國有企業服務型內部審計實踐路徑研究

聚焦國有企業服務型內部審計實踐，深入剖析其在轉型過程中面臨的挑戰與難題，并探尋切實可行的優化路徑，以推動福建國企內部審計向服務型有效轉型，提升企業內部治理水平與風險防控能力。

研究框架以“問題－路徑”為主線，首先闡述國有企業服務型內部審計面臨的挑戰，包括服務職能定位、組織權威性以及組織文化等多方面問題；隨后結合國企實際情況，分析實踐路徑，涵蓋職能定位明確、組織保障強化以及文化與能力提升等維度；最后通過案例分析與制度研究相結合的方式，對提出的路徑進行驗證與闡釋，以期為乃至全國國有企業服務型內部審計實踐提供有益參考。

國有企業服務型內部審計實踐面臨的挑戰和難題

服務職能定位模糊，業務模式傳統化許多國有企業內部審計目標仍局限于合規檢查等基礎監督職能，對增值服務功能的認識不足，未將其充分納入審計工作重點。某交通集團的內部審計工作主要集中在財務報表審計、經費使用合規審計等方面，對于如何通過審計為企業戰略規劃、業務流程優化等提供增值服務缺乏有效探索，導致審計成果在企業價值創造過程中的作用有限。在宏觀經濟環境下，企業面臨著激烈的市場競爭和復雜的經濟風險，若內部審計不能及時轉型，將難以適應企業發展的新需求，進而影響企業在宏觀經濟中的競爭力。

從業務層級來看，多數國企內部審計業務仍處于操作層面，側重于具體業務流程的審查與糾錯，與企業戰略決策層面的協同能力較弱。如部分國企在重大項目投資決策過程中，內部審計未能提前介入，無法發揮其在風險評估、決策支持等方面的專業優勢，使得審計工作與企業戰略目標的關聯性不強，難以有效服務企業整體發展戰略。在宏觀經濟結構調整時期，企業戰略決策的正確與否直接關系到其生存與發展，內部審計若不能在戰略層面發揮作用，將使企業錯失發展良機，不利于宏觀經濟的穩定增長。

內部審計權威性不足，協同服務機制缺失一些企業的內審機構依附于企業管理層，甚至與財務部門等存在交叉管理情況，導致審計工作的獨立性受損，服務職能容易受到行政干預。某市屬企業內審部門與財務部門合并辦公，使得審計工作在監督財務活動時缺乏客觀性與權威性，難以保證審計結果的真實性和有效性。這種情況下，內部審計難以有效發揮其監督和服務職能，無法為企業的穩健運營提供有力保障，進而影響企業在宏觀經濟中的穩定作用。

跨部門協作方面，國企內部審計與其他業務部門之間的信息共享機制不完善，協同效率低下。以漳州某國企為例，在審計整改過程中，審計部門發現的問題未能及時與業務部門進行有效溝通與聯動整改，導致審計發現問題長期得不到解決，審計服務價值難以充分發揮，形成審計工作與其他業務運營相互脫節的局面。

組織文化與認知制約服務型審計轉型在部分福建國企中，管理層仍將審計視為單純的監督檢查工具，對其服務屬性認同度較低，認為審計工作主要是“找茬”“挑刺”，這種觀念限制了內部審計職能的拓展與深化。某能源企業高管的訪談中，部分高管表示對審計期望僅停留在發現問題、糾正錯誤等基礎層面，對審計如何助力企業提升管理水平、優化資源配置等服務功能缺乏深人了解。在宏觀經濟環境下，企業的管理理念和文化需要與時俱進，若管理層不能及時轉變對內部審計的認知，將阻礙企業內部審計的轉型，影響企業適應宏觀經濟變化的能力。

與之相應，審計人員自身能力也存在局限性，難以滿足服務型審計轉型的需求。多數審計人員專業背景單一，主要集中在財務、審計領域，缺乏戰略分析、管理咨詢、信息技術等方面的知識與經驗。寧德某國企審計團隊在面對復雜的企業戰略風險管理審計項目時，因缺乏相關專業知識與技能，無法有效開展工作，難以為企業提供具有深度和廣度的增值服務，制約了服務型審計的全面推進。

國有企業服務型內部審計實踐路徑分析

明確服務型職能定位，構建增值導向業務體系首先，應對內部審計服務職能進行分層定位。基礎層職能

聚焦于合規監督，確保企業各項經濟活動符合法律法規和內部規章制度要求；核心層職能是風險管理，通過識別、評估與應對企業面臨的各類風險，為企業發展保駕護航；戰略層職能則側重于決策支持，參與企業戰略規劃制定、重大項目決策等過程，提供專業審計視角的建議與方案。泉州半導體產業在內部審計實踐中探索出“七步工作法”，從項目前期調研到后期跟蹤評價，貫穿全過程，有效體現了不同層級服務職能的協同運作，實現了審計價值增值。

在業務創新方面，可推行“伴隨式審計”模式，將審計工作嵌人企業業務流程之中。如福建某建工集團在工程招標階段提前介人，對招標文件編制、評標流程等環節進行風險預警與審計監督，及時發現并解決潛在問題，避免后續工程實施過程中可能出現的風險，提高了工程建設項目的整體效益，實現了審計與業務的深度融合，構建了增值導向的業務體系。2.2強化組織保障與協同機制，提升審計服務權威性

為確保內部審計的獨立性，應推動黨委或董事會直接管理內審機構的模式。寧德市國資委在部分市屬國企試點“垂直管理”模式，內審機構直接向黨委或董事會匯報工作，獨立開展審計項目，有效減少了管理層對審計工作的不當干預，提升了審計工作的權威性與公信力。在宏觀經濟環境下，企業需要獨立、客觀、公正的內部審計機構來保障其經濟活動的合規性和效益性，強化組織保障能夠確保內部審計的獨立性和權威性，使其更好地發揮監督和服務職能，為企業的穩健運營提供有力支持，進而促進宏觀經濟的穩定發展。

同時，構建“審計 + 紀檢 + 業務”協同網絡機制是提升審計服務效能的重要舉措。例如，漳州某國企建立了“全周期監督”平臺，整合審計、紀檢、業務等部門的數據與工作流程，通過聯席會議、信息共享、聯合檢查等方式，加強了跨部門協作，形成了監督合力。2.3推動文化重塑與能力升級，破解認知障礙

在組織文化宣貫方面，可通過舉辦高層培訓、開展典型案例宣傳等方式，轉變企業管理層與員工對內部審計的認知。泉州審計局組織的“服務型審計”專題培訓，邀請專家學者、企業高管等分享服務型審計的先進理念與實踐案例，使企業管理層認識到內部審計在服務企業戰略、提升管理效能等方面的重要價值，促進了審計文化從“監督”向“服務”的轉變。

在人才梯隊建設上，應注重培養復合型審計人才，鼓勵審計人員學習財務、IT、行業知識等多領域知識技能。福建多地建立審計人才庫，通過“以審代訓”等方式，讓審計人員在實際項目中鍛煉提升綜合能力。某審計人員在參與跨部門項目審計過程中，不僅運用財務審計技能，還結合IT技術對業務數據進行分析挖掘，為企業提供了涵蓋流程優化、信息系統改進等多方面的增值服務建議，有效破解了因認知與能力局限導致的服務型審計轉型障礙，推動了國企內部審計向服務型轉變。

通過明確服務職能定位、強化組織保障與協同機制以及推動文化重塑與能力升級等路徑，初步實現了內部審計從傳統監督向服務賦能的轉型，提升了企業內部治理效能與風險防控能力，為福建國企改革與發展提供了有力支持。在宏觀經濟環境下，這種轉型有助于國有企業更好地適應經濟形勢變化，提升其在國民經濟中的穩定器和推動器作用，促進宏觀經濟的穩定發展。

（作者單位：廈門市政集團有限公司）