高校科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷采用信用承諾制的研究

近年來，國(guó)家全面推進(jìn)社會(huì)信用建設(shè)，通過建立信用承諾制度創(chuàng)新監(jiān)管機(jī)制。隨著科研領(lǐng)域“放管服”改革的持續(xù)推進(jìn)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理采用財(cái)務(wù)信用承諾的研究越發(fā)重要，一方面，科研工作人員需要更便捷的報(bào)銷程序、更健全的監(jiān)督制度，以減輕其“報(bào)銷難、報(bào)賬繁”的負(fù)擔(dān)。另一方面，高校也需要切實(shí)可行的財(cái)務(wù)信用承諾體系，以便更高效地科研經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)合理性，提高財(cái)務(wù)管理水平。本文簡(jiǎn)述了信用承諾制的內(nèi)涵，分析了其應(yīng)用于高校科研經(jīng)費(fèi)管理中的意義，詳細(xì)闡述了其具體內(nèi)容和實(shí)現(xiàn)路徑，對(duì)信用承諾制應(yīng)用于高校科研經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行了積極的探索。

一、信用承諾及信用承諾制

信用承諾可以定義為“申請(qǐng)主體根據(jù)誠(chéng)實(shí)信用準(zhǔn)則，對(duì)自己提交的申請(qǐng)材料、信用情況等向相關(guān)部門做出的書面形式的保證，違反承諾會(huì)承擔(dān)一系列后果”。信用承諾制是“一種重要的信用體系，它是指企業(yè)或者個(gè)人在特定的領(lǐng)域，通過自愿承諾的方式，對(duì)自己的行為進(jìn)行規(guī)范，以此來提高自己的信用度”。可以將信用承諾制看成“一種自我約束的行為，他可以有效地提高企業(yè)和個(gè)人的信用度。通過信用承諾制的實(shí)施，企業(yè)或個(gè)人可以樹立良好形象，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，獲得更多的商業(yè)機(jī)會(huì)和更高的收益”。信用承諾制的實(shí)施依賴于誠(chéng)信體系的建立和有效的信用記錄管理。該制度的核心思想是鼓勵(lì)自我管理和自我約束，在遵守承諾的情況下，參與者可以享受更多的自由和靈活性。如果違反承諾，可能會(huì)受到信用評(píng)分下降、罰款、限制或其他形式的懲罰。

2014 年6 月國(guó)務(wù)院發(fā)布的《社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014—2020 年）》指出，“社會(huì)信用體系是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和社會(huì)治理體制的重要組成部分”。要全面推進(jìn)社會(huì)信用建設(shè)，其中包括教育、科研領(lǐng)域信用建設(shè)。加強(qiáng)教師和科研人員誠(chéng)信教育，探索建立教育機(jī)構(gòu)、科研機(jī)構(gòu)及科研人員的信用評(píng)價(jià)制度，將信用評(píng)價(jià)與科研項(xiàng)目立項(xiàng)、專業(yè)技術(shù)職務(wù)評(píng)聘、崗位聘用、評(píng)選表彰等掛鉤。2019 年7 月，國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加快推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)構(gòu)建以信用為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機(jī)制的指導(dǎo)意見》，提出“加強(qiáng)社會(huì)信用體系建設(shè)，深入推進(jìn)‘放管服’改革，進(jìn)一步發(fā)揮信用在創(chuàng)新監(jiān)管機(jī)制、提高監(jiān)管能力和水平方面的基礎(chǔ)性作用”，要在多領(lǐng)域建立健全信用承諾制度。

二、高校科研項(xiàng)目報(bào)銷使用信用承諾制的意義

高校的科研項(xiàng)目眾多，科研經(jīng)費(fèi)金額也越來越大。隨著國(guó)家及社會(huì)對(duì)科研事業(yè)的大力支持，各種資金來源的科研項(xiàng)目也在不斷增加。科研領(lǐng)域“放管服”改革的深化和持續(xù)推進(jìn)，一方面需要給予科研工作人員更高的自主權(quán)和信任度，使其在科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理方面節(jié)省更多時(shí)間和精力。另一方面，信任意味著可能會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，信用承諾制考驗(yàn)著高校財(cái)務(wù)部門對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的管理水平。因此，研究高校科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)信用承諾體系，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行合理有效的信用評(píng)級(jí)，可以減輕科研人員在財(cái)務(wù)審批、報(bào)銷等方面的工作量，提高科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷效率，使得借款、授權(quán)管理、借票、合作單位等外撥經(jīng)費(fèi)審批、特殊事項(xiàng)審批等業(yè)務(wù)辦理更加便捷，對(duì)于規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用、降低審計(jì)及檢查風(fēng)險(xiǎn)、提高高校科研經(jīng)費(fèi)管理有重要意義。

首先，可以提高財(cái)務(wù)報(bào)銷效率，對(duì)于經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人信用等級(jí)高的項(xiàng)目的報(bào)銷，可以適當(dāng)簡(jiǎn)化審批、簽字流程，優(yōu)先報(bào)銷，而對(duì)于信用等級(jí)低的科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的報(bào)銷，則需要重點(diǎn)審核，還需要對(duì)其經(jīng)費(fèi)使用情況多維度稽核等。財(cái)務(wù)信用情況與單據(jù)結(jié)合，可以提高財(cái)務(wù)審核報(bào)銷效率。其次，可以更有效地管理借款，使用信用承諾體系進(jìn)行科研人員的財(cái)務(wù)信用管理，可以督促借款人及時(shí)還款，提高學(xué)校的資金使用效率，降低壞賬率。再次，可以降低科研經(jīng)費(fèi)使用中的違法違規(guī)及使用不當(dāng)?shù)蕊L(fēng)險(xiǎn)，降低檢查及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，還有助于高校建立科研經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督懲戒機(jī)制，解決虛假報(bào)銷、失信成本低以及主要依靠財(cái)務(wù)審核導(dǎo)致管理成本高的矛盾。最后，財(cái)務(wù)信用指標(biāo)，對(duì)于科研人員的項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)、評(píng)審有重要的參考價(jià)值，學(xué)院及部門的獎(jiǎng)勵(lì)績(jī)效考核、評(píng)優(yōu)晉升、個(gè)人考核等方面也有參考價(jià)值。

表1 信用五級(jí)評(píng)價(jià)法

三、高校科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷采用信用承諾制的路徑

現(xiàn)有文獻(xiàn)對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷使用信用承諾制的研究鮮少。何興提出了高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)信用體系。柘益香認(rèn)為高校有必要提出教工信用評(píng)級(jí)管理辦法。盧俏媚、黃圣雅認(rèn)為高校財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)可以使用信用承諾的場(chǎng)景分為審批替代型、容缺受理型和證明事項(xiàng)告知型。彭穎、于俊清、韓金蓉等指出，將財(cái)務(wù)規(guī)則、承諾事項(xiàng)內(nèi)嵌于財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，動(dòng)態(tài)監(jiān)管經(jīng)費(fèi)使用情況并實(shí)時(shí)預(yù)警提醒，是落實(shí)科研經(jīng)費(fèi)“放管服”的必由之路和長(zhǎng)效機(jī)制。高校科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷采用信用承諾制，可以通過以下幾個(gè)步驟實(shí)現(xiàn)：

（一）建立科研人員信用評(píng)估體系

信用承諾制度是以信任為前提和基礎(chǔ)的，所以承諾人的信用狀況就是信用承諾制實(shí)施首先要考慮的問題，也是信用承諾制的基礎(chǔ)。高校需要建立一個(gè)全面綜合的信用評(píng)估體系，主要評(píng)估主體是高校財(cái)務(wù)部門，按照“誰(shuí)承諾，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，評(píng)估對(duì)象可以設(shè)定為科研經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人、學(xué)校其他相關(guān)部門及學(xué)院是重要的參與者。通過收集和分析個(gè)人或課題組的財(cái)務(wù)信用記錄、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷的歷史行為、財(cái)務(wù)狀況等相關(guān)信息，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人的信用狀況合理評(píng)估，得出相應(yīng)的信用等級(jí)。這一步驟對(duì)于評(píng)估參與者是否符合信用承諾制的要求至關(guān)重要。

科研人員的信用評(píng)價(jià)可以使用信用五級(jí)劃分的評(píng)級(jí)方法。信用五級(jí)劃分是一種普遍應(yīng)用于金融、企業(yè)和個(gè)人信用評(píng)價(jià)的分類方式，用于表示被評(píng)價(jià)對(duì)象的信用等級(jí)，從而可以更加細(xì)致和系統(tǒng)地評(píng)估和管理信用風(fēng)險(xiǎn)。五級(jí)信用評(píng)級(jí)見表1。

高校財(cái)務(wù)部門既可以組建信用評(píng)價(jià)工作組，也可以指定某科室對(duì)所有的科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的信用情況進(jìn)行評(píng)級(jí)。信用評(píng)價(jià)的依據(jù)需要多渠道多方式收集，通常通過科研經(jīng)費(fèi)的主管部門和其依托的學(xué)院來獲得該負(fù)責(zé)人的黨風(fēng)廉政情況和師德師風(fēng)情況和科研團(tuán)隊(duì)等情況，通過如科研管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、項(xiàng)目評(píng)審檢查結(jié)果等獲得其財(cái)務(wù)情況。然后按照一定的規(guī)則和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)打分，具體可以采用定性分析與定量分析相結(jié)合，動(dòng)態(tài)評(píng)估等方法綜合評(píng)估。而在此過程中，利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段建立財(cái)務(wù)信用數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)信息的標(biāo)準(zhǔn)化、電子化管理也是重要的一環(huán)，從而確保數(shù)據(jù)更新和維護(hù)的高效性。

（二）明確信用承諾的內(nèi)容和使用規(guī)則

高校財(cái)務(wù)部門全面梳理科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)報(bào)銷的信用承諾應(yīng)用場(chǎng)景，并明確規(guī)則，從而實(shí)現(xiàn)最大限度地利用信用承諾機(jī)制的優(yōu)勢(shì)。依據(jù)已有的研究成果，結(jié)合高校科研經(jīng)費(fèi)的管理實(shí)際，本文總結(jié)了科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷過程中可以使用信用承諾的情形，見表2。

高校財(cái)務(wù)部門可以根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)管理中的實(shí)際情況，擴(kuò)大或者縮小可承諾事項(xiàng)的范圍，以與其財(cái)務(wù)管理水平相匹配。遇到表2 中的承諾事項(xiàng)，科研人員可以選擇提供輔助依據(jù)正常報(bào)銷，也可以選擇使用信用承諾報(bào)銷。信用承諾報(bào)銷的方式可以有多種，比如，手工簽署承諾書，按規(guī)則內(nèi)嵌至財(cái)務(wù)系統(tǒng)的承諾方式等。財(cái)務(wù)部門在審核報(bào)銷單過程中，結(jié)合科研經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人的信用等級(jí)，優(yōu)先審核和支付經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人信用評(píng)級(jí)為A 和B 的報(bào)銷單，按規(guī)定承諾的事項(xiàng)財(cái)務(wù)部門無須再要求報(bào)賬人出具其他證明材料。而對(duì)于信用評(píng)級(jí)為C 的，則縮小承諾范圍，并且對(duì)其報(bào)銷單據(jù)謹(jǐn)慎審核，提醒稽核。信用評(píng)級(jí)為D 和E 的，可以不允許其采用信用承諾方式，報(bào)銷內(nèi)容均需提供有效憑據(jù)，并且對(duì)其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重點(diǎn)審核，高頻稽核。

（三）持續(xù)監(jiān)控和評(píng)估信用情況，設(shè)置激勵(lì)和懲罰機(jī)制

高校可以通過定期和不定期的稽核及審計(jì)，監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷中的承諾事項(xiàng)是否真實(shí)有效，承諾人是否信守承諾，動(dòng)態(tài)評(píng)估經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人的信用情況。信用等級(jí)并非一成不變，財(cái)務(wù)部門可以設(shè)置周期，根據(jù)其報(bào)銷、檢查等情況調(diào)整經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人的信用分值。

對(duì)于信用好的經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人，可以通過減少稽核、審計(jì)頻率，提供更大范圍的承諾清單、更高的審核支付速度等方式給予激勵(lì)。反之，虛假承諾的科研人員則面臨信用評(píng)分降低、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，甚至影響其申請(qǐng)其他課題。

（四）不斷完善和更新

信用承諾制雖然在其他領(lǐng)域和單位已經(jīng)應(yīng)用甚廣，但是在高校的科研經(jīng)費(fèi)管理中的使用還尚處于探索和試行階段，所以在理論研究和實(shí)際應(yīng)用過程中不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，將信用承諾制的各個(gè)方面不斷完善和持續(xù)更新也顯得尤為重要。

四、評(píng)價(jià)與總結(jié)

國(guó)家要求不斷深化科研經(jīng)費(fèi)“放管服”改革，那么如何實(shí)現(xiàn)“放”與“管”的平衡，信任是關(guān)鍵因素，基于信任，科研經(jīng)費(fèi)管理部門才敢放寬、放開，而過于信任又會(huì)導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)使用混亂，鉆空子、違規(guī)報(bào)銷、虛假支出等亂象，所以需要“放”“管”結(jié)合。將信用承諾制引入高校科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷管理，在科學(xué)管理下的適度信任，建立有效的信用承諾制度，可以提高報(bào)銷效率，在一定程度上解決“報(bào)銷難、報(bào)賬繁”的問題，高校財(cái)務(wù)部門也可以提高工作效率，減低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高科研經(jīng)費(fèi)的管理水平。

表2 科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷使用信用承諾的情形舉例

然而，由于科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷信用承諾制是以信用作為基礎(chǔ)，所以不可避免地存在一些問題。首先，信用承諾最大的風(fēng)險(xiǎn)之一是信用風(fēng)險(xiǎn)，如果經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人虛假承諾，甚至違約，那么高校財(cái)務(wù)部門就會(huì)承擔(dān)資金浪費(fèi)等財(cái)產(chǎn)損失。其次，信用承諾制依賴于準(zhǔn)確有效的信用評(píng)價(jià)，信用評(píng)價(jià)的信息來源和信息質(zhì)量，以及評(píng)價(jià)方法，直接影響了高校科研經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人的信用等級(jí)，從而影響信用承諾制的高效執(zhí)行。而且，由于高校使用信用承諾制還處于探索階段，信用評(píng)價(jià)體系需要逐步構(gòu)建，幾乎無現(xiàn)成的信用數(shù)據(jù)可用，這也加大了推進(jìn)信用承諾制的難度。再次，由于信用承諾制的實(shí)施需要科學(xué)合理的稽核與審計(jì)檢查，對(duì)不同信用等級(jí)的科研經(jīng)費(fèi)采用不同抽查比例和稽核頻率的監(jiān)督，既要起到監(jiān)督和震懾作用，減少鉆空子、虛假承諾等現(xiàn)象，又要能夠節(jié)約監(jiān)管成本，提高效率，這對(duì)于高校的內(nèi)控與審計(jì)管理也是一個(gè)挑戰(zhàn)。

作者單位：西南大學(xué)財(cái)務(wù)部