基于績效導向的機關單位內部控制優化策略研究

國家治理現代化進程中，機關單位承擔著公共管理與服務職能，其內部控制水平直接影響行政效能與資源利用效率。隨著預算績效管理改革全面推進，傳統以合規為核心的內部控制模式，已無法適應精細化管理與高效資源配置的新要求。將績效導向融入內部控制，是推動內控從風險防范向價值創造轉型的關鍵。通過確立績效目標引領方向、強化過程管控保障落實、深化結果應用優化改進，既能防控風險，又能提升管理效能。但在實際工作中，績效理念與內控體系融合存在制度銜接不暢、執行缺乏靈活性、評價機制不完善等問題。因此，系統研究績效導向下的機關單位內部控制優化策略，對提升治理水平、推動公共服務高質量發展具有重要意義。

績效導向與機關單位內部控制的理論關聯

績效導向的核心內涵與價值維度通俗來講，績效導向就是注重結果，重點關注資金投入所產生的效益，強調投入與產出相匹配。在機關單位中，不僅要看做事的多少、事情辦得好不好，還需要兼顧社會和經濟效益。它有三大好處第一，利用數據和實際情況結合著評價工作，讓決策更可靠；第二，讓各個部門主動簡化工作流程，將錢花在刀刃上，提高資源利用率；第三，展示工作成果，方便監督，提升政府的公信力。以前管理只關注做事的過程，現在績效導向更著重最終效果，已經成為衡量機關單位工作質量的重要標準。

機關單位內部控制的功能定位與運行邏輯機關單位的內部控制，主要是為了防范風險，保證單位花錢辦事合法合規，資產不流失，賬目清楚可信。具體來說，它從三個方面發揮作用：在制度上，通過制定和完善各項規定，規范權力使用；在執行過程中，靠優化辦事流程、明確崗位責任，減少出錯和違規；在監督方面，內部審計和外部檢查雙管齊下，確保各項制度落到實處。從運行機制著，內控先通過風險評估找出潛在問題，再針對性制定解決辦法；將控制要求融入日常業務流程，讓每個環節都有章可循；通過部門之間的信息共享、協同配合，保證工作順暢；最后通過監督評價發現不足，持續改進，形成一個完整的管理閉環，為機關單位穩定運轉保駕護航。

績效導向嵌入內部控制的理論依據與協同機制績效導向和內部控制能結合在一起，是有理論依據的。委托代理理論提出，用績效指標來規范工作人員的行為，可以減少不負責任的情況；新公共管理理論則主張借鑒市場做法，用績效管理提高工作效率，這兩個理論都支持把績效理念融入內控。實際操作中，績效目標能幫內控找準重點，明確該防范哪些風險；內控又能保障績效目標實現，合理利用資金。將績效評價結果和內控監督相結合，就能形成“定目標一管過程看結果一再優化”的循環，既控制住風險，又提高工作效能，推動機關單位管理水平升級。

影響績效導向下內部控制效能的關鍵因素

制度體系層面的制約瓶頸現在機關單位的內控管理制度，和績效導向的融合不太順暢，存在不少問題。首先，這些制度大多只關注合規性和風險防范，很少考慮怎么設定績效目標、管理執行過程、應用考核結果，導致內控和績效管理像是“各干各的”。對于預算工作來說，從編制到執行再到評價，都沒和績效指標好好結合，工作流程不完整。其次，制度更新太慢，很多單位還在用傳統的辦法和規定，無法跟上新政策、新理念的要求，更無法滿足績效導向下靈活

管理的需要。另外，不同部門、不同層級的制度也不同，在分配資源、控制成本這些關鍵工作上，無法合力提升績效，反而增加了執行難度和管理成本。

執行操作層面的現實困境將績效理念深度融入內控實踐面臨諸多挑戰。部分工作人員受傳統思維定式影響，過度關注流程合規性，忽視工作效益，缺乏將績效目標轉化為具體工作要求的能力，導致內控措施與績效目標存在脫節現象。同時，部門之間的信息壁壘顯著，數據共享機制缺失，難以實現對項目全周期的動態監控及績效完成情況的有效跟蹤。此外，現行考核獎懲制度存在明顯不足，對內控執行效果的評估流于形式，未與薪酬體系、預算分配等關鍵環節建立有效關聯，導致激勵約束機制失效，工作人員落實內控要求的積極性不足，嚴重制約了內控體系效能的發揮。

技術與文化層面的深層挑戰技術跟不上和文化氛圍不夠，是讓績效導向內控難優化的深層問題。技術方面，很多機關單位的信息化系統過于落后，沒有能將內控和績效管理整合到一起的平臺，數據全靠人工處理，沒法自動采集分析、實時預警，監控績效和防風險的效率都很低。例如，沒有利用大數據、人工智能等技術，無法深入分析大量業務數據，無法滿足績效導向的管理需求。文化方面，單位還沒形成重視績效、全員參與內控的風氣，有些人覺得內控不重要，只是被動應付。而且傳統的層級觀念和部門各自為戰的習慣，讓跨部門合作和信息共享很難實現，影響績效導向內控體系的正常運轉。

績效導向下機關單位內部控制優化路徑

構建績效融合的制度設計框架要想提升機關單位的管理水平，就需要在制度設計時將績效理念徹底融入內控的各個環節。首先，需要將內控目標和績效目標結合起來，用具體的績效指標把單位的發展規劃變成能衡量、能考核的小目標，再將這些目標落實到內控的關鍵步驟中。在業務流程上，如預算、資產、項目管理等工作，都需要在制度中加上績效要求。例如，編預算時，必須明確績效目標；審批項目前，預估項目效益。這樣，制度既能防控風險，又能提升工作績效。另外，制度不能一成不變，需要根據績效評價的結果，還有政策、市場這些外部變化，及時調整更新，保證制度一直貼合實際，真正實現內控和績效管理的深度融合。

完善動態化的執行監督機制為切實落地績效導向的內控機制，動態監督執行進程尤為關鍵。需搭建全程監控系統，借助信息技術，對業務推進與資金流向實施實時追蹤，聚焦績效目標達成度及資金使用效能，遇問題即時預警。強化跨部門協同監督，破除財政、審計、紀檢等部門間的信息壁壘，凝聚監督合力。監督環節突破合規審查局限，深度聚焦工作實效，若項目偏離績效目標，應迅速干預，通過資源重新配置、方案優化等舉措糾偏。同時，構建定期反饋機制，將監督問題及時傳導至執行部門，驅動其整改，保障執行全程錨定績效目標推進。

創新績效驅動的評價與改進體系想要讓機關單位的內控越來越好，建立一套以績效為核心的評價和改進體系必不可少。在設計評價標準時，不能只關注工作的完成情況，還要關注目標達成情況、資金使用效率，以及服務對象滿不滿意，將數據衡量的和需要實際評估的結合起來，全面評判內控的實際效果。在具體評價方法上，可以借鑒成熟的管理工具，如平衡計分卡、關鍵績效指標，

從財務、業務、服務質量、未來發展等多個角度綜合打分。評價結果不能只是走個過場，需要和部門考核、資金分配直接掛鉤，干得好的要獎勵，沒達標的就得問責，要求限期整改。最后，要根據評價發現的問題，仔細分析背后的原因，針對性地制定改進辦法，這樣才能讓內控體系越來越完善，管理水平也能跟著不斷提升。

內部控制優化的保障體系建設

組織架構調整與權責體系重塑為了落實績效導向的內控要求，機關單位得重新梳理組織架構。過去部門之間各自為戰，現在要打破這種局面，搭建更高效的協作體系。機關單位可以成立專門的跨部門工作組，將內控和績效管理統一，從制度制定、流程優化到監督檢查，都能統籌推進。同時，還要將各部門、各崗位的職責理清楚，建立一套完整的責任鏈條，將績效目標細化，出了問題直接找到責任人。而且組織架構不能一成不變，要根據單位職能變化、業務調整及時優化，確保內控工作順暢開展，為實現績效目標打好組織基礎。

數字化技術賦能與信息共享平臺構建想要提升內控管理水平，機關單位離不開數字化技術的助力。現在完全可以借助大數據、人工智能這些新技術，搭建一個統一的管理平臺，將預算、資金、項目等重要工作都搬到線上，實現智能化管理。這個平臺能實時收集和分析數據，關注關鍵業務環節，一旦發現風險就立刻預警。

很多單位都存在信息不互通的問題，數字化手段能打通內部各部門、上下級單位，甚至和外部監管部門的數據通道，讓信息傳遞更快更透明。通過這些數據，還能深人分析績效情況，給管理決策提供科學參考。這樣一來，管理就不再只靠經驗，而是用數據說話，工作效率自然能大幅提升。

專業人才培育與內控文化營造機關單位要落實內控優化，關鍵還得靠專業人才。單位應制定一套完整的人才培養計劃，定期開展內控管理、績效管理和信息技術方面的培訓。可以請專家來講課，也能找有經驗的同行分享實際工作中的案例，幫助大家提升業務能力。另外，還要鼓勵員工參加職業資格考試，支持他們多學習新知識，拓寬知識面。除了技能培養，也要重視文化建設。通過宣傳、分享實際案例等方式，讓大家都參與內控管理，增強風險意識和責任感。只有讓績效導向的內控理念真正被大家接受，形成自覺遵守制度的氛圍，才能為單位的內控優化持續注人動力。

要提升機關單位的管理水平，實現治理現代化，把績效理念融人內部控制是重要突破口。這項研究先分析了績效導向和內部控制的內在聯系，找出影響管理效果的關鍵問題，接著從制度設計、執行監督、考核改進等方面提出優化辦法，還從組織架構調整、技術升級、人才培養等角度給出保障措施，為解決內控與績效脫節、提高資源利用效率提供了一套完整方案。不過，因為各單位職能不同，政策也在不斷變化，這些策略在通用性和靈活性上還有不足。以后，隨著數字化發展和績效管理改革深入，還得繼續探索更智能的管理工具和更靈活的評價機制，推動機關單位管理再上新臺階。

（作者單位：西雙版納傣族自治州財政局）