加強財政局內(nèi)控管理的必要性和途徑分析

[中國分類號]F27 文獻標志碼：A

在我國社會發(fā)展步伐不斷加快的背景下，強化行政單位內(nèi)控管理，提升其資源配置效率，實現(xiàn)各項內(nèi)控管理活動規(guī)范化是此類行政單位持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵。相較于企業(yè)來說，財政局這類行政單位由于管理和服務(wù)職能呈現(xiàn)出內(nèi)容復(fù)雜化趨勢，因此在內(nèi)控管理實踐中存在內(nèi)控管理價值認識不足、內(nèi)控管理配套規(guī)章制度不完善、內(nèi)控管理風(fēng)險評價體系存在缺陷等問題，有必要從多維度出發(fā)，深入探索優(yōu)化途徑，提升各項工作效能，進而充分發(fā)揮財政局的各項職能。

1財政局內(nèi)控管理的相關(guān)概念

1.1 財政局

財政局屬于行政單位，其管理的根本目標在于通過稅收和政府支出的調(diào)控，實現(xiàn)經(jīng)濟穩(wěn)定增長和社會公正。隨著社會的不斷發(fā)展，財政局的職能呈現(xiàn)出復(fù)雜化趨勢，現(xiàn)階段主要包括貫徹落實執(zhí)行各項財政法規(guī)、方針、政策、制度；統(tǒng)籌管理財政收支，實現(xiàn)地方財政資金合理調(diào)配；結(jié)合地方經(jīng)濟發(fā)展計劃，制定年度預(yù)算和編制年度決算；實現(xiàn)對預(yù)算外資金統(tǒng)一征收管理；管理和指導(dǎo)會計工作，保障會計人員依法行使職權(quán)；管理基本建設(shè)的財務(wù)工作，審批政策性基建貸款；制定財政宣傳，組織財政系統(tǒng)干部培訓(xùn)；協(xié)調(diào)管理國有資產(chǎn)全面工作等。

1.2 內(nèi)控管理

內(nèi)控管理是指以持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展為管理核心，制定科學(xué)、合理的內(nèi)控管理制度，并通過對各項內(nèi)控活動進行事前、事中和事后控制來實現(xiàn)各項具體活動規(guī)范化，進而促進組織實現(xiàn)資源優(yōu)化配置、整體效能提升的一系列管理活動。內(nèi)控管理具有全面性、細致性、嚴格性、持續(xù)性、有效性等特點。第一，全面性。內(nèi)控管理滲透到單位運營管理的全過程中去，需要從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通與反饋、內(nèi)部監(jiān)督多角度出發(fā)，推動各項工作的進行。第二，細致性。內(nèi)控管理需要注重細節(jié)問題，要能夠?qū)τ诟鳝h(huán)節(jié)細致問題進行監(jiān)督和及時反饋、調(diào)整。第三，嚴格性。內(nèi)控管理需要在配套規(guī)章制度框架下進行，各項工作開展必須謹慎、有序。第四，持續(xù)性。內(nèi)控管理并不是一蹴而就的，而是持續(xù)開展的，需要不斷地進行完善、更新和改進；第五，有效性。內(nèi)控管理在開展過程中需要將具體實現(xiàn)方式與單位實際內(nèi)控需求緊密結(jié)合，確保執(zhí)行的有效性和可靠性。

2 加強財政局內(nèi)控管理的必要性

在新時代，財政局各項職能呈現(xiàn)出復(fù)雜化趨勢，加強內(nèi)控管理不僅可以提高財政資金調(diào)配效率，還能促進各項內(nèi)控活動精細化的實現(xiàn)，并有效進行各項內(nèi)控風(fēng)險防范。加強財政局內(nèi)控管理的必要性主要體現(xiàn)在以下三方面。

2.1提升財政資金調(diào)配效率

實現(xiàn)地方財政資金合理調(diào)配作為財政局的重要職責(zé)之一，需要通過加強自身內(nèi)控管理來落實各項具體工作。一套成熟、科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)控管理機制可以確保各項資金調(diào)配活動開展有章可循，資金分配公平公正，財政資金可以依據(jù)預(yù)算計劃流向需要的地方。同時，加強財政局內(nèi)控管理還可以實現(xiàn)其會計工作的高效性，對應(yīng)的會計信息真實性、準確性、可靠性得以提升，也可以為后續(xù)資金調(diào)配工作的開展提供有效指引。

2.2促各項內(nèi)控活動精細化的實現(xiàn)

加強財政局內(nèi)控管理可以對其內(nèi)控建設(shè)進行優(yōu)化和強化，內(nèi)控資源可以得到有效整合，資金、財務(wù)、管理等各項活動可以更好地實現(xiàn)聯(lián)動。同時，財政局各部門的權(quán)責(zé)也可以進一步明確，自身定位和職責(zé)的明晰性更強，相關(guān)部門和人員工作積極性和主觀能動性得到有效提升，內(nèi)控活動措施和方法的先進性、前沿性也能夠得到提升，進而促內(nèi)控活動精細化、標準化的實現(xiàn)。

2.3有效進行各項內(nèi)控風(fēng)險防范

在各地區(qū)財政局職能呈現(xiàn)出多元化、復(fù)雜化的趨勢下，財政局內(nèi)控風(fēng)險類型也不斷增多。加強財政局內(nèi)控管理可以通過科學(xué)、合理的方式對各類內(nèi)控數(shù)據(jù)進行收集、統(tǒng)計、匯總、傳遞、反饋，特別是審計等部門檢查發(fā)現(xiàn)的有關(guān)財政管理方面的問題，這些信息的體現(xiàn)有助于各類內(nèi)控風(fēng)險的發(fā)掘，進而制定有針對性的風(fēng)險防范措施來抵御這些風(fēng)險，對財政局持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展起著重要的作用[2]。

3現(xiàn)階段財政局內(nèi)控管理實踐工作開展過程中存在問題

雖然很多地區(qū)的財政局都在積極開展自身內(nèi)控管理工作，并取得了一定的成效，但是由于實踐經(jīng)驗不足，仍然存在一些問題，主要表現(xiàn)在內(nèi)控管理價值認識不足、內(nèi)控管理配套規(guī)章制度不完善、內(nèi)控管理風(fēng)險評價體系存在缺陷等幾個方面，具體問題分析如下。

3.1 內(nèi)控管理價值認識不足

要想切實提升財政局內(nèi)控管理實踐成效，樹立科學(xué)、成熟的內(nèi)控管理價值認識至關(guān)重要。現(xiàn)階段，一些地區(qū)的財政局存在著內(nèi)控管控價值認識不足的問題，雖然各地區(qū)財政局領(lǐng)導(dǎo)層都能夠關(guān)注和重視內(nèi)控管理工作開展，但是對于內(nèi)部各部門的要求和督促力度并不夠，不能通過定期和動態(tài)督促相結(jié)合的方式了解各部門內(nèi)控管理工作實踐開展情況和具體人員的思想認識情況，難以形成財政局內(nèi)部自上而下全面參與內(nèi)控管理的良好局面。同時，還有一些地區(qū)的財政局存在著內(nèi)控管理價值宣傳力度不足的情況，雖然能夠定期開展一些政策落實和具體目標及內(nèi)容宣傳相關(guān)活動，但是活動形式存在著單一性，且宣傳重點無法覆蓋各項具體內(nèi)控管理業(yè)務(wù)，內(nèi)控管理理念難以深入人心，不利于提升相關(guān)人員參與和配合此項工作的主觀能動性，內(nèi)控管理形式性較強。

3.2內(nèi)控管理配套規(guī)章制度不完善

現(xiàn)階段，一些地區(qū)的財政局存在著內(nèi)控管理配套規(guī)章制度不完善的情況，具體問題體現(xiàn)在以下三個方面：第一，內(nèi)控管理制度細則存在缺陷。財政局內(nèi)控管理內(nèi)容具有復(fù)雜化、多元化特點，而有些地方財政部門在內(nèi)部環(huán)境構(gòu)建、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通與反饋、內(nèi)部監(jiān)督等具體工作開展過程中存在著細則缺失的問題，并沒有分類、分塊、分層次來明確不同情況下內(nèi)控管理工作如何科學(xué)、合理開展，相關(guān)人員開展具體工作過于依賴以往經(jīng)驗，此項工作的有序性難免會受到一定負面影響。第二，內(nèi)控管理流程存在冗余。一些地區(qū)的財政局并沒有動態(tài)優(yōu)化內(nèi)控管理流程，不僅一些具體業(yè)務(wù)的前后環(huán)節(jié)存在著重復(fù)，而且需要增設(shè)的業(yè)務(wù)審批、反饋環(huán)節(jié)仍存在著空白和缺失現(xiàn)象。同時，部分內(nèi)控管理業(yè)務(wù)的操作時限也存在著不明晰性，與內(nèi)控管理規(guī)范化、標準化的實現(xiàn)存在著一定的差距。第三，內(nèi)控管理權(quán)責(zé)設(shè)定存在著混亂性。部分地區(qū)的財政局存在著內(nèi)控管理責(zé)任明晰性不足的情況，存在著一人多崗和一崗多人的情況，制度與崗位制約無法處于均衡狀態(tài)，出現(xiàn)問題難以得到及時追溯，不利于提升相關(guān)人員工作的責(zé)任感和積極性，間接影響著內(nèi)控管理水平和質(zhì)量的提升[3]。

3.3內(nèi)控管理風(fēng)險評價體系存在缺陷

現(xiàn)階段，部分地區(qū)的財政局內(nèi)控管理風(fēng)險評價體系存在著一定缺陷，主要問題表現(xiàn)在以下三個方面：第一，一些地區(qū)的財政局雖然初步構(gòu)建了內(nèi)控管理風(fēng)險評價體系，但是評價體系內(nèi)容并沒有實現(xiàn)內(nèi)部環(huán)境構(gòu)建、各項控制活動、信息溝通與反饋、內(nèi)部監(jiān)督各項內(nèi)容全覆蓋，且評價方式也側(cè)重于定性評價，不利于提升評價結(jié)果的準確性；第二，一些地區(qū)在進行內(nèi)控管理風(fēng)險評價體系構(gòu)建過程中缺乏必要的科學(xué)性、可行性分析，沒有對引進和應(yīng)用先進、前沿的分析模型來實現(xiàn)深層次評價，難以及時發(fā)現(xiàn)一些潛在內(nèi)控管理風(fēng)險；第三，一些地區(qū)的財政局由于資金上的局限性，對于現(xiàn)代化信息技術(shù)在內(nèi)控管理風(fēng)險評價上的應(yīng)用存在著空白，沒有構(gòu)建和完善風(fēng)險信息收集、分析、評價、預(yù)警綜合管理系統(tǒng)來實現(xiàn)對各項內(nèi)控管理實踐信息的收集、轉(zhuǎn)換、歸類、層次劃分、匯總，不利于提升此項工作的效率[4]。

4對于加強財政局內(nèi)控管理實踐的幾點優(yōu)化途徑

4.1提升內(nèi)控管理價值認識

思想認識是開展和推進內(nèi)控管理的基礎(chǔ)，各地區(qū)財政局應(yīng)當關(guān)注和重視自身內(nèi)控管理價值認識的樹立，要能夠以思想督促、宣傳、培訓(xùn)為抓手，做好內(nèi)控管理價值認識提升。從思想督促角度出發(fā)，財政局領(lǐng)導(dǎo)層不僅要對積極學(xué)習(xí)和了解內(nèi)控管理的最新理論知識和實踐經(jīng)驗，還應(yīng)當凸顯自身典型作用，以自身行為和思想為各部門及具體人員做好示范和表率，身體力行督促各部門思想認識的提升。同時，領(lǐng)導(dǎo)層還應(yīng)當對各部門內(nèi)控管理提出嚴格要求，通過定期和動態(tài)督促相結(jié)合的方式，了解和掌握各部門內(nèi)控管理工作實踐開展和具體人員思想認識情況，并對內(nèi)控管理價值認識偏低的人員進行重點關(guān)注并談心。從宣傳角度出發(fā)，財政局應(yīng)當進一步加大內(nèi)控管理價值宣傳力度，在開展政策落實和具體目標及內(nèi)容宣傳相關(guān)活動過程中，要能夠?qū)崿F(xiàn)會議、文件等傳統(tǒng)宣傳方式和官網(wǎng)、微信公眾號、微博、短視頻平臺等新媒體宣傳方式的有機結(jié)合，確保能夠覆蓋各項具體內(nèi)控管理業(yè)務(wù)。從培訓(xùn)角度出發(fā)，財政局應(yīng)當結(jié)合自身內(nèi)控管理需求變化，以思想為基準點，大力開展繼續(xù)教育培訓(xùn)工作，通過科學(xué)培訓(xùn)將最新內(nèi)控管理思想傳達給財政局各部門及具體人員，提升相關(guān)人員參與和配合內(nèi)控管理的工作主觀能動性，為財政局內(nèi)控管理工作順利開展夯實基礎(chǔ)[5]。

4.2完善內(nèi)控管理配套規(guī)章制度

“無規(guī)矩不成方圓”。各地區(qū)財政局應(yīng)當在現(xiàn)行內(nèi)控管理配套規(guī)章制度基礎(chǔ)之上進行完善，具體可以從以下三個方面進行：第一，完善內(nèi)控管理制度細則?？紤]到現(xiàn)階段財政局內(nèi)部環(huán)境構(gòu)建、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通與反饋、內(nèi)部監(jiān)督等相關(guān)內(nèi)容呈現(xiàn)出復(fù)雜化趨勢，所以單位應(yīng)安排專人開展專項調(diào)研，掌握單位實際需求，優(yōu)化各項工作制度細則，分類、分塊、分層次來明確不同情況下內(nèi)控管理工作如何科學(xué)、合理開展，使得各項工作能夠有章可循，提升此項工作的有序性和規(guī)范性。第二，優(yōu)化內(nèi)控管理流程。各地區(qū)財政局應(yīng)當對現(xiàn)有的各項內(nèi)控管理活動流程進行總結(jié)、歸納，重點關(guān)注各項業(yè)務(wù)前后環(huán)節(jié)是否存在負重復(fù)冗余的情況，并及時對程序冗余進行簡化。同時，需要增設(shè)業(yè)務(wù)審批、反饋環(huán)節(jié)的，在考慮必要性和高效性之后，應(yīng)在適當環(huán)節(jié)予以增設(shè)，進而確保內(nèi)控管理規(guī)范性的提升。此外，還應(yīng)當確定各項內(nèi)控管理業(yè)務(wù)操作時限，要求相關(guān)人員在規(guī)定的時間內(nèi)完成業(yè)務(wù)操作。第三，提升內(nèi)控管理權(quán)責(zé)設(shè)定明晰性。應(yīng)當在制度中明確各項內(nèi)控管理崗位的責(zé)任，強化內(nèi)部協(xié)調(diào)和均衡，形成合力共同貫徹內(nèi)控管理，避免一人多崗和一崗多人情況的發(fā)生，出現(xiàn)問題能夠得到及時追溯，提升相關(guān)人員內(nèi)控管理的責(zé)任感和積極性。

4.3優(yōu)化內(nèi)控管理風(fēng)險評價體系

第一，各地區(qū)財政局需要在現(xiàn)行內(nèi)控管理風(fēng)險評價體系框架基礎(chǔ)之上實現(xiàn)內(nèi)容的擴展，要不斷豐富和充實內(nèi)部環(huán)境構(gòu)建、各項控制活動、信息溝通與反饋、內(nèi)部監(jiān)督各項內(nèi)容，盡可能地實現(xiàn)評價內(nèi)容全覆蓋。同時，綜合應(yīng)用定性和定量相結(jié)合的評價方式，并安排和設(shè)定好不同類型評價方式的比例，進而提升評價結(jié)果的精準性。第二，各地區(qū)財政局還應(yīng)當在內(nèi)控管理風(fēng)險評價體系構(gòu)建過程中進行科學(xué)性、可行性分析，不僅可以邀請一些權(quán)威人士通過德爾菲法進行評價分析，還有必要引入一些先進、前沿的分析模型來實現(xiàn)深層次評價，以便于及時發(fā)現(xiàn)一些潛在內(nèi)控管理風(fēng)險。第三，各地區(qū)財政局可以投入一定資源用于構(gòu)建風(fēng)險信息收集、分析、評價、預(yù)警綜合管理系統(tǒng)，應(yīng)用現(xiàn)代化信息技術(shù)快速實現(xiàn)對各項內(nèi)控管理實踐信息的收集、轉(zhuǎn)換、歸類、層次劃分、匯總，對于一些風(fēng)險信息要及時反饋和共享，為后續(xù)制定和實施具有針對性的風(fēng)險防范措施提供有效依據(jù)，間接促進此項工作整體成效的提升[6] 。

5結(jié)語

總的來說，財政局作為實現(xiàn)地方經(jīng)濟的合理調(diào)控、促進工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和各項社會事業(yè)發(fā)展的行政單位，在新時期，其職能和職責(zé)呈現(xiàn)出多元化趨勢，內(nèi)控管理也面臨著新的挑戰(zhàn)。要實現(xiàn)財政局內(nèi)控管理成效的進一步提升，充分發(fā)揮其各項職能，必須從多維度出發(fā)，深入探索內(nèi)控管理優(yōu)化途徑。鑒于此，本文著重提出了提升內(nèi)控管理價值認識、完善內(nèi)控管理配套規(guī)章制度、優(yōu)化內(nèi)控管理風(fēng)險評價體系等具體優(yōu)化路徑，為財政局內(nèi)控管理水平和質(zhì)量的提升保駕護航。

參考文獻：

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