部審計與外部審計能夠快速、便捷地進(jìn)行信息交流與反饋，此溝通平臺不只是信息傳遞的渠道，更應(yīng)成為一個能推動雙方協(xié)同合作并共同解決問題的互動區(qū)域，以確保審計進(jìn)程中各方的意見、發(fā)現(xiàn)及疑問能及時得到反饋與處置。通過開展審計工作研討會或反饋會，確保雙方在整個審計過程中緊密合作，從而減少誤解和信息不對稱情況，為提高溝通平臺的效率與實(shí)際效果，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)審計人員跨部門協(xié)作能力培訓(xùn)，確保內(nèi)部審計人員和外部審計人員能相互理解彼此工作流程與目標(biāo)。在這個平臺上面，雙方應(yīng)共享關(guān)鍵審計數(shù)據(jù)和相關(guān)報告，確保審計工作具有透明度，建立清晰的溝通流程，明確各方反饋時限與處理舉措，確保信息能夠按時流通，避免因信息滯后或缺失導(dǎo)致審計結(jié)果不準(zhǔn)確，平臺的優(yōu)化還應(yīng)引人現(xiàn)代技術(shù)手段，例如應(yīng)用數(shù)據(jù)可視化工具，協(xié)助各方即時獲取審計數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從而提升溝通的及時性與精準(zhǔn)度，依靠這類完善的審計溝通平臺，內(nèi)部審計與外部審計能夠更高效地協(xié)同開展工作，提升審計執(zhí)行質(zhì)量，確保事業(yè)單位財務(wù)透明度與合規(guī)性。

提升審計人員協(xié)同能力提升事業(yè)單位內(nèi)外部審計人員的協(xié)作水平，是確保兩者高效合作發(fā)揮各自優(yōu)勢的核心要素，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計人員專業(yè)培訓(xùn)，特別是跨部門跨領(lǐng)域的合作培訓(xùn)，內(nèi)部審計人員和外部審計人員要深入掌握對方工作職能、方法及審計目標(biāo)，消除協(xié)作期間的認(rèn)知盲區(qū)與誤解。培訓(xùn)內(nèi)容能夠涵蓋審計準(zhǔn)則、法律法規(guī)、財務(wù)治理、風(fēng)險測評等領(lǐng)域知識，旨在提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，培訓(xùn)應(yīng)著重提高團(tuán)隊協(xié)作技能，如溝通技巧、問題解決能力和沖突管理等，幫助審計人員在面臨審計過程中的分歧時，能夠達(dá)成高效溝通與合作，抑制不必要的矛盾。通過定期開展培訓(xùn)與學(xué)習(xí)交流活動，

確保審計人員在工作中能夠迅速識別并處理協(xié)同中的困難與挑戰(zhàn)，提高協(xié)同工作的整體效率，為不斷提升審計人員的協(xié)同能力，事業(yè)單位應(yīng)鼓勵內(nèi)部審計與外部審計人員進(jìn)行更多交流協(xié)作，尤其在審計計劃、方案制定和執(zhí)行階段?？梢砸劳锌鐚徲嫴块T的聯(lián)合項(xiàng)目小組，還可挑選專門的聯(lián)絡(luò)員，確保雙方人員在審計流程中保持密切聯(lián)系，及時互換雙方的發(fā)現(xiàn)與建議，事業(yè)單位還需鼓勵審計人員在協(xié)作過程中積極分享經(jīng)驗(yàn)與最佳做法，通過案例分析、經(jīng)驗(yàn)交流等途徑，促進(jìn)知識的流通與經(jīng)驗(yàn)的積累，憑借此類合作與探究，內(nèi)部與外部審計人員可在技術(shù)領(lǐng)域提高協(xié)作效能，還可在審計策略方法及結(jié)果質(zhì)量層面實(shí)現(xiàn)互補(bǔ)與提高，通過不斷完善人員協(xié)作體系，提高審計人員的整體協(xié)作水平，達(dá)成提高事業(yè)單位審計工作質(zhì)量與效率的目的。

強(qiáng)化審計結(jié)果反饋機(jī)制強(qiáng)化審計結(jié)果反饋系統(tǒng)，是確保事業(yè)單位內(nèi)部審計與外部審計協(xié)同高效的重要環(huán)節(jié)，事業(yè)單位應(yīng)建立完善的審計反饋流程，使審計結(jié)果能夠及時且高效地傳遞給利益相關(guān)方，反饋機(jī)制應(yīng)涵蓋審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題、改進(jìn)建議及后續(xù)整改明確要求，在開展審計結(jié)果反饋時，內(nèi)部審計與外部審計需協(xié)同參與，確保審計結(jié)果的完整性和精準(zhǔn)度，管理層接收審計反饋之后，立即部署相關(guān)部門實(shí)施整改，并定期向?qū)徲嬋藛T匯報整改情況，這一閉環(huán)式反饋體系，可以幫助事業(yè)單位及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，還能促使審計工作有效發(fā)揮作用，推動整體管理的持續(xù)改進(jìn)。構(gòu)建審計結(jié)果反饋機(jī)制應(yīng)保障信息透明度和可追溯性，每次審計反饋都應(yīng)形成書面報告，精確記錄審計發(fā)現(xiàn)的問題與整改措施，而且報告內(nèi)容要及時在單位內(nèi)部進(jìn)行公示，以確保審計流程的透明性與公平性，反饋機(jī)制還

需關(guān)注整改效果的評估與持續(xù)追蹤，避免整改僅停于表面，而是通過后續(xù)審計或?qū)ｍ?xiàng)檢查確保整改措施得以貫徹和實(shí)施，事業(yè)單位可考慮設(shè)立專門的反饋評估小組，負(fù)責(zé)對整改措施執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤與評估工作，以確保反饋機(jī)制高效運(yùn)作，通過完善審計結(jié)果的反饋系統(tǒng)，有助于更高效地促進(jìn)單位內(nèi)部管理提升，還可提升審計工作的總體效能。

明確審計責(zé)任分工明確審計物力分配，是推動事業(yè)單位內(nèi)部審計與外部審計高效協(xié)同的基本舉措，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計和外部審計各自的職能及任務(wù)特點(diǎn)，擬定明確的責(zé)任劃分預(yù)案，內(nèi)部審計主要負(fù)責(zé)對單位日常運(yùn)營、內(nèi)部控制以及財務(wù)合規(guī)情況進(jìn)行監(jiān)督和評估，重點(diǎn)在于發(fā)現(xiàn)潛在管理風(fēng)險與流程缺陷；而外部審計更側(cè)重于對財務(wù)報告及各項(xiàng)財務(wù)活動進(jìn)行獨(dú)立審查，確保公共資金使用符合相關(guān)法律法規(guī)和制度。明確各方的工作職責(zé)，避免工作的重疊交叉，能夠有效避免審計工作中的職責(zé)錯亂與重復(fù)勞動，事業(yè)單位應(yīng)確保內(nèi)部審計與外部審計工作內(nèi)容達(dá)成有效銜接，保障審計工作完整且高效，也應(yīng)涵蓋明確審計工作各環(huán)節(jié)的責(zé)任分工，從審計計劃的制定到結(jié)果反饋的處理，各階段責(zé)任的界定均需清晰。內(nèi)部審計可提供單位運(yùn)營相關(guān)信息，協(xié)助外部審計規(guī)劃審計方案；外部審計應(yīng)負(fù)責(zé)審計結(jié)果的獨(dú)立核查工作，并提出建議與改進(jìn)措施，責(zé)任分工還需注重靈活性，隨著事業(yè)單位的發(fā)展和審計需求的變化，適時調(diào)整并完善分工安排，確保二者協(xié)作始終符合實(shí)際需求，通過明確的責(zé)任界定，可避免審計過程中產(chǎn)生職責(zé)不明、溝通不暢等狀況，從而提高審計工作的效率與質(zhì)量。

事業(yè)單位內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)同發(fā)展，對于提高審計工作效率、確保財務(wù)合規(guī)性和提升單位管理水平具有重要意義。通過加強(qiáng)信息共享、完善溝通平臺、提升協(xié)同能力、強(qiáng)化反饋機(jī)制和明確責(zé)任分工等對策，可以實(shí)現(xiàn)審計資源的最大化利用，促進(jìn)事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展。只有不斷優(yōu)化審計協(xié)同機(jī)制，才能在復(fù)雜多變的環(huán)境中有效應(yīng)對挑戰(zhàn)，推動事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)更加規(guī)范、透明和高效的管理目標(biāo)。

（作者單位：江蘇省科技資源統(tǒng)籌服務(wù)中心）