新常態下制造企業防控應收賬款風險的措施研究

在經濟新常態背景下，制造企業的經營環境出現了巨大的變化，對內部運營管理水平提出了更高的要求。作為企業重要的營運資金，應收賬款管理質量直接關系到資金利用的效率和經營管理的安全。如果無法及時回收，容易給企業帶來風險問題，影響資金鏈的安全穩定。但是一些企業在事前防范、事中執行、事后催收等方面存在各種問題，容易給企業帶來應收賬款風險問題?；诖耍槍π鲁B下制造企業防范應收賬款風險的措施進行研究，具有積極的現實意義。

新常態下制造企業應收賬款風險分析

延遲付款風險集團企業內部單位之間的交易往往涉及復雜的合同條款和支付條件，內部交易往來的特殊性和多樣性使得應收賬款的生成過程中可能出現延遲付款或違約的情況。例如，作為總部或母公司的內部單位，可能因為資金周轉問題而推遲對下屬單位的支付，導致整體資金鏈的緊張。此外，內部單位之間缺乏透明度和信息共享，往往使得信用評估變得困難，從而增加了應收賬款的風險。

決策風險決策風險是指制造企業在開展應收賬款管理時，由于決策不科學或不合理引起的風險，主要引發原因有以下幾個方面。第一，客戶信用。企業缺少完善的信用評估機制，沒有根據客戶等級制定出差異化的信用政策，缺乏賒銷審批流程，或未能制定具體的賒銷策略，就容易在客戶經營狀況惡化時，無法及時收回賬款引起壞賬問題。第二，市場風險。制造企業在進行銷售或貿易活動時，受到市場環境變化、政策制度調整等因素的影響，可能存在市場風險。例如，部分企業由上級單位制定銷售計劃，而在未考慮到市場環境、銷售現狀的情況下，很容易引發銷售計劃與實際不匹配的風險，最終造成賒銷比例上升，引發應收賬款問題。同時，各種先進技術的應用，使市場格局出現變化，但是企業賒銷策略調整不夠及時，也會引起應收賬款風險問題。第三，法律法規風險。在進行應收賬款催收或訴訟時，企業采用的催收方式不夠合規，訴訟流程不夠科學，都會引起法律糾紛問題，容易給企業帶來風險

內控缺陷風險制造企業在與客戶進行交易時，沒有對客戶的履約能力和信用狀況進行科學評估，未能根據客戶信用等級制定出差異化的信用政策，合同簽訂時缺少完善的審批機制，合同條款不夠清晰，執行合同過程中沒有及時結合客戶實際情況進行有效催收。當客戶信用等級降低或財務狀況惡化時，就會造成應收賬款無法及時收回，容易引起壞賬或資金鏈斷裂。

新常態下制造企業應收賬款風險成因

事前準備不充分客戶主觀或客觀延遲付款、市場環境、內控缺陷是造成應收賬款風險的主要因素，需要引起企業的重視。但是一些制造企業沒有設立單獨的信用管理部門，賒銷業務主要由業務人員負責，授予客戶信用額度和期限的權力集中在業務部門，盡管可以提高工作效率，但也會降低企業信用檔案整體質量，信用銷售政策過于寬松，增加了應收賬款風險發生概率。同時，業務部門過分關注賒銷產生的利益而忽視應收賬款風險，在對客戶進行信用評估時會故意放寬要求，甚至出現造假問題，容易引起盲目賒銷風險

事中執行缺乏規范性許多制造企業設置的賒銷業務流程不夠科學，

主要由業務人員進行客戶數據的收集和分析，將催收函交付業務負責人員，完成審批后交由財務部門審核，但在流程執行過程中缺乏對業務人員簽字權的約束，加上財務部門對客戶了解較少，無法對賒銷信息的真實性進行核驗，導致賒銷政策執行過于寬松。同時，在應收賬款發生以后，財務部門沒有根據賬單和合同對賬齡進行動態分析，而部分單位的催收時間相對固定，沒有結合實際情況進行調整，如采取“一年兩催收”的方式，這使得應收賬款催收存在較強的滯后性。

事后催收管理不到位許多制造企業沒有明確業務部門在應收賬款催收中的職責權限，沒有根據應收賬款額度和賬齡制定出差異化的催收措施，采用的催收方法過于固定，影響應收賬款催收的實際效果。同時，一些制造企業缺少完善的考核激勵獎懲機制，沒有將應收賬款催收與員工的個人利益進行關聯，考核機制只關注業務人員的業績，沒有將賬款催收納入考核范圍，使得業務人員對于自身負責賒銷業務產生的應收賬款缺乏關注，催收積極性較差，影響了企業資金的及時回收。此外，制造企業缺乏對應收賬款的利用，沒有利用應收賬款開展融資，無法實現風險的有效轉移，無法保障企業的合法權益，不利于企業的長遠發展。

新常態下制造企業應收賬款風險防范措施

優化信用管理體系為了降低呆賬和壞賬風險發生概率，有效控制應收賬款規模，制造企業要完善信用評估機制，結合客戶信用等級制定出差異化的信用政策，保證賒銷活動的規范性和有效性。

第一，制造企業要設立專門的信用管理部門，從財務、業務等部門挑選優秀員工，根據實際工作需求進行崗位配置，合理劃分崗位職責權限，為客戶信用管理的順利實施奠定基礎。例如，信用管理部門負責人直接向總經理負責，主要職責是對應收賬款管理工作進行統籌規劃和監控，對各部門工作內容進行協調；客戶信用分析員崗位的主要職責是對客戶提交的賒銷信用信息進行檢查、核對、分析，對客戶的信用狀況進行定期評估和動態跟蹤；客戶動態及回款監督員的主要職責是對客戶信用進行管理，對賬款逾期和回款情況進行監督。

第二，制造企業要結合應收賬款管理需求對各個部門的職責權限進行合理分配，加強與各個部門的溝通交流，為信用政策的落實奠定基礎。例如，企業業務部門的主要職責是收集客戶信息、制定銷售合同、催收應收賬款等；信用管理小組的主要職責是制定信用政策、審批賒銷申請、管理信用檔案、監控應收賬款等；財務部門的主要職責是計提壞賬、編制賬齡分析表、反饋信用管理建議等。

第三，制造企業要通過各種渠道對客戶數據信息進行全面收集，由信用管理部門對各類數據進行整理分析，從客戶基本情況、財務狀況、信用水平三個維度對客戶的信用進行評分，對客戶信用等級進行劃分。具體來說，在客戶基本情況方面，應重點關注納稅時間、納稅年均額度、企業所有制形式、資產規模、管理者能力等；在財務狀況方面，可以設置流動比率、銷售凈利率、資產負債率、主營業務收入增長率等指標；在信用水平方面，可以設置是否存在欠款、是否存在欺詐問題、是否有訴訟記錄等指標。

第四，企業要結合客戶信用等級設計出差異化的賒銷期限和額度，建立客

戶信用檔案，不斷加強對客戶信用狀況和經營狀況的監控，及時發現潛在的信用風險，通過調整信用政策、要求客戶提供擔保等措施，降低風險發生概率，而且要定期組織有關人員對企業信用政策和管理流程的科學性進行評估，根據發現的問題進行調整，保證信用政策與企業長遠戰略規劃、風險管理要求等的匹配性，從而為賒銷活動的開展提供依據，有效控制應收賬款規模。

細化風險管理措施制造企業要建立完善的應收賬款事中管理機制，合理劃分各個部門職責權限，加強內部協同配合，明確管理流程、計劃、要求，做好應收賬款信息管理、客戶評估、賬款監管等工作，從而降低應收賬款風險發生概率。第一，制造企業要對各個部門在應收賬款風險管理中的職責權限進行科學劃分，在出現風險時及時對有關人員責任進行追究。在合同簽訂前，信用管理人員要對客戶信用進行準確評級，確定賒銷額度和期限。因信息核實不準導致的賬款逾期問題，要追究信用管理人員和業務人員的責任。財務部門要定期編制催收表，對逾期賬款進行備案，及時通知業務人員和信用管理人員進行催收。第二，制造企業要加強合同管理，簽訂合同時，應關注交易內容，組織相關人員核實產品類型、價格、付款時間等，保障企業合法權益，為應收賬款催收提供依據。第三，制造企業要加強對應收賬款的日常管理，建立完善的內部控制制度，明確風險監控、評估、控制、監督模式，確定應收賬款管理流程和制度，細化應收賬款催收政策和流程，合理設置結算進度表和條件，對應收賬款情況進行準確記錄和動態跟蹤，為應收賬款催收提供依據。具體來說，財務部門應根據賒銷業務合同記錄信息，發貨前與業務人員核對訂單信息，發貨時開

具發票，將賒銷貨款錄人信息化系統。每月根據應收賬款實際情況進行賬齡分類，將距離付款日期不足一個月的應收賬款信息傳遞給業務人員和信用管理人員，動態關注企業財務狀況和資金回流情況，定期進行財務信息分析，將結果反饋給企業管理人員，為制定賒銷政策提供依據?？蛻羰盏截浳锖螅庞霉芾砣藛T要積極與客戶溝通，共同核對賬單，特別是應收賬款規模較大時，要采用函證方式確認交易內容，確保訂單、發票、出庫單等信息的一致，動態關注客戶經營狀況、履約能力、市場環境、行業趨勢等，及時根據變化情況更新和調整信用檔案。

健全催收管理機制制造企業要完善應收賬款催收機制，優化應收賬款審計監督機制，從而加快賬款回收速度，降低風險發生概率。

第一，制造企業要對應收賬款進行科學預測和整體規劃，預測回款金額、時間、方式等，制定出科學的回款方案和管理計劃，靈活選擇電話催收、上門催收等方法，并積極與客戶溝通解決爭議，如有必要可以采取法律手段進行催收，從而提高催收效率，降低壞賬損失。

第二，對于業務人員，制造企業可以制定彈性風險保險金制度，與他們協商將一定比例的工資作為保險金上交給企業管理，企業按照年利率 30% 進行利息的支付，在年末進行結算。

同時，對于應收賬款催收問題，制造企業可以采取物質激勵的措施調動業務人員對催收工作的積極性，增強業務人員的風險意識。

第三，針對信用管理人員，要建立完善的考核機制，對應收賬款回收情況進行分析，對表現優異的員工結合工作難度和任務進行獎金發放，假如出現工作失誤造成應收賬款沒有及時回收，要對其責任進行追究。同時，信用管理人員也可以參與風險保證金制度，使他們在享受利率獎勵的同時承擔相應的風險，從而增強他們的責任意識。

例如，集團企業可以根據分公司所在地市場環境、業務規模、歷史應收賬款數據及當期經營計劃，合理制定清收目標。目標下發后，集團企業需要明確相關考核指標，例如，清收金額達成率、逾期賬款下降幅度、重大賬齡賬款處理進度等。同時，分階段設定檢查點，通過定期監督與指導，跟蹤分公司的執行情況。在年度考核環節，集團企業將以目標完成情況為依據，對分公司進行量化評估。對于清收成績突出的分公司給予獎勵，例如表彰、資源傾斜等；而未完成目標的分公司則可能面臨一定程度的懲罰或整改措施，以督促其改進管理能力和提高工作效率。

第四，制造企業要加強與外部審計機構和咨詢公司的溝通，定期對應收賬款風險進行評估，利用他們的專業優勢提出有價值的建議，幫助企業優化應收賬款管理流程，提高應收賬款管理質量，降低風險發生概率。

作為制造企業風險管理的重要構成內容，應收賬款風險主要包括決策風險、延遲付款風險、內控缺陷風險等，假如控制不到位，容易影響企業資金的及時回收，甚至引起資金鏈斷裂問題。在經濟新常態背景下，制造企業要積極轉變思維觀念，加強對應收賬款風險管理的重視，建立完善的信用管理體系，細化應收賬款風險管理措施，加強應收賬款催收管理，從而加快賬款回收速度，降低風險發生概率，為企業市場競爭力的提高提供助力。

（作者單位：晉能控股裝備制造集團有限公司寺河煤礦二號井）