財務視角下的公立醫(yī)院科研經(jīng)費管理優(yōu)化路徑研究

隨研任務和創(chuàng)新使命。科研經(jīng)費是醫(yī)院科技創(chuàng)新活動的物質基礎和資源保障，其管理效能直接關系到醫(yī)院的學科建設水平、核心競爭力以及可持續(xù)發(fā)展能力。我國科研經(jīng)費管理政策經(jīng)歷了顯著的變遷。2012年新《醫(yī)院會計制度》實施，明確要求科研經(jīng)費“單獨核算、專款專用”，設立“科研項目收入/支出”科目并按項目明細核算。2014年國務院發(fā)布《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發(fā)（2014）11號），開始推動科研經(jīng)費管理規(guī)范化進程。2021年《關于改革完善中央財政科研經(jīng)費管理的若干意見》（國辦發(fā)（2021）32號）標志著政策進人“放管服”新階段，在精簡預算編制、下放預算調劑權、提高間接費用比例等方面做出重大調整。這些政策演變體現(xiàn)了從“嚴管”到“放活”的轉變，賦予科研人員更天自主權的同時，也對醫(yī)院的監(jiān)管能力和服務水平提出了更高要求。

一、財務視角下公立醫(yī)院科研經(jīng)費管理的現(xiàn)狀與問題分析

（一）預算管理不到位

預算管理是科研經(jīng)費管理的起點和基礎，但當前公立醫(yī)院科研預算普遍存在管理不到位的問題。

首先，預算編制環(huán)節(jié)的科學性不足。科研人員雖精通研究內容卻不熟悉財務規(guī)定，財務人員了解預算要求卻不掌握科研規(guī)律，雙方缺乏有效溝通，導致申報時科目分類不準確，后期經(jīng)費下?lián)芎蟛怀湓S調整使用。

其次，預算執(zhí)行進度與研究進度脫節(jié)現(xiàn)象突出。

項目經(jīng)費下?lián)芎筘攧瘴闯掷m(xù)跟進用款計劃，后續(xù)部分項目即將結題，但資金執(zhí)行率還在 50% 以下，臨近結題時又突擊花錢，造成資源浪費和財務風險。

最后，預算執(zhí)行中的剛性約束與科研活動彈性需求之間存在根本性沖突。科研活動具有高度不確定性和探索性，研究路徑可能隨研究進展調整，但傳統(tǒng)預算管理要求嚴格按預算科目執(zhí)行，調劑審批程序復雜。雖然國辦發(fā)（2021）32號文下放了除設備費外的預算調劑權，但多數(shù)醫(yī)院仍保留煩瑣的事前審批要求，導致科研人員在實際工作中或面臨“有錢不能用”的困境，或不得不采取變通方式突破預算限制。

（二）內部控制缺陷

在內部控制層面，公立醫(yī)院科研經(jīng)費管理存在多重缺陷。在控制環(huán)境方面，制度體系不健全尤為突出，醫(yī)院可能僅制定《科研配套經(jīng)費使用范圍管理辦法》，對縱向經(jīng)費和橫向經(jīng)費缺乏分類管理制度，間接費用管理規(guī)定更是普遍缺失。崗位職責不明晰，科研、教學和財務等部門職責邊界模糊，審批流程看似完備（經(jīng)辦人一項目負責人一科研部一財務部一分管院領導—單位負責人），但各環(huán)節(jié)審核重點不明，存在“多頭管理卻無人負責”的現(xiàn)象。

在控制活動層面，關鍵風險點防控不力。財產(chǎn)保護控制薄弱，科研試劑耗材采購常由項目組自行完成，僅憑發(fā)票驗收人庫，缺乏實物管理環(huán)節(jié)，因科研設備和材料的專業(yè)性，職能科室難以核實設備和材料的質量和用途相關性。會計控制不到位，部分醫(yī)院為規(guī)避采購審批程序而拆分合同付款，或提前支付大額測試化驗加工費卻缺乏匹配的實驗報告。

（三）資產(chǎn)與成本管理薄弱

科研資產(chǎn)管理是醫(yī)院經(jīng)費管理的薄弱環(huán)節(jié)。設備重復購置與閑置浪費并存，不同課題組根據(jù)自身需求購置設備，缺乏全院統(tǒng)籌機制，設備共享率低，資源利用率不足。資產(chǎn)核算不規(guī)范問題突出，部分科研人員將固定資產(chǎn)以材料形式分批人賬，規(guī)避資產(chǎn)驗收程序，導致賬實不符。結題后資產(chǎn)處置機制缺失，已完成項目的設備長期空置科室，財務部門無法進行資產(chǎn)核銷，增加管理難度。

成本核算意識普遍淡漠，科研人員往往存在“重成果輕成本”的思維定式，認為只要完成科研目標，預算內經(jīng)費可隨意支出，忽視成本效益原則。醫(yī)院層面也缺乏科研項自全成本核算機制，未將房屋占用、水電消耗、管理人員經(jīng)費等間接成本納入核算范圍，導致科研項目成本核算不完整，難以準確評估項目經(jīng)濟效益。

（四）信息化建設滯后

信息孤島是制約科研經(jīng)費管理效能的技術瓶頸。盡管科研管理系統(tǒng)與財務系統(tǒng)的項目編碼和名稱在院內已經(jīng)統(tǒng)一，但是尚未實現(xiàn)系統(tǒng)之間的信息同步。項自支出在科研經(jīng)費系統(tǒng)中留痕后，仍需財務人員在賬務系統(tǒng)手工錄入財務憑證，效率低下且易出錯，對于科研項目數(shù)量眾多的醫(yī)院而言，手工核對科研經(jīng)費系統(tǒng)與賬務系統(tǒng)中的項自支出，工作量巨大。此外，信息不對稱問題嚴重，財務部門不參與項目申報，無法掌握項目背景信息；科研部門不了解經(jīng)費到賬情況，導致經(jīng)費到賬后“無人認領”或長期掛賬。

業(yè)務流程數(shù)字化程度不足，盡管部分醫(yī)院引入網(wǎng)上報銷流程，但大多僅實現(xiàn)審核環(huán)節(jié)的線上審批，走線上審批流程后仍需在線下遞送紙質材料。臨床科研人員時常覺得報銷流程煩瑣，對需要準備的報銷資料毫無頭緒，甚至在報銷時才發(fā)現(xiàn)采購的材料或設備不符合院內標準或流程，增加了科研人員的負擔。

（五）結題與轉化管理低效

科研項目結題階段的經(jīng)費管理問題集中表現(xiàn)為“結題不結賬”。項目完成后經(jīng)費余額管理不到位，結余資金長期掛賬，未建立有效的結余資金退出機制和再利用渠道。財務部門因未全程參與項自監(jiān)督，難以完成結賬清算，形成大量“呆滯資金”，降低了資金周轉效率。

當前公立醫(yī)院科研成果轉化效能低。大量臨床研究成果未能有效轉化為實際應用，與持續(xù)增長的科研投入形成顯著反差。這一困境的根源在于專業(yè)化轉化機制缺位與激勵相容制度缺失的雙重制約：一方面，既精通醫(yī)學創(chuàng)新又熟悉產(chǎn)業(yè)轉化的復合型人才匱乏，導致科研與市場銜接斷裂；另一方面，成果轉化收益分配機制模糊，權責邊界不清，顯著削弱了科研主體的轉化意愿。這種“重立項輕轉化”的管理范式，不僅造成資源沉沒，更阻礙了醫(yī)療技術創(chuàng)新的可持續(xù)發(fā)展。

二、財務視角下的科研經(jīng)費管理優(yōu)化路徑

（一）實施業(yè)財融合的全過程預算管理

建立業(yè)財協(xié)同的預算編制機制。項目申報階段即引人財務人員參與，組建由科研人員、財務專員和科研管理人員構成的預算編制小組，科研人員負責測算研究需求，財務人員提供政策指導和成本分析，共同制訂科學合理、可執(zhí)行性強的預算方案。財務人員定期培訓，推行“科研財務助理”機制，一人負責解答幾個臨床科室的科研經(jīng)費管理相關問題。

創(chuàng)新預算執(zhí)行監(jiān)控模式。建立預算動態(tài)調整機制，在項目執(zhí)行過程中，允許項目負責人在規(guī)定范圍內自主調劑，通過科研經(jīng)費系統(tǒng)申請預算調整，科研部門和財務部門審核。科研進度實施雙軌監(jiān)控，科研部門監(jiān)控研究進度，財務部門監(jiān)控經(jīng)費執(zhí)行，兩部門定期對賬，當進度與執(zhí)行率偏差超過 15% 時啟動預警，及時糾偏。引入彈性預算理念，對長期項目（ ?3 年）實行滾動預算管理，按年度分解總預算并根據(jù)研究進展動態(tài)調整年度預算額度。

（二）構建以風險控制為導向的內控體系

健全科研經(jīng)費管理制度框架是優(yōu)化路徑的基石。醫(yī)院應依據(jù)《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》和國辦發(fā)（2021）32號文要求，制定覆蓋全類型科研項目的《科研經(jīng)費管理辦法》，明確縱向經(jīng)費、橫向經(jīng)費和院內配套經(jīng)費的分類管理規(guī)則，特別是細化間接費用和績效支出的使用規(guī)范。建立權責清單制度，清晰界定科研、財務及項目負責人的職責邊界：科研部門負責項自真實性和相關性審核；財務部門負責票據(jù)合法性和預算符合性審查；項目負責人對經(jīng)費使用的真實有效性承擔經(jīng)濟和法律責任。

強化關鍵風險點防控，聚焦舞弊高發(fā)領域。針對材料費、勞務費、測試化驗加工費三大風險點，建立專項防控機制：材料采購推行“線上申請，臨工部統(tǒng)一采購”模式；專家勞務發(fā)放實行“銀行代發(fā) + 現(xiàn)場簽到”雙驗證；測試化驗加工費支付需附實驗方案和結果報告。同時，運用舞弊三角理論進行風險預警，通過降低壓力（如合理設定績效目標）、減少機會（如加強監(jiān)督）、消除借口（如強化誠信教育）來防控舞弊風險。

（三）推行精細化資產(chǎn)與成本管控

科研設備實行“全院共享 + 全生命周期管理”模式。成立科研設備共享中心，建立設備資源庫，實行預約使用和成本分攤制度，提高設備利用率。建立設備資產(chǎn)卡片制度，記錄設備購置、使用、維護、處置全流程信息，明確保管責任人，結題后設備移交共享中心統(tǒng)一管理。

實施科研項目全成本核算。在直接成本（材料費、測試費等）基礎上，合理分攤間接成本，包括房屋占用費（按實驗室面積計算）、水電費（按設備功率和使用時間測算）、管理人員經(jīng)費（按工作量比例分攤）等。開發(fā)科研項目成本效益分析模型，設置投入產(chǎn)出比（如每萬元經(jīng)費產(chǎn)生論文、專利、轉化收益）、成本效用比（如每萬元經(jīng)費提升的臨床療效指標）等評價指標，為項目績效評價提供量化依據(jù)。

（四）建設一體化信息平臺

打破信息孤島，構建“科研一財務一資產(chǎn)一體化”信息平臺。打通科研管理系統(tǒng)（涵蓋項目申報、立項、中期檢查、結題）與財務核算系統(tǒng)（涵蓋預算、報銷、核算）、資產(chǎn)管理系統(tǒng)（涵蓋設備采購、人庫、領用）的數(shù)據(jù)壁壘，實現(xiàn)“一鍵生成財務憑證”和“科研經(jīng)費支出月末自動對賬”功能。平臺設置智能預警功能，對預算超支、進度滯后、違規(guī)支出等自動報警，推送給項自負責人和管理部門。

優(yōu)化線上服務流程。全面推行無紙化報銷、線上全流程在線辦理和開發(fā)移動端應用。在辦公軟件中嵌入人工智能問答模塊，對于常見的報銷步驟及資料清單采用“一問一答”方式為報銷人提供便利。在科研經(jīng)費系統(tǒng)中為項目負責人提供經(jīng)費實時查詢、預算執(zhí)行分析、報銷進度跟蹤等自助服務，提高透明度和便捷性。

（五）創(chuàng)新結題轉化機制

建立結余資金分類處置制度。對已完成項自設置12一24個月結賬清理期，其間允許列支與成果直接相關的出版費、推廣費等后續(xù)支出，并通過一體化平臺設置“雙色預警”智能監(jiān)控；清理期結束后，未使用資金按來源返還或轉入醫(yī)院科研基金。

同時，創(chuàng)新建立“成果轉化準備金”制度，充許項目結題前提取一定比例的直接費用資金，專項用于專利申請、樣機制作等轉化活動，但需制定負面清單明確使用范圍（如禁止列支人員勞務費），并實施動態(tài)考核。配套建立審計銜接制度，在清理期結束前啟動專項審計，重點核查支出與成果匹配度，并對合規(guī)使用且轉化成效顯著的團隊給予申報優(yōu)先權，對違規(guī)行為納人科研誠信檔案。

三、結語

本文基于財務視角，系統(tǒng)分析了公立醫(yī)院科研經(jīng)費管理中的預算管理不到位、內控缺陷、資產(chǎn)與成本管理薄弱、信息孤島和結題轉化低效等突出問題，提出了實施業(yè)財融合預算管理、構建內控體系、推行精細化管理、建設信息平臺、創(chuàng)新結題轉化機制等優(yōu)化路徑。研究核心價值在于將財務管理理念、內部控制框架與科研活動規(guī)律有機結合，為破解“一管就死、一放就亂”的管理困境提供了系統(tǒng)性解決方案。未來研究可進一步探索科研項目全成本核算標準化方案、醫(yī)學人工智能輔助經(jīng)費決策模型、科研成果轉化價值鏈構建等前沿議題，為提升公立醫(yī)院科研經(jīng)費管理效能提供更豐富的理論支撐和實踐指導。圖

作者單位：浙江大學醫(yī)學院附屬第二醫(yī)院