企業財務集中核算模式下的稅務風險及對策

進入新時代，為提升財務管理效能，很多企業在財務管理體系中引入財務集中核算模式，實現對各類經濟活動的統一管理，一定程度上提升了核算效率。為有效發揮集中核算模式的更大效能，有必要分析企業在這種模式下可能面臨的稅務風險問題，確定風險成因，提出相關對策，為企業的可持續發展提供保障。

一、企業財務集中核算模式概述

財務集中核算指的是會計工作集中在會計部門開展的一種組織形式，企業不對單項收支作出單獨核算，記錄經濟業務數據，辦理憑證手續，匯總原始憑證，再集中送予跨級部門審核，填寫記賬憑證，編制會計報表。企業財務管理涉及企業資金運作、投資決策、資產管理、稅費繳納等各方面工作，通過集中核算模式對各類經營活動加以集中管理，讓企業各部門、子公司等得到對應資金支持。

企業財務集中核算模式下的稅務風險表

二、企業財務集中核算模式下的稅務風險

分析、總結企業財務集中核算模式下的稅務風險，主要包括資金流動性風險、稅務合規風險、稅務政策風險等，對其加以具體化分析，如表所示。

三、企業財務集中核算模式下的稅務風險原因

（一）缺乏專業的稅務籌劃部門

企業推行財務集中核算模式，雖然實現了對各類核算工作的集中管理，但其面臨的稅務風險并無較大改變，且稅務風險無法如同核算工作一般直接予以“合并”甚至抵消。相反，在集中核算體系下，涉稅業務范圍持續擴大，涉稅業務種類不斷增多，讓企業面臨更加復雜的稅務風險。然而，大部分企業未設置專業的稅務籌劃部門，使得稅務風險管理仍處于分散狀態，可能造成稅務風險應對失當、稅務風險遺漏等問題，給企業帶來較大的損失。

（二）稅務風險應對滯后

企業在財務集中核算模式落實進程中，會讓會計人員的大部分時間、精力被核算業務所占據，雖然意識到可能會出現稅務風險，但缺乏對其的關注，簡單地認定其不會帶來較大的負面影響，只是會在稅務風險出現時，對其加以處理，但已經給企業造成了較大的損失，這種相對滯后的財務風險應對方式，給企業高效發展帶來了較大的負面影響。

（三）信息化程度低

企業稅務風險管理涉及多方面內容，按照傳統管理方法落實相關舉措，很難達到理想的效果。也有一些企業會針對性地引入相關信息化手段、設備等，但對其的應用程度較低，且與稅務風險管理整體工作契合度較低，難以解決稅務風險管理中的很多實際問題，使得管理效率較低。

?四、企業財務集中核算模式下的稅務風險對策

（一）搭建稅務部門，提升稅務風險應對水平

針對企業財務集中核算模式下稅務風險種類增多、復雜化發展的現實情況，需考慮搭建稅務部門的平臺，以應對頻發的稅務風險問題。

搭建稅務部門基本框架：以《中華人民共和國稅收征收管理法》《企業所得稅條例》等政策為指導、規范，結合企業經營狀況、財務集中核算推進速度等要素，搭建稅務部門，與會計部門對接的同時，保持獨立運行，部分大型企業集團，還需考慮搭建三級稅務管理中心，實現不同級別稅務管理部門的協同工作，從根本上杜絕各類稅務風險的發生與蔓延。

（二）確定稅務部門責任：1. 稅務政策研究中心：主要負責搜集企業業務涉及國家、地區的稅務政策、文件、法規、條例等，聯合會計部門對其加以仔細研究，分析其與企業集中核算模式的關聯與影響。2. 稅務籌劃中心：綜合稅務政策研究中心分享的最新稅務政策，及時利用國家或者地方推出的相關優惠政策，如對綜合利用企業的收入減計優惠，對基礎設施投資、農林牧漁、高新技術等特定行業的稅收優惠，將其反饋給企業領導層，爭取優惠政策，降低稅負。

（三）納稅自我評估，監控稅務風險

1. 確定納稅評估指標

結合《納稅評估通用分析指標及使用方法》以及企業當前發展狀況，搭建契合企業財務集中核算模式的稅務風險指標評測體系，引入適宜納稅評估方法，確定企業納稅評估指標，主要包括：企業營業收入與成本變動規律、各類稅目稅負與稅負變動規律、固定投資與折舊變動率、福利率變動率、職工薪酬變化情況等。

2. 稅務風險分級監控

進行企業稅務風險分級，結合風險所處級別，制定相關應對措施，降低稅務風險應對壓力，提升應對水平，具體分級方式。針對一般風險，下達預警信息，由稅務人員自查后，形成自查審計表，上交給上級單位審核，確保后續不再發生同類型問題；針對重大風險，由地級市企業組織專業小組開展自查，及時向省級稅務部門匯報審查結果，確定人員責任；針對嚴重風險，引入外部審查結構，與內部審查小組聯合工作，針對造成嚴重負面影響的既定事實，報警處理。

3. 搭建稅務風險管控系統

稅務風險管控系統按照模塊化方式布置，具體功能包括：

（1）財務集中核算：一鍵生成憑證，拍照、掃描查驗發票，結合跨級人員習慣匹配智能記賬系統，憑證附件網上存儲，工資、固定資產、日記賬、業務單據等一鍵生成憑證。期末結賬，自動生成損益憑證、期末調匯憑證、計提折舊憑證。發票管理，預設發表模板、自動測算稅負。工資管理，智能導入工資表，生成計提工資、發放工資憑證。會計賬簿，多維度查詢賬簿，多欄賬、明細賬、總賬等。

（2）稅務風險檢測：一鍵檢測，一鍵導入20 秒快速出報告，檢測報告實時輸出，檢測結果一目了然。數據安全保護，匿名檢測，數據安全，風險分級提示，風險點精準鎖定。

（3）可視化呈現，將指標關系圖像化，構建場景將時間與空間可視化，通過結構化的界面布局將數據分類別、分層次地呈現出來。

五、結語

綜上，通過分析企業財務集中核算模式下的稅務風險及對策，可以有效改善企業財務風險，提升風險應對水平，降低稅務風險發生概率。但在工作實踐中，仍需持續探索稅務風險應對機制完善方法，引入各類新技術、新方法，為企業帶來更大的效益。

作者單位：青島上合基石投資發展集團有限公司